Утилизационный сБор бухгалтерский учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизационный сБор бухгалтерский учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"16 700 бухгалтерских проводок с комментариями"
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.
(12-е издание, переработанное и дополненное)
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Отражение в бухгалтерском учете дополнительных расходов, связанных с уплатой утилизационного сбора при приобретении (покупке) колесных транспортных средств (шасси) иностранного производства, предназначенных для перепродажи.
Статья: Утилизационный сбор: как заплатить, как учесть
(Кружилина О.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 6)Отметим, что утилизационный сбор - это не налог. У него нет налоговой базы, объекта налогообложения, налогового периода, ставки, а также порядка исчисления и сроков уплаты (ст. ст. 12, 17 НК РФ). И это не сбор, так как уплата сбора предполагает получение различных видов разрешений (лицензий) от государственных органов (ст. 8 НК РФ). Поэтому для расчетов по уплате утилизационного сбора в бухгалтерском учете нужно использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а не счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
(Кружилина О.О.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 5; "Московский бухгалтер", 2014, N 6)Отметим, что утилизационный сбор - это не налог. У него нет налоговой базы, объекта налогообложения, налогового периода, ставки, а также порядка исчисления и сроков уплаты (ст. ст. 12, 17 НК РФ). И это не сбор, так как уплата сбора предполагает получение различных видов разрешений (лицензий) от государственных органов (ст. 8 НК РФ). Поэтому для расчетов по уплате утилизационного сбора в бухгалтерском учете нужно использовать счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", а не счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Нормативные акты
Приказ Росстата от 29.11.2021 N 844
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Величина оценочного обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации не отражается в форме N 11, если оно не включено в стоимость соответствующих активов и числится на счетах по учету основных средств обособленно. Обязательство подлежит отражению в данных в случае включения непосредственно в стоимость объекта основных фондов (например, утилизационный сбор, который включен в стоимость нового автомобиля).
"Об утверждении указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"Величина оценочного обязательства по выводу объектов основных средств из эксплуатации не отражается в форме N 11, если оно не включено в стоимость соответствующих активов и числится на счетах по учету основных средств обособленно. Обязательство подлежит отражению в данных в случае включения непосредственно в стоимость объекта основных фондов (например, утилизационный сбор, который включен в стоимость нового автомобиля).
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июня 1998 г. N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления"
(постатейный)
(Белокрылова Е.А., Лукомская А.С., Казанова А.И., Черевчина И.М., Бевзюк Е.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Применение ускоренной амортизации основных производственных фондов осуществляется на основе: Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве (утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29 декабря 1990 г. N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д)); главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", содержащей порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения; Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"; Приказа Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", в котором устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (юридического лица).
(постатейный)
(Белокрылова Е.А., Лукомская А.С., Казанова А.И., Черевчина И.М., Бевзюк Е.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Применение ускоренной амортизации основных производственных фондов осуществляется на основе: Положения о порядке начисления амортизационных отчислений по основным фондам в народном хозяйстве (утв. Госпланом СССР, Минфином СССР, Госбанком СССР, Госкомцен СССР, Госкомстатом СССР, Госстроем СССР 29 декабря 1990 г. N ВГ-21-Д/144/17-24/4-73 (N ВГ-9-Д)); главы 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", содержащей порядок расчета сумм амортизации для целей налогообложения; Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. N 1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"; Приказа Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01", в котором устанавливаются правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации (юридического лица).
Вопрос: О бюджетном учете сумм обеспечения, предоставленного в виде банковских гарантий, поручительства, залога имущества, и сумм утилизационного сбора.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 02-06-09/85246)В Реестре и Ведомости предлагается отражать доначисление утилизационного сбора в случае его неуплаты (неполной уплаты). Однако описание порядка заполнения документов не дает однозначного ответа по разграничению применения указанных документов.
(Письмо Минфина России от 06.09.2024 N 02-06-09/85246)В Реестре и Ведомости предлагается отражать доначисление утилизационного сбора в случае его неуплаты (неполной уплаты). Однако описание порядка заполнения документов не дает однозначного ответа по разграничению применения указанных документов.
Статья: Уплата транспортными организациями утилизационного сбора
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по утилизационному сбору транспортная организация может на свое усмотрение использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
(Снегирев А.Г.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 3)Для отражения в бухгалтерском учете расчетов с бюджетом по утилизационному сбору транспортная организация может на свое усмотрение использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" или 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Статья: Утилизация авто: продолжение следует
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Кстати, есть еще одно основание для уменьшения облагаемых доходов на рассматриваемый сбор - пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, "открывающий" для налогоплательщика перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Данная норма позволяет учесть при налогообложении документально подтвержденные и обоснованные расходы, не поименованные в гл. 25 НК РФ. Не исключено, что именно на эту норму будут ссылаться чиновники в разъяснениях, посвященных налоговому учету расходов на уплату утилизационного сбора. Что касается пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому в прочих расходах учитываются налоги и сборы, не рекомендуем их распространять на утилизационный сбор. В Налоговом кодексе подразумеваются налоги и сборы именно налогового законодательства. В нем нет утилизационного "оброка", поэтому наименее рискованно для транспортных компаний как покупателей авто учесть утилизационный сбор в стоимости ОС, списывая его в дальнейшем в уменьшение налоговой базы через амортизационные отчисления. Почему не включить утилизационный сбор в прочие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ? Потому, что учет данного сбора в стоимости приобретаемых ТС помимо снижения налоговых рисков позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет и тем самым избежать применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Да, бухгалтерская и налоговая стоимость ОС, срок их использования и метод начисления амортизации могут различаться. Но это встречается нечасто, по обычным ОС названные показатели можно сблизить и тогда включить утилизационный сбор в стоимость ТС как в бухучете, так и в налогообложении. Такой же логикой могут руководствоваться организации, применяющие спецрежим - "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В закрытом перечне их затрат, учитываемых в уменьшение единого налога, не поименован утилизационный сбор (ст. 346.16 НК РФ). Значит, такой сбор придется либо включать в стоимость ОС или в разрешенные материальные затраты, либо не учитывать вовсе. Со своей стороны напомним, что у "упрощенцев" достаточно спорных для налогообложения расходов, к которым можно отнести и утилизационный сбор.
(Васильев Ю.А.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 6)Кстати, есть еще одно основание для уменьшения облагаемых доходов на рассматриваемый сбор - пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, "открывающий" для налогоплательщика перечень прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Данная норма позволяет учесть при налогообложении документально подтвержденные и обоснованные расходы, не поименованные в гл. 25 НК РФ. Не исключено, что именно на эту норму будут ссылаться чиновники в разъяснениях, посвященных налоговому учету расходов на уплату утилизационного сбора. Что касается пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, согласно которому в прочих расходах учитываются налоги и сборы, не рекомендуем их распространять на утилизационный сбор. В Налоговом кодексе подразумеваются налоги и сборы именно налогового законодательства. В нем нет утилизационного "оброка", поэтому наименее рискованно для транспортных компаний как покупателей авто учесть утилизационный сбор в стоимости ОС, списывая его в дальнейшем в уменьшение налоговой базы через амортизационные отчисления. Почему не включить утилизационный сбор в прочие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ? Потому, что учет данного сбора в стоимости приобретаемых ТС помимо снижения налоговых рисков позволит сблизить налоговый и бухгалтерский учет и тем самым избежать применения ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций". Да, бухгалтерская и налоговая стоимость ОС, срок их использования и метод начисления амортизации могут различаться. Но это встречается нечасто, по обычным ОС названные показатели можно сблизить и тогда включить утилизационный сбор в стоимость ТС как в бухучете, так и в налогообложении. Такой же логикой могут руководствоваться организации, применяющие спецрежим - "упрощенку" с объектом налогообложения "доходы минус расходы". В закрытом перечне их затрат, учитываемых в уменьшение единого налога, не поименован утилизационный сбор (ст. 346.16 НК РФ). Значит, такой сбор придется либо включать в стоимость ОС или в разрешенные материальные затраты, либо не учитывать вовсе. Со своей стороны напомним, что у "упрощенцев" достаточно спорных для налогообложения расходов, к которым можно отнести и утилизационный сбор.
Вопрос: Учитывается ли в расходах для целей налогообложения утилизационный сбор, уплачиваемый производителями транспортных средств? Если да, то в каком порядке?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10
Вопрос: Взимается ли в 2014 г. утилизационный сбор в отношении колесных тракторов?
(Консультация эксперта, 2014)На основании вышеизложенного считаем, что в отношении колесных тракторов утилизационный сбор не взимается.
(Консультация эксперта, 2014)На основании вышеизложенного считаем, что в отношении колесных тракторов утилизационный сбор не взимается.
Вопрос: ...Как организации, осуществляющей ввоз автомобилей для дальнейшей перепродажи, учесть уплаченный утилизационный сбор для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, уплата утилизационного сбора организацией, осуществляющей ввоз транспортных средств на территорию РФ, подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникла данная обязанность.
(Консультация эксперта, 2015)Таким образом, уплата утилизационного сбора организацией, осуществляющей ввоз транспортных средств на территорию РФ, подлежит включению в состав прочих расходов при исчислении налога на прибыль в том отчетном периоде, в котором возникла данная обязанность.
Статья: Утилизационный сбор при продаже ТС
(Моряк Е.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12
(Моряк Е.Н.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 12
Статья: Бухгалтерский учет экологических обязательств потребителей
(Замула И.В., Липова А.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 22)С точки зрения бухгалтерского учета у предприятия - производителя упаковок возникает обязательство не при выполнении услуги по утилизации, в отличие от предыдущей модели, а налоговое обязательство перед бюджетом, что отражается на счете 641 "Расчеты по налогам".
(Замула И.В., Липова А.Л.)
("Международный бухгалтерский учет", 2014, N 22)С точки зрения бухгалтерского учета у предприятия - производителя упаковок возникает обязательство не при выполнении услуги по утилизации, в отличие от предыдущей модели, а налоговое обязательство перед бюджетом, что отражается на счете 641 "Расчеты по налогам".
Вопрос: ...Облагается ли утилизационным сбором коммунально-уборочная машина, созданная на базе трактора? В паспорте трактора стоит отметка об уплате утилизационного сбора. На него "навешивают" оборудование и оформляют новый паспорт. Нужно ли подавать расчет утилизационного сбора? Уплачивать ли сбор повторно?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7)"Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 7