Утилизационный сБор бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизационный сБор бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.
Статья: Утилизационный сбор: как заплатить, как учесть
(Кружилина О.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 6)Отметим, что утилизационный сбор - это не налог. У него нет налоговой базы, объекта налогообложения, налогового периода, ставки, а также порядка исчисления и сроков уплаты (ст. ст. 12, 17 НК РФ). И это не сбор, так как уплата сбора предполагает получение различных видов разрешений (лицензий) от государственных органов (ст. 8 НК РФ). Поэтому для расчетов по уплате утилизационного сбора в бухгалтерском учете нужно использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а не счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Кружилина О.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 6)Отметим, что утилизационный сбор - это не налог. У него нет налоговой базы, объекта налогообложения, налогового периода, ставки, а также порядка исчисления и сроков уплаты (ст. ст. 12, 17 НК РФ). И это не сбор, так как уплата сбора предполагает получение различных видов разрешений (лицензий) от государственных органов (ст. 8 НК РФ). Поэтому для расчетов по уплате утилизационного сбора в бухгалтерском учете нужно использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а не счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.11.2021 N 844
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Величина оценочного обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации не отражается в форме N 11, если оно не включено в стоимость соответствующих активов и числится на счетах по учету основных средств обособленно. Обязательство подлежит отражению в данных в случае включения непосредственно в стоимость объекта основных фондов (например, утилизационный сбор, который включен в стоимость нового автомобиля).
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Величина оценочного обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации не отражается в форме N 11, если оно не включено в стоимость соответствующих активов и числится на счетах по учету основных средств обособленно. Обязательство подлежит отражению в данных в случае включения непосредственно в стоимость объекта основных фондов (например, утилизационный сбор, который включен в стоимость нового автомобиля).
Статья: Нюансы признания утилизационного сбора в налоговых расходах
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 9)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 9
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 9)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 9
Вопрос: ...Организация в марте 2014 г. выкупила по договорам лизинга и приняла на учет автомобили, произведенные в марте 2012 г. Обязана ли она уплатить утилизационный сбор?
(Консультация эксперта, 2015)Вместе с этим необходимо отметить, что обязанность по уплате утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) возникла с 1 сентября 2012 г. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.07.2012 N 128-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 128-ФЗ)). При этом данная обязанность не распространяется на колесные транспортные средства, на которые паспорта транспортных средств выданы до указанной даты (п. 2 ст. 3 Закона N 128-ФЗ). Таким образом, уплата утилизационного сбора зависит только от даты выдачи паспорта транспортного средства и не связана с датой производства, приобретения либо принятия на бухгалтерский учет транспортного средства.
(Консультация эксперта, 2015)Вместе с этим необходимо отметить, что обязанность по уплате утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) возникла с 1 сентября 2012 г. (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 28.07.2012 N 128-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об отходах производства и потребления" и статью 51 Бюджетного кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 128-ФЗ)). При этом данная обязанность не распространяется на колесные транспортные средства, на которые паспорта транспортных средств выданы до указанной даты (п. 2 ст. 3 Закона N 128-ФЗ). Таким образом, уплата утилизационного сбора зависит только от даты выдачи паспорта транспортного средства и не связана с датой производства, приобретения либо принятия на бухгалтерский учет транспортного средства.
Статья: Утилизационный сбор: организация учета производителями ТС
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Таким образом, затраты, связанные с необходимостью уплаты утилизационного сбора, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 в корреспонденции с кредитом счета 96.
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Таким образом, затраты, связанные с необходимостью уплаты утилизационного сбора, отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 в корреспонденции с кредитом счета 96.
Вопрос: Компания, находящаяся на УСНО, хочет воспользоваться упрощенным способом ведения бухгалтерского учета, предусмотренным п. 8.1 ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Как поступить с суммой "входного" НДС: включить в первоначальную стоимость ОС или отнести к расходам текущего периода?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)НДС нельзя назвать невозмещаемым налогом, уплачиваемым в связи с приобретением ОС, который не включается в первоначальную стоимость организацией, выбравшей упрощенный способ ведения учета. К подобной категории налогов можно отнести суммы, которые организация - покупатель ОС обязана перечислить в бюджет именно в связи с приобретением объекта. К примеру, при ввозе некоторых машин импортер обязан уплатить утилизационный сбор.
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)НДС нельзя назвать невозмещаемым налогом, уплачиваемым в связи с приобретением ОС, который не включается в первоначальную стоимость организацией, выбравшей упрощенный способ ведения учета. К подобной категории налогов можно отнести суммы, которые организация - покупатель ОС обязана перечислить в бюджет именно в связи с приобретением объекта. К примеру, при ввозе некоторых машин импортер обязан уплатить утилизационный сбор.
Статья: Утилизационный сбор: исчисление и уплата производителями ТС
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Администрированием утилизационного сбора в отношении произведенных на территории РФ колесных транспортных средств (шасси) с этого года занимается ФНС. Следовательно, расчет утилизационного сбора вместе с другими необходимыми документами производители теперь должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения. По общему правилу расчет представляется в течение трех рабочих дней со дня уплаты утилизационного сбора. Если же компания будет признана крупнейшим производителем (для чего ей нужно представить заявление в Минпромторг) и включена в реестр таких производителей, утилизационный сбор ей нужно будет уплачивать уже после сдачи в налоговый орган расчета. Причем в отличие от обычного производителя организация, включенная в реестр крупнейших производителей, проставляет отметку об уплате утилизационного сбора на бланке паспорта ТС самостоятельно.
(Давыдова О.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 2)Администрированием утилизационного сбора в отношении произведенных на территории РФ колесных транспортных средств (шасси) с этого года занимается ФНС. Следовательно, расчет утилизационного сбора вместе с другими необходимыми документами производители теперь должны представлять в налоговый орган по месту своего нахождения. По общему правилу расчет представляется в течение трех рабочих дней со дня уплаты утилизационного сбора. Если же компания будет признана крупнейшим производителем (для чего ей нужно представить заявление в Минпромторг) и включена в реестр таких производителей, утилизационный сбор ей нужно будет уплачивать уже после сдачи в налоговый орган расчета. Причем в отличие от обычного производителя организация, включенная в реестр крупнейших производителей, проставляет отметку об уплате утилизационного сбора на бланке паспорта ТС самостоятельно.
Статья: О заграничном счете, утилизационном сборе и госконтракте
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8
(Дурново Д.В.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 8
Статья: Утилизационный сбор: от А до Я
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 20)Автор представил собственную позицию по бухгалтерскому учету и налогообложению утилизационного сбора. Не исключено, что скоро последуют аналогичные или более однозначные разъяснения финансового и налогового ведомств. В любом случае утилизационный сбор плательщики налога на прибыль вправе учесть в составе расходов, чего не скажешь об организациях, применяющих спецрежим - "упрощенку". В закрытом перечне их затрат, учитываемых в уменьшение единого налога (при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы"), утилизационный сбор не поименован (ст. 346.16 НК РФ). Это говорит о том, что такой сбор придется либо включать в разрешенные затраты, например в стоимость ОС, в материальные расходы, либо не учитывать вовсе. Нужно заметить, что у "упрощенцев" достаточно спорных для налогообложения расходов, к которым можно отнести и утилизационный сбор. Пока на этот счет нет ни писем уполномоченных органов, ни арбитражной практики, потому сложно что-либо посоветовать читателю, кроме обращения к приведенным нормам НК РФ.
(Семенов М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, N 20)Автор представил собственную позицию по бухгалтерскому учету и налогообложению утилизационного сбора. Не исключено, что скоро последуют аналогичные или более однозначные разъяснения финансового и налогового ведомств. В любом случае утилизационный сбор плательщики налога на прибыль вправе учесть в составе расходов, чего не скажешь об организациях, применяющих спецрежим - "упрощенку". В закрытом перечне их затрат, учитываемых в уменьшение единого налога (при выборе объекта налогообложения "доходы минус расходы"), утилизационный сбор не поименован (ст. 346.16 НК РФ). Это говорит о том, что такой сбор придется либо включать в разрешенные затраты, например в стоимость ОС, в материальные расходы, либо не учитывать вовсе. Нужно заметить, что у "упрощенцев" достаточно спорных для налогообложения расходов, к которым можно отнести и утилизационный сбор. Пока на этот счет нет ни писем уполномоченных органов, ни арбитражной практики, потому сложно что-либо посоветовать читателю, кроме обращения к приведенным нормам НК РФ.
Статья: О порядке взимания утилизационного сбора
(Егорова С.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10
(Егорова С.И.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10
Вопрос: ...Как организации, осуществляющей ввоз автомобилей для дальнейшей перепродажи, учесть уплаченный утилизационный сбор для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, уплата утилизационного сбора организацией, осуществляющей ввоз транспортных средств на территорию РФ, подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникла данная обязанность.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, уплата утилизационного сбора организацией, осуществляющей ввоз транспортных средств на территорию РФ, подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникла данная обязанность.
Статья: Перспективы внедрения экологического сбора для отходов от использования товаров
(Островский Н.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2015, N 4)Общеправовые проблемы. Обращения к информационно-поисковым системам в сети Интернет с запросом "экологический сбор" показывают, что данное словосочетание давно используется профессионалами в сфере финансов и бухгалтерского учета для обозначения платы за негативное воздействие на окружающую среду, которая взимается за поступление загрязняющих веществ в атмосферный воздух, в водные объекты и за размещение отходов на основании ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Статья 24.1 Закона об отходах содержит понятие "утилизационный сбор" (введено в 2013 г.), который уплачивается за каждое колесное транспортное средство, ввозимое в Россию или изготовленное в России. За счет поступлений от данного сбора компенсируются затраты организаций и индивидуальных предпринимателей, связанные с осуществлением ими деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами (шасси), в отношении которых уплачен утилизационный сбор, своих потребительских свойств, в том числе затраты, связанные с созданием мощностей и инфраструктуры, которые необходимы для осуществления такой деятельности.
(Островский Н.В.)
("Вестник Российской таможенной академии", 2015, N 4)Общеправовые проблемы. Обращения к информационно-поисковым системам в сети Интернет с запросом "экологический сбор" показывают, что данное словосочетание давно используется профессионалами в сфере финансов и бухгалтерского учета для обозначения платы за негативное воздействие на окружающую среду, которая взимается за поступление загрязняющих веществ в атмосферный воздух, в водные объекты и за размещение отходов на основании ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды". Статья 24.1 Закона об отходах содержит понятие "утилизационный сбор" (введено в 2013 г.), который уплачивается за каждое колесное транспортное средство, ввозимое в Россию или изготовленное в России. За счет поступлений от данного сбора компенсируются затраты организаций и индивидуальных предпринимателей, связанные с осуществлением ими деятельности по обращению с отходами, образовавшимися в результате утраты транспортными средствами (шасси), в отношении которых уплачен утилизационный сбор, своих потребительских свойств, в том числе затраты, связанные с созданием мощностей и инфраструктуры, которые необходимы для осуществления такой деятельности.