Уступка права требования с дисконтом учет у цессионария
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования с дисконтом учет у цессионария (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2024 N 305-ЭС24-10706 по делу N А40-158875/2023
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по агентскому договору, неустойки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств исполнения предусмотренных агентским договором обязательств агентом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Поскольку ни цедент, ни являющийся цессионарием истец адекватность условия о цене приобретаемых прав требований не опроверг, суд первой инстанции с учетом отсутствия доказательств исполнения предусмотренных агентским договором обязательств пришел к правомерному выводу о сокрытии действительного смысла договора цессии в интересах обеих ее сторон.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о взыскании задолженности по агентскому договору, неустойки.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку доказательств исполнения предусмотренных агентским договором обязательств агентом не представлено.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Поскольку ни цедент, ни являющийся цессионарием истец адекватность условия о цене приобретаемых прав требований не опроверг, суд первой инстанции с учетом отсутствия доказательств исполнения предусмотренных агентским договором обязательств пришел к правомерному выводу о сокрытии действительного смысла договора цессии в интересах обеих ее сторон.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обязанность должника (debitor cessus) исполнить требование, основанное на недействительной сделке (комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24 ноября 2022 г. N 308-ЭС22-13857 по делу N А53-42777/2020)
(Захаров М.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 6)Между тем заниженная (сверх разумного дисконта <73>) цена требования и многочисленные его переуступки <74> также должны быть учтены добросовестным цессионарием, поскольку могут быть обусловлены тем, что такое требование представляет собой "юридическое ничто" (и по этой причине цедент, как и его правопредшественники, стремится как можно быстрее "сбыть" недействительное требование и получить (пусть и незначительную) выгоду).
(Захаров М.В.)
("Вестник гражданского права", 2024, N 6)Между тем заниженная (сверх разумного дисконта <73>) цена требования и многочисленные его переуступки <74> также должны быть учтены добросовестным цессионарием, поскольку могут быть обусловлены тем, что такое требование представляет собой "юридическое ничто" (и по этой причине цедент, как и его правопредшественники, стремится как можно быстрее "сбыть" недействительное требование и получить (пусть и незначительную) выгоду).
"Перемена лиц в обязательстве и ответственность за нарушение обязательства: комментарий к статьям 330 - 333, 380 - 381, 382 - 406.1 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В 2017 г. законодатель вслед за многими правопорядками внес изменения в п. 1 комментируемой статьи, прямо допустив возможность установления исключения гарантии действительности уступаемого права в соглашении между цедентом и цессионарием (эта новелла вступила в силу 1 июня 2018 г.). Такое исключение переносит на цессионария риск обнаружения недействительности (несуществования) уступаемого права. Подобные оговорки достаточно востребованы в контексте соглашений о возмездной уступке требования в ситуациях, когда уступаемое требование носит спорный характер, цессионарий готов приобрести его с дисконтом, а цедент готов обменять журавля в небе (шанс на получение исполнения в условиях неопределенности в отношении существования права) на синицу в руках (например, конкретное встречное предоставление, пусть и менее - с учетом дисконта - ценное, чем номинал уступаемого требования).
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2022)В 2017 г. законодатель вслед за многими правопорядками внес изменения в п. 1 комментируемой статьи, прямо допустив возможность установления исключения гарантии действительности уступаемого права в соглашении между цедентом и цессионарием (эта новелла вступила в силу 1 июня 2018 г.). Такое исключение переносит на цессионария риск обнаружения недействительности (несуществования) уступаемого права. Подобные оговорки достаточно востребованы в контексте соглашений о возмездной уступке требования в ситуациях, когда уступаемое требование носит спорный характер, цессионарий готов приобрести его с дисконтом, а цедент готов обменять журавля в небе (шанс на получение исполнения в условиях неопределенности в отношении существования права) на синицу в руках (например, конкретное встречное предоставление, пусть и менее - с учетом дисконта - ценное, чем номинал уступаемого требования).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включаются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не включаются.
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Кстати говоря, Минфин России в Письме от 22.04.2019 N 03-03-06/1/29181 отмечает, что в случае выкупа должником у цессионария права требования по своему долговому обязательству положительная разница между задолженностью по долговому обязательству и ценой приобретения имущественного права с учетом расходов, связанных с его приобретением, является доходом налогоплательщика, подлежащим учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Кстати говоря, Минфин России в Письме от 22.04.2019 N 03-03-06/1/29181 отмечает, что в случае выкупа должником у цессионария права требования по своему долговому обязательству положительная разница между задолженностью по долговому обязательству и ценой приобретения имущественного права с учетом расходов, связанных с его приобретением, является доходом налогоплательщика, подлежащим учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Тематический выпуск: Упрощенная система налогообложения - 2015 г.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)Исходя из указанных норм и положений ст. ст. 382 и 384 ГК РФ, Минфином России сделан вывод о том, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа организация-цессионарий денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при определении налоговой базы не учитывает.
(Самохвалова Ю.Н.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2014, N 11)Исходя из указанных норм и положений ст. ст. 382 и 384 ГК РФ, Минфином России сделан вывод о том, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа организация-цессионарий денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по договору уступки права требования, при определении налоговой базы не учитывает.
Вопрос: Об учете дохода в виде погашения долга по договору займа, приобретенного организацией, применяющей УСН, по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059)Исходя из этого при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются. В целях налогообложения у организации-цессионария учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (кредита).
(Письмо Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059)Исходя из этого при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются. В целях налогообложения у организации-цессионария учитываются доходы в виде процентов, полученных по договору займа (кредита).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (цедента) уступка фирме (цессионарию) денежного требования к покупателю по оплате поставленного товара, если согласно договору цессии оплата за уступленное требование производится цессионарием на условиях коммерческого кредита, оформленного собственным векселем цессионария? Вексель выдается на сумму договорной стоимости уступленного требования и процентов за коммерческий кредит...
(Консультация эксперта, 2009)При уступке требования организация признает доход от реализации в размере договорной стоимости уступленного денежного требования (п. 1 ст. 249 НК РФ), а также расход в размере величины уступленного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае договорная стоимость уступаемого денежного требования равна размеру этого требования, то убытка от уступки требования, учитываемого в особом порядке, установленном п. 2 ст. 279 НК РФ, у организации не возникает.
(Консультация эксперта, 2009)При уступке требования организация признает доход от реализации в размере договорной стоимости уступленного денежного требования (п. 1 ст. 249 НК РФ), а также расход в размере величины уступленного требования (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Поскольку в рассматриваемом случае договорная стоимость уступаемого денежного требования равна размеру этого требования, то убытка от уступки требования, учитываемого в особом порядке, установленном п. 2 ст. 279 НК РФ, у организации не возникает.
Статья: Недобросовестность налогоплательщика. Примеры судебных налоговых споров
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 16)Эпизод 3: уступка прав требований по исполненному
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 16)Эпизод 3: уступка прав требований по исполненному
"Договорное и обязательственное право (общая часть): постатейный комментарий к статьям 307 - 453 Гражданского кодекса Российской Федерации"
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2017)1.14. Несоответствие размера встречного предоставления объему и ликвидности передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ничтожным соглашения об уступке права (требования), заключенного между коммерческими организациями, со ссылкой на запрет дарения по ст. 575 ГК РФ (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. N 120). Более того, в подавляющем большинстве случаев при возмездной уступке права цена, уплачиваемая цессионарием за приобретаемое право, учитывает значительный дисконт к номиналу уступаемого права. Чем выше риск банкротства должника и иные сложности во взыскании долга, тем больше этот дисконт.
(отв. ред. А.Г. Карапетов)
("М-Логос", 2017)1.14. Несоответствие размера встречного предоставления объему и ликвидности передаваемого права (требования) само по себе не является основанием для признания ничтожным соглашения об уступке права (требования), заключенного между коммерческими организациями, со ссылкой на запрет дарения по ст. 575 ГК РФ (п. 10 информационного письма Президиума ВАС РФ от 30 октября 2007 г. N 120). Более того, в подавляющем большинстве случаев при возмездной уступке права цена, уплачиваемая цессионарием за приобретаемое право, учитывает значительный дисконт к номиналу уступаемого права. Чем выше риск банкротства должника и иные сложности во взыскании долга, тем больше этот дисконт.
"Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие"
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)- дебиторская задолженность, приобретенная новым кредитором (цессионарием) у продавца (цедента) на основании договора по уступке прав требования (цессии).
(Мизиковский Е.А., Мизиковский И.Е.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2014)- дебиторская задолженность, приобретенная новым кредитором (цессионарием) у продавца (цедента) на основании договора по уступке прав требования (цессии).
Статья: Трансграничная уступка прав требования в условиях санкций: налоговые аспекты
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)При совершении трансграничной уступки цедент реализует денежное требование и получает денежные средства в размере цены продажи этого требования. Источником дохода цедента от продажи требования выступает цессионарий, а не российская компания, хотя требование и возникло из первоначального обязательства с ней. Однако положительный финансовый результат от продажи требования у цедента, как правило, не возникает, тогда как по сделке с российской компанией цедент может получить положительный финансовый результат даже с учетом продажи требования с дисконтом.
(Семенова М.В., Ковалева Е.Е.)
("Закон", 2024, N 11)При совершении трансграничной уступки цедент реализует денежное требование и получает денежные средства в размере цены продажи этого требования. Источником дохода цедента от продажи требования выступает цессионарий, а не российская компания, хотя требование и возникло из первоначального обязательства с ней. Однако положительный финансовый результат от продажи требования у цедента, как правило, не возникает, тогда как по сделке с российской компанией цедент может получить положительный финансовый результат даже с учетом продажи требования с дисконтом.