Утилизационный сБор 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Утилизационный сБор 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Плательщик оспаривает отказ Налогового (Таможенного) органа в возврате излишне уплаченного утилизационного сбора
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.02.2022 N Ф05-30141/2021 по делу N А40-14431/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Московского округа от 22.02.2022 N Ф05-30141/2021 по делу N А40-14431/2021
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры с таможенными органами: Таможенный орган взыскивает утилизационный сбор за ввезенное в РФ транспортное средство
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.09.2023 N Ф02-4451/2023, Ф02-4454/2023 по делу N А19-24610/2021
(КонсультантПлюс, 2025)Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.09.2023 N Ф02-4451/2023, Ф02-4454/2023 по делу N А19-24610/2021
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О необходимости трансформации уголовно-правовой охраны фискальных интересов государства на примере утилизационного сбора
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Так, в 2021 г. от уплаты утилизационного сбора, где администратором выступает ФНС РФ, в консолидированный бюджет поступило 377,9 млрд руб. <10>, в 2020 г. - 267 млрд руб. (+18,3%) <11>, в 2019 г. - 226 млрд руб. (+26,3%), в 2018 г. - 179 млрд руб. <12> За аналогичные периоды размер утилизационного сбора, администрируемого ФТС России, составил 138,1 млрд руб. в 2021 г., 97,2 млрд руб. в 2020 г. <13>, 93,4 млрд руб. в 2019 г., 84,41 млрд руб. в 2018 г. <14>
(Шевелева С.В., Шкилева Н.Л.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 6)Так, в 2021 г. от уплаты утилизационного сбора, где администратором выступает ФНС РФ, в консолидированный бюджет поступило 377,9 млрд руб. <10>, в 2020 г. - 267 млрд руб. (+18,3%) <11>, в 2019 г. - 226 млрд руб. (+26,3%), в 2018 г. - 179 млрд руб. <12> За аналогичные периоды размер утилизационного сбора, администрируемого ФТС России, составил 138,1 млрд руб. в 2021 г., 97,2 млрд руб. в 2020 г. <13>, 93,4 млрд руб. в 2019 г., 84,41 млрд руб. в 2018 г. <14>
Статья: О реализации принципа правовой определенности в обложении утилизационным сбором (на примере ввоза автомобилей в Россию)
(Матвиенко Г.В.)
("ЭкООнис-экологически чистые технологии", 2021)<21> См., например: решение Арбитражного суда Забайкальского края от 6 мая 2021 г. по делу N А78-624/2021 (о признании недействительными решений Читинской таможни об отказе в возврате излишне уплаченного утилизационного сбора, о признании незаконным бездействия сотрудников таможни и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества-заявителя путем возврата излишне уплаченного утилизационного сбора). См. также: решение Арбитражного суда Забайкальского края от 26 ноября 2020 г. по делу N А 78-9526/2020 и еще более двадцати аналогичных решений // СПС "КонсультантПлюс".
(Матвиенко Г.В.)
("ЭкООнис-экологически чистые технологии", 2021)<21> См., например: решение Арбитражного суда Забайкальского края от 6 мая 2021 г. по делу N А78-624/2021 (о признании недействительными решений Читинской таможни об отказе в возврате излишне уплаченного утилизационного сбора, о признании незаконным бездействия сотрудников таможни и об обязании устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества-заявителя путем возврата излишне уплаченного утилизационного сбора). См. также: решение Арбитражного суда Забайкальского края от 26 ноября 2020 г. по делу N А 78-9526/2020 и еще более двадцати аналогичных решений // СПС "КонсультантПлюс".
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2013 N 1291
(ред. от 01.11.2025)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")За IV квартал 2020 г. крупнейший производитель осуществляет уплату утилизационного сбора до 15 марта 2021 г.
(ред. от 01.11.2025)
"Об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним и о внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"
(вместе с "Правилами взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора")За IV квартал 2020 г. крупнейший производитель осуществляет уплату утилизационного сбора до 15 марта 2021 г.
Постановление Конституционного Суда РФ от 08.11.2022 N 47-П
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп"Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 5 октября 2020 года, рассмотрев дело N А56-69059/2020, отказал обществу в удовлетворении требования о взыскании с Центральной акцизной таможни процентов (764 719 руб. 52 коп.), начисленных на излишнюю сумму утилизационного сбора. Решение суда первой инстанции оставлено без изменения постановлениями Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2021 года и Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 июля 2021 года. Определением Верховного Суда Российской Федерации от 14 января 2022 года обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. При этом суды, указав, что пунктом 37 Правил прямо установлен запрет на выплату процентов с излишне уплаченных (взысканных) утилизационных сборов, не усмотрели оснований для взыскания с таможенного органа заявленной обществом суммы процентов.
"По делу о проверке конституционности пункта 37 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Трактородеталь Групп"Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области 5 октября 2020 года, рассмотрев дело N А56-69059/2020, отказал обществу в удовлетворении требования о взыскании с Центральной акцизной таможни процентов (764 719 руб. 52 коп.), начисленных на излишнюю сумму утилизационного сбора. Решение суда первой инстанции оставлено без изменения постановлениями Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 марта 2021 года и Арбитражного суда Северо-Западного округа от 21 июля 2021 года. Определением Верховного Суда Российской Федерации от 14 января 2022 года обществу отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации. При этом суды, указав, что пунктом 37 Правил прямо установлен запрет на выплату процентов с излишне уплаченных (взысканных) утилизационных сборов, не усмотрели оснований для взыскания с таможенного органа заявленной обществом суммы процентов.
Формы
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Можно напомнить, что в п. 58 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году (утв. Правительством РФ 1 марта 2016 года), было предусмотрено принятие в декабре 2016 г. федерального закона, закрепляющего в законодательстве Российской Федерации принципы установления и взимания неналоговых платежей с субъектов предпринимательской деятельности. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России) утверждалось, что в части бюджетной и налоговой политики стимулирование инвестиций должно включать меры в том числе по такому ключевому направлению, как стабильность и предсказуемость неналоговых (квазиналоговых) платежей; в рамках работы по систематизации действующих неналоговых платежей в НК РФ в первую очередь будут поэтапно включены (трансформированы в налоги и сборы) следующие платежи, имеющие квазиналоговый характер: утилизационный сбор, налог на доходы операторов сети связи общего пользования, туристический сбор. Но пока данные идеи, как известно, не реализованы.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Можно напомнить, что в п. 58 Плана действий Правительства РФ, направленных на обеспечение стабильного социально-экономического развития Российской Федерации в 2016 году (утв. Правительством РФ 1 марта 2016 года), было предусмотрено принятие в декабре 2016 г. федерального закона, закрепляющего в законодательстве Российской Федерации принципы установления и взимания неналоговых платежей с субъектов предпринимательской деятельности. В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России) утверждалось, что в части бюджетной и налоговой политики стимулирование инвестиций должно включать меры в том числе по такому ключевому направлению, как стабильность и предсказуемость неналоговых (квазиналоговых) платежей; в рамках работы по систематизации действующих неналоговых платежей в НК РФ в первую очередь будут поэтапно включены (трансформированы в налоги и сборы) следующие платежи, имеющие квазиналоговый характер: утилизационный сбор, налог на доходы операторов сети связи общего пользования, туристический сбор. Но пока данные идеи, как известно, не реализованы.
Статья: К вопросу о подготовке новой редакции Налогового кодекса Российской Федерации в современных условиях
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 10)<63> Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России) // Официальный сайт Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2019/10/main/ONBNiTTp_2020-2022.pdf (дата обращения: 07.11.2021).
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 10)<63> Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов (утв. Минфином России) // Официальный сайт Минфина России. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2019/10/main/ONBNiTTp_2020-2022.pdf (дата обращения: 07.11.2021).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Удовлетворяя требования истца, суд подчеркнул, что спорные товары не относятся к самоходным машинам. Само по себе отнесение ввозимого товара к тому или иному коду ТН ВЭД ЕАЭС не является основанием для взимания утилизационного сбора (Постановление АС ДО от 06.10.2022 N Ф03-4664/2022 по делу N А51-14032/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Удовлетворяя требования истца, суд подчеркнул, что спорные товары не относятся к самоходным машинам. Само по себе отнесение ввозимого товара к тому или иному коду ТН ВЭД ЕАЭС не является основанием для взимания утилизационного сбора (Постановление АС ДО от 06.10.2022 N Ф03-4664/2022 по делу N А51-14032/2021).
Статья: Судебная практика по делам, связанным с администрированием таможенных платежей
(Ягофарова И.А.)
("Российский судья", 2022, N 3)Верховный Суд РФ также обратил внимание на то, что утилизационный сбор относится к категории платежей, администрируемых таможенными органами Российской Федерации, а в отношении подобных платежей законодателем предусмотрена обязанность по выплате компенсации (процентов) за необоснованное изъятие у юридического лица денежных средств, учитывая, что таможней возврат излишне взысканных с общества таможенных платежей производился не в рамках процедуры, урегулированной Порядком возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм утилизационного сбора, а в рамках исполнительного производства, на основании вступивших в законную силу судебных актов <15>.
(Ягофарова И.А.)
("Российский судья", 2022, N 3)Верховный Суд РФ также обратил внимание на то, что утилизационный сбор относится к категории платежей, администрируемых таможенными органами Российской Федерации, а в отношении подобных платежей законодателем предусмотрена обязанность по выплате компенсации (процентов) за необоснованное изъятие у юридического лица денежных средств, учитывая, что таможней возврат излишне взысканных с общества таможенных платежей производился не в рамках процедуры, урегулированной Порядком возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм утилизационного сбора, а в рамках исполнительного производства, на основании вступивших в законную силу судебных актов <15>.
Статья: Автомобильные года - богатство или нет при расчете транспортного налога
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Заметим также, что год выпуска авто - один из показателей, участвующих в определении размера утилизационного сбора <15>. Утилизационный сбор нужно платить, если вы ввозите или приобретаете ТС, по которому сбор не уплачен <16>. Его размер рассчитывается как произведение базовой ставки и коэффициента, который дифференцируется по возрасту авто: для новых ТС (моложе 3 лет) и транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 19)Заметим также, что год выпуска авто - один из показателей, участвующих в определении размера утилизационного сбора <15>. Утилизационный сбор нужно платить, если вы ввозите или приобретаете ТС, по которому сбор не уплачен <16>. Его размер рассчитывается как произведение базовой ставки и коэффициента, который дифференцируется по возрасту авто: для новых ТС (моложе 3 лет) и транспортных средств, с даты выпуска которых прошло более 3 лет.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Суд указал, что, когда в результате ошибки в КБК сумма налога поступила в бюджет другого уровня, обязанность по уплате налога признается исполненной и налогоплательщик имеет право на подачу заявления об уточнении платежа. Поскольку положения ст. 45 НК РФ применяются и в данном случае, у общества задолженность по уплате утилизационного сбора не возникла и пени начислены неправомерно (Постановление АС МО от 16.09.2022 N Ф05-21460/2022 по делу N А41-66442/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Суд указал, что, когда в результате ошибки в КБК сумма налога поступила в бюджет другого уровня, обязанность по уплате налога признается исполненной и налогоплательщик имеет право на подачу заявления об уточнении платежа. Поскольку положения ст. 45 НК РФ применяются и в данном случае, у общества задолженность по уплате утилизационного сбора не возникла и пени начислены неправомерно (Постановление АС МО от 16.09.2022 N Ф05-21460/2022 по делу N А41-66442/2021).
Статья: Законные и публичные интересы в административном судопроизводстве в России: проблемы толкования
(Павлова М.С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 5)Рассматривая сферу административного судопроизводства, допустимо привести пример, связанный с особенностями налогообложения при взимании утилизационного сбора. В деле о признании частично недействующим пункта 15 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора истец усматривает нарушение своих прав и законных интересов в том, что оспариваемые положения были применены к нему с нарушением норм материального права, что повлекло за собой нарушение гарантируемых Конституцией Российской Федерации принципов равенства и справедливости налогообложения, применимых и к обязательным публичным (фискальным) платежам, в том числе к утилизационному сбору <24>. В данном случае речь идет о гарантированных законом правах и законных интересах субъекта в сфере справедливости налогообложения.
(Павлова М.С.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2022, N 5)Рассматривая сферу административного судопроизводства, допустимо привести пример, связанный с особенностями налогообложения при взимании утилизационного сбора. В деле о признании частично недействующим пункта 15 Правил взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним, а также возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм этого сбора истец усматривает нарушение своих прав и законных интересов в том, что оспариваемые положения были применены к нему с нарушением норм материального права, что повлекло за собой нарушение гарантируемых Конституцией Российской Федерации принципов равенства и справедливости налогообложения, применимых и к обязательным публичным (фискальным) платежам, в том числе к утилизационному сбору <24>. В данном случае речь идет о гарантированных законом правах и законных интересах субъекта в сфере справедливости налогообложения.
Статья: Нормативное содержание и практика применения принципа общего (совокупного) покрытия расходов в бюджетной системе Российской Федерации
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)20. Реут А.В. Фискальная и регулирующая функции утилизационного сбора // Финансовое право. 2013. N 3. С. 17 - 20.
(Андреечев И.С.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 6)20. Реут А.В. Фискальная и регулирующая функции утилизационного сбора // Финансовое право. 2013. N 3. С. 17 - 20.
Статья: Начисление процентов на излишне взысканный утилизационный сбор
(Шереметьева Н.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Излишне взысканный утилизационный сбор возникает в связи с тем, что работники таможни руководствуются кодами, которые содержатся в Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) <5>.
(Шереметьева Н.В.)
("Таможенное дело", 2024, N 1)Излишне взысканный утилизационный сбор возникает в связи с тем, что работники таможни руководствуются кодами, которые содержатся в Единой товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС) <5>.
Статья: Раздельный сбор отходов в контексте реформирования отрасли обращения с твердыми коммунальными отходами
(Моторин Д.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Упоминаемые выше авторы уже отмечали то обстоятельство, что отечественная система РОП создана с уклоном скорее в пользу побуждения субъектов к уплате экологического сбора, нежели к самостоятельной утилизации отходов. Аналогичную направленность на пополнение бюджета демонстрирует анализ механизмов взыскания платы за негативное воздействие на окружающую среду и утилизационного сбора (гл. 5 Закона об отходах).
(Моторин Д.Е.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 1)Упоминаемые выше авторы уже отмечали то обстоятельство, что отечественная система РОП создана с уклоном скорее в пользу побуждения субъектов к уплате экологического сбора, нежели к самостоятельной утилизации отходов. Аналогичную направленность на пополнение бюджета демонстрирует анализ механизмов взыскания платы за негативное воздействие на окружающую среду и утилизационного сбора (гл. 5 Закона об отходах).