Уступка права требования ставка ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования ставка ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (20/120, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы приобрели у первоначального кредитора право требования возврата обеспечительного платежа, которое вытекает из договора реализации товаров (работ, услуг), то налоговая база при его уступке определяется как сумма превышения дохода (с НДС) от уступки над суммой расходов на приобретение указанного права требования. Налог рассчитывается в этом случае по расчетной ставке (20/120, 5/105 или 7/107). В иных случаях НДС при уступке указанного права требования нужно начислять в общем порядке, то есть умножить всю сумму полученного от уступки дохода (без НДС) на ставку НДС 20% (5% или 7%, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС). Исключение - уступка права требования обеспечительного платежа, которое вытекает из договоров денежного займа, кредита, соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, освобождена от НДС, если вы не отказались от этого освобождения (п. 2 ст. 153, п. 2 ст. 155, п. п. 3, 4, пп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ, Письма Минфина России от 19.08.2024 N 03-07-11/77588, от 17.03.2021 N 03-07-11/18726). Подробнее об обложении НДС уступки денежного требования первоначальным и вторым кредитором вы можете узнать соответственно в разд. 1 и 2.1 данного материала.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 15.06.2004 N 03-2-06/1/1371/22
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
"О налоге на добавленную стоимость"В связи с изложенным операции банков, осуществляемые по договору финансирования под уступку денежного требования вне зависимости от условий договора финансирования, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (нового кредитора - цессионария) приобретение по договору цессии и последующее выбытие денежного обязательства должника, возникшего из договора поставки продукции, не облагаемой НДС, если должник погашает это обязательство в установленный договором поставки срок?..
(Консультация эксперта, 2025)По графе 5 счета-фактуры отражается налоговая база по НДС в виде разницы между суммой, полученной от должника при погашении требования, и суммой, уплаченной при уступке требования. В графе 7 приводится налоговая ставка (20/120), в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из данной налоговой ставки применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137); далее - Правила заполнения счета-фактуры).
(Консультация эксперта, 2025)По графе 5 счета-фактуры отражается налоговая база по НДС в виде разницы между суммой, полученной от должника при погашении требования, и суммой, уплаченной при уступке требования. В графе 7 приводится налоговая ставка (20/120), в графе 8 - сумма НДС, исчисленная исходя из данной налоговой ставки применительно к налоговой базе, указанной в графе 5 (пп. "д", "ж", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137); далее - Правила заполнения счета-фактуры).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента), применяющей УСН, уступка ею новому кредитору (цессионарию) задолженности заемщика по предоставленным ему денежным средствам и начисленным процентам (срок договора займа не истек, проценты подлежат уплате заемщиком единовременно при возврате суммы займа)?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа составляет 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 25 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 250 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма займа составляет 250 000 руб. Величина начисленных на дату уступки процентов равна 25 000 руб. Требование организации к заемщику уступлено за 250 000 руб. Согласно условиям учетной политики организация составляет промежуточную бухгалтерскую отчетность ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (первоначального кредитора) уступку денежного требования, вытекающего из договора поставки товаров, с убытком при условии, что требование уступается до наступления срока платежа, предусмотренного договором поставки?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 190 000 руб. (в том числе НДС). За 25 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 160 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма задолженности покупателя за проданные ему товары составляет 190 000 руб. (в том числе НДС). За 25 дней до наступления срока оплаты данных товаров организация (цедент) на основании договора уступки права требования (цессии) уступила новому кредитору (цессионарию) требование оплаты товаров к покупателю (о чем покупатель был незамедлительно уведомлен) за 160 000 руб.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Новый кредитор (цессионарий) при переуступке или погашении приобретенного требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС по расчетной ставке с разницы между полученной суммой и суммой, за которую купил долг. Если получено меньше, чем потрачено, надо составить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Новый кредитор (цессионарий) при переуступке или погашении приобретенного требования по оплате товаров, работ или услуг начисляет НДС по расчетной ставке с разницы между полученной суммой и суммой, за которую купил долг. Если получено меньше, чем потрачено, надо составить счет-фактуру с нулевой суммой налога (ст. 155 НК РФ).
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Иные случаи уступки денежного требования, вытекающего из договора реализации, если реализация по договору облагается НДС и не освобождена от налогообложения НДС по ст. 149 НК РФ, а стоимость уступки превышает величину требования
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Иные случаи уступки денежного требования, вытекающего из договора реализации, если реализация по договору облагается НДС и не освобождена от налогообложения НДС по ст. 149 НК РФ, а стоимость уступки превышает величину требования
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации уступку права требования по договору участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома на жилое помещение? Договор участия в долевом строительстве заключен в целях дальнейшей перепродажи права требования по указанному договору...
(Консультация эксперта, 2025)Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Моментом определения налоговой базы в отношении указанной операции признается дата регистрации соглашения об уступке права требования (п. 8 ст. 167 НК РФ). Исчисление НДС при этом производится по расчетной ставке 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
Вопрос: Выставляется ли счет-фактура и заполняется ли разд. 7 декларации по НДС при реализации имущественного права, если цедент - поставщик товара уступил долг в размере 140 000 руб. другой организации за эту же сумму, в связи с тем что покупатель вовремя не расплатился?
(Консультация эксперта, 2024)Обязанность по начислению НДС возникает в момент уступки (последующей уступки) имущественного права (п. 8 ст. 167 НК РФ). При уступке по договору цессии, если требование возникло из договора реализации товаров (работ, услуг), начислить НДС нужно на день уступки по расчетной ставке 20/120 (п. 1 ст. 155, п. 4 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Обязанность по начислению НДС возникает в момент уступки (последующей уступки) имущественного права (п. 8 ст. 167 НК РФ). При уступке по договору цессии, если требование возникло из договора реализации товаров (работ, услуг), начислить НДС нужно на день уступки по расчетной ставке 20/120 (п. 1 ст. 155, п. 4 ст. 164, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, организация приобрела по договору цессии у организации-кредитора (цедента) денежное требование к организации-должнику. Стоимость приобретения данного права меньше суммы долга. Впоследствии организация получила оплату от должника на всю сумму долга, вследствие чего возник доход на сумму разницы между долгом и приобретенным правом. Согласно п. 2 ст. 155 <*> и п. 4 ст. 164 НК РФ с этой разницы исчисляется НДС по расчетной ставке 20/120.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Допустим, организация приобрела по договору цессии у организации-кредитора (цедента) денежное требование к организации-должнику. Стоимость приобретения данного права меньше суммы долга. Впоследствии организация получила оплату от должника на всю сумму долга, вследствие чего возник доход на сумму разницы между долгом и приобретенным правом. Согласно п. 2 ст. 155 <*> и п. 4 ст. 164 НК РФ с этой разницы исчисляется НДС по расчетной ставке 20/120.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение по договору цессии обязательства должника, возникшего из договора поставки товара, не облагаемого НДС, и последующую переуступку приобретенного денежного требования другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС рассчитывается на дату последующей переуступки требования с применением налоговой ставки 20/120 (вне зависимости от того, какая ставка НДС применяется в отношении операций, совершенных по договору, обязательство (требование) по которому переуступается) (п. 8 ст. 167, п. 4 ст. 164 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в консультации специалиста Минфина России Ю.М. Лермонтова от 12.10.2007.
(Консультация эксперта, 2025)Сумма НДС рассчитывается на дату последующей переуступки требования с применением налоговой ставки 20/120 (вне зависимости от того, какая ставка НДС применяется в отношении операций, совершенных по договору, обязательство (требование) по которому переуступается) (п. 8 ст. 167, п. 4 ст. 164 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в консультации специалиста Минфина России Ю.М. Лермонтова от 12.10.2007.
Готовое решение: НДС при факторинге
(КонсультантПлюс, 2025)В день перехода права требования к фактору НДС начисляйте по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с разницы между ценой уступки требования (с НДС) и размером уступленного требования (с НДС) (п. 1 ст. 155, п. п. 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В день перехода права требования к фактору НДС начисляйте по ставке 20/120 (5/105 или 7/107, если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС) с разницы между ценой уступки требования (с НДС) и размером уступленного требования (с НДС) (п. 1 ст. 155, п. п. 3, 4, 8 ст. 164 НК РФ).