Утерян кассовый чек НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Утерян кассовый чек НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Для "лечебного" НДФЛ-вычета чеки не нужны
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)Для "лечебного" НДФЛ-вычета чеки не нужны
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм возмещения командированному работнику расходов на проживание, если нет кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что даже при отсутствии чека ККТ стоимость проживания в гостинице не является доходом командированного работника и не облагается НДФЛ. Данные затраты понесены в интересах работодателя и подтверждены квитанцией по форме N 3-Г, утратившей силу, и другими документами.
Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм возмещения командированному работнику расходов на проживание, если нет кассового чека
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что даже при отсутствии чека ККТ стоимость проживания в гостинице не является доходом командированного работника и не облагается НДФЛ. Данные затраты понесены в интересах работодателя и подтверждены квитанцией по форме N 3-Г, утратившей силу, и другими документами.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 16.12.2011 N 20-14/4/121838
<О предоставлении имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов в 1997 году>Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
<О предоставлении имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных расходов в 1997 году>Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и другие документы).
Вопрос: ...Работник бюджетного учреждения приобретает ГСМ для служебного автомобиля по топливной карте, учреждению предоставлены счет-фактура, акт приема-передачи, реестр операций по карте. Является ли оплата ГСМ доходом работника в натуральной форме при утрате чека ККТ?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Вопрос: Согласно локальному акту, действующему в бюджетном учреждении, работник-водитель приобретает на АЗС топливо для служебного автомобиля по топливным картам, получая от оператора АЗС чек ККТ. По итогам месяца поставщик (сеть АЗС) предоставляет покупателю (учреждению), в частности, счет-фактуру, акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного топлива, реестр операций по топливной карте. Является ли сумма оплаты учреждением стоимости топлива, приобретаемого работником, доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ, если работник утратил чек ККТ?
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)Вопрос: Согласно локальному акту, действующему в бюджетном учреждении, работник-водитель приобретает на АЗС топливо для служебного автомобиля по топливным картам, получая от оператора АЗС чек ККТ. По итогам месяца поставщик (сеть АЗС) предоставляет покупателю (учреждению), в частности, счет-фактуру, акт приема-передачи на объем и стоимость выбранного топлива, реестр операций по топливной карте. Является ли сумма оплаты учреждением стоимости топлива, приобретаемого работником, доходом работника в натуральной форме, подлежащим обложению НДФЛ, если работник утратил чек ККТ?
Статья: Путевой лист: налоговые и административные последствия
(Ларина Е.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 4)Суд решил, что при утрате водителями кассовых чеков затраты по оплате топлива обоснованно компенсировались ООО путем выплат водителям в экономически обоснованном размере и в рамках произведенного расчета топлива, фактически израсходованного на перевозки согласно путевым листам. В связи с этим в данном случае подлежат применению ст. ст. 217 и 238 НК РФ, которые содержат перечень доходов физических лиц и сумм, не подлежащих обложению НДФЛ и ЕСН.
(Ларина Е.В.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2006, N 4)Суд решил, что при утрате водителями кассовых чеков затраты по оплате топлива обоснованно компенсировались ООО путем выплат водителям в экономически обоснованном размере и в рамках произведенного расчета топлива, фактически израсходованного на перевозки согласно путевым листам. В связи с этим в данном случае подлежат применению ст. ст. 217 и 238 НК РФ, которые содержат перечень доходов физических лиц и сумм, не подлежащих обложению НДФЛ и ЕСН.
Статья: Наличные расходы. Инструкции для подотчетника
(Антонов Д.)
("Современный предприниматель", 2011, N 9)Во-вторых, если сотрудник забыл или потерял кассовый чек или ему его просто не выдали, а в качестве первичного документа к авансовому отчету приложен товарный чек, не пугайтесь. Внимательно изучите товарный чек. Он должен быть составлен в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и содержать обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ):
(Антонов Д.)
("Современный предприниматель", 2011, N 9)Во-вторых, если сотрудник забыл или потерял кассовый чек или ему его просто не выдали, а в качестве первичного документа к авансовому отчету приложен товарный чек, не пугайтесь. Внимательно изучите товарный чек. Он должен быть составлен в соответствии с требованиями Закона о бухгалтерском учете и содержать обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ):
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2014, N 9)Инспекция считала, что выданные в 2009 - 2012 гг. директору общества под отчет суммы в размере более 5 млн руб. подлежат включению в базу НДФЛ, поскольку не представлены документы, подтверждающие целевое расходование сумм, а также приобретение и оприходование обществом ГСМ. В обоснование расходования сумм на нужды общества представлен авансовый отчет от 31 декабря 2012 г., к которому приложен расчет расхода ГСМ для списания подотчетной суммы по фактическому пробегу на основании путевых листов и нормы расходов, где указано, что водители утратили кассовые чеки на приобретение ГСМ на АЗС. Суд указал, что в соответствии со ст. 210 НК РФ спорные денежные средства - это доход директора, подлежащий обложению НДФЛ, так как не представлены документы, подтверждающие приобретение, оплату и оприходование ГСМ. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату товара. В рассматриваемом деле к авансовому отчету не приложено ни одного первичного бухгалтерского документа о закупке ГСМ за наличный расчет. Довод общества, что подотчетные суммы списаны из прибыли организации, не свидетельствует о расходовании подотчетных средств на производственные нужды
("Налоговый вестник", 2014, N 9)Инспекция считала, что выданные в 2009 - 2012 гг. директору общества под отчет суммы в размере более 5 млн руб. подлежат включению в базу НДФЛ, поскольку не представлены документы, подтверждающие целевое расходование сумм, а также приобретение и оприходование обществом ГСМ. В обоснование расходования сумм на нужды общества представлен авансовый отчет от 31 декабря 2012 г., к которому приложен расчет расхода ГСМ для списания подотчетной суммы по фактическому пробегу на основании путевых листов и нормы расходов, где указано, что водители утратили кассовые чеки на приобретение ГСМ на АЗС. Суд указал, что в соответствии со ст. 210 НК РФ спорные денежные средства - это доход директора, подлежащий обложению НДФЛ, так как не представлены документы, подтверждающие приобретение, оплату и оприходование ГСМ. Документами, подтверждающими материальные затраты подотчетного лица, могут служить товарные чеки, накладные с приложением кассовых чеков или квитанции к приходным ордерам, подтверждающие оплату товара. В рассматриваемом деле к авансовому отчету не приложено ни одного первичного бухгалтерского документа о закупке ГСМ за наличный расчет. Довод общества, что подотчетные суммы списаны из прибыли организации, не свидетельствует о расходовании подотчетных средств на производственные нужды
Вопрос: В январе 2009 г. физическому лицу были оказаны медицинские услуги в медицинском учреждении, имеющем соответствующую лицензию. Однако лицом утерян кассовый чек на оплату данных услуг. Для подтверждения факта оплаты медицинских услуг медучреждение выдало лицу справку свободной формы о том, что оплата была им действительно произведена. Обязано ли медучреждение выдать лицу дубликат кассового чека? При отказе в выдаче дубликата чека возможно ли для подтверждения расходов на лечение в целях получения социального вычета по НДФЛ представить в ИФНС России справку о произведенных расходах, выданную в свободной форме?
(Консультация эксперта, 2010)Ответ: В данном случае медицинское учреждение выдало потребителю услуг кассовый чек, т.е. исполнило свою обязанность по выдаче документов, подтверждающих прием наличных денег. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность лица, оказывающего услуги, выдать потребителю дубликат (копию) кассового чека в случае утраты оригинала. Потеря кассового чека не исключает, с нашей точки зрения, право налогоплательщика обратиться за социальным налоговым вычетом по НДФЛ и представить иные документы в подтверждение понесенных расходов. Считаем, что налогоплательщик может представить в качестве документа, подтверждающего оплату медицинских услуг, справку о произведенных расходах, составленную медицинским учреждением в свободной форме, которая должна содержать реквизиты, являющиеся обязательными для первичных учетных документов.
(Консультация эксперта, 2010)Ответ: В данном случае медицинское учреждение выдало потребителю услуг кассовый чек, т.е. исполнило свою обязанность по выдаче документов, подтверждающих прием наличных денег. Действующим законодательством не предусмотрена обязанность лица, оказывающего услуги, выдать потребителю дубликат (копию) кассового чека в случае утраты оригинала. Потеря кассового чека не исключает, с нашей точки зрения, право налогоплательщика обратиться за социальным налоговым вычетом по НДФЛ и представить иные документы в подтверждение понесенных расходов. Считаем, что налогоплательщик может представить в качестве документа, подтверждающего оплату медицинских услуг, справку о произведенных расходах, составленную медицинским учреждением в свободной форме, которая должна содержать реквизиты, являющиеся обязательными для первичных учетных документов.
Вопрос: Налогоплательщик оплатил стоимость оказанных ему медицинским учреждением услуг по лечению и претендует на получение социального налогового вычета. Однако чеки ККТ, подтверждающие внесение денежных средств, на момент представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ утрачены, имеется только справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации. Вправе ли налогоплательщик в подобной ситуации воспользоваться социальным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик оплатил стоимость оказанных ему медицинским учреждением услуг по лечению и претендует на получение социального налогового вычета. Однако чеки ККТ, подтверждающие внесение денежных средств, на момент представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ утрачены, имеется только справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Налогоплательщик оплатил стоимость оказанных ему медицинским учреждением услуг по лечению и претендует на получение социального налогового вычета. Однако чеки ККТ, подтверждающие внесение денежных средств, на момент представления в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ утрачены, имеется только справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации.
"Судебные прецеденты по налогам, обязательные для применения налоговыми органами и налогоплательщиками"
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)В обоснование расходования на нужды организации денежных средств в сумме 5 236 476 руб. Общество представило авансовый отчет от 31.12.2011 N 15, в котором в качестве документа, подтверждающего расходование указанной суммы по целевому назначению, указан расчет расходов на дизельное топливо за 2009 - 2011 гг. Согласно пояснительной записке от 31.12.2011 дизельное топливо для автомобилей Общества приобреталось водителями за наличный расчет на автозаправочных станциях. В связи с тем что водителями было утрачено большое количество кассовых чеков, расчет расхода дизельного топлива для списания подотчетной суммы был произведен директором по фактическому пробегу и по норме расходов.
(Головкин А.Н.)
("Филинъ", 2016)В обоснование расходования на нужды организации денежных средств в сумме 5 236 476 руб. Общество представило авансовый отчет от 31.12.2011 N 15, в котором в качестве документа, подтверждающего расходование указанной суммы по целевому назначению, указан расчет расходов на дизельное топливо за 2009 - 2011 гг. Согласно пояснительной записке от 31.12.2011 дизельное топливо для автомобилей Общества приобреталось водителями за наличный расчет на автозаправочных станциях. В связи с тем что водителями было утрачено большое количество кассовых чеков, расчет расхода дизельного топлива для списания подотчетной суммы был произведен директором по фактическому пробегу и по норме расходов.
Статья: Деньги отчет любят
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 41)В обоснование расходования на нужды организации этой суммы П. представил авансовый отчет, в котором в качестве документа, подтверждающего расходование всей суммы по целевому назначению, указан расчет расходов на дизельное топливо. В пояснительной записке П. написал, что дизельное топливо для автомобилей ООО приобреталось водителями за наличный расчет на АЗС. В связи с тем, что водители утратили большое количество кассовых чеков, расчет расхода дизельного топлива для списания подотчетной суммы был произведен по фактическому пробегу и по норме расходов, подтвержденных данными спутниковой навигации.
(Егоров В.)
("ЭЖ-Юрист", 2014, N 41)В обоснование расходования на нужды организации этой суммы П. представил авансовый отчет, в котором в качестве документа, подтверждающего расходование всей суммы по целевому назначению, указан расчет расходов на дизельное топливо. В пояснительной записке П. написал, что дизельное топливо для автомобилей ООО приобреталось водителями за наличный расчет на АЗС. В связи с тем, что водители утратили большое количество кассовых чеков, расчет расхода дизельного топлива для списания подотчетной суммы был произведен по фактическому пробегу и по норме расходов, подтвержденных данными спутниковой навигации.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Описание ситуации: Подотчетным лицом - сотрудником организации произведены представительские расходы по оплате услуги питания в ресторане в рамках делового завтрака с контрагентом. Оплата произведена банковской картой сотрудника. К авансовому отчету подотчетным лицом приложены слип (квитанция электронного терминала) и счет. Кассовый чек не представлен ввиду утраты. Отчет о представительских расходах оформлен и утвержден руководителем организации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 7)Описание ситуации: Подотчетным лицом - сотрудником организации произведены представительские расходы по оплате услуги питания в ресторане в рамках делового завтрака с контрагентом. Оплата произведена банковской картой сотрудника. К авансовому отчету подотчетным лицом приложены слип (квитанция электронного терминала) и счет. Кассовый чек не представлен ввиду утраты. Отчет о представительских расходах оформлен и утвержден руководителем организации.
Статья: НДФЛ: подводим итоги первого полугодия 2018 года
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В Письме Минфина России от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31933 рассмотрена ситуация, когда работник утратил чек ККТ, свидетельствующий о приобретении топлива. Отмечено, что для освобождения от обложения НДФЛ стоимости топлива, приобретаемого сотрудниками для нужд организации, в организации должны иметься документы, подтверждающие факт осуществления соответствующих расходов для служебных целей, а также суммы таких расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществленных расходов у сотрудников согласно положениям ст. 211 НК РФ могут возникать доходы в натуральной форме, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных работниками, в таком случае не имеется.
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)В Письме Минфина России от 14.05.2018 N 03-03-06/1/31933 рассмотрена ситуация, когда работник утратил чек ККТ, свидетельствующий о приобретении топлива. Отмечено, что для освобождения от обложения НДФЛ стоимости топлива, приобретаемого сотрудниками для нужд организации, в организации должны иметься документы, подтверждающие факт осуществления соответствующих расходов для служебных целей, а также суммы таких расходов. При отсутствии документального подтверждения осуществленных расходов у сотрудников согласно положениям ст. 211 НК РФ могут возникать доходы в натуральной форме, соответственно, оснований для освобождения от налогообложения доходов, полученных работниками, в таком случае не имеется.