Уступка права требования и перевод долга ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования и перевод долга ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Соглашение об уступке требования и переводе долга по договору купли-продажи общего типа (согласие продавца оформляется отдельно)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.5. Цена уступки требования и перевода долга по настоящему Соглашению составляет __________________ рублей, в том числе НДС __% в размере ____________ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.5. Цена уступки требования и перевода долга по настоящему Соглашению составляет __________________ рублей, в том числе НДС __% в размере ____________ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________).
Форма: Соглашение о замене стороны по договору поставки
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.1. Новый поставщик обязан заплатить Первоначальному поставщику за уступку прав и перевод долга по настоящему Соглашению.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)2.1. Новый поставщик обязан заплатить Первоначальному поставщику за уступку прав и перевод долга по настоящему Соглашению.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 169 "Недействительность сделки, совершенной с целью, противной основам правопорядка и нравственности" ГК РФ
(ООО "Форма-Макс")Налоговый орган оспорил сделку купли-продажи и сделку об уступке права требования и переводе долга, ссылаясь на то, что они были заключены с целью уклонения от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и незаконного получения средств из бюджета, и обосновывая это тем, что одна из сторон сделки не перечислила НДС в бюджет, что привело к незаконному изъятию средств из бюджета другой стороной сделки. Суд отказал в иске, указав на то, что факт неуплаты НДС не мог служить доказательством наличия умысла на совершение сделки, противной основам правопорядка или нравственности.
(ООО "Форма-Макс")Налоговый орган оспорил сделку купли-продажи и сделку об уступке права требования и переводе долга, ссылаясь на то, что они были заключены с целью уклонения от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и незаконного получения средств из бюджета, и обосновывая это тем, что одна из сторон сделки не перечислила НДС в бюджет, что привело к незаконному изъятию средств из бюджета другой стороной сделки. Суд отказал в иске, указав на то, что факт неуплаты НДС не мог служить доказательством наличия умысла на совершение сделки, противной основам правопорядка или нравственности.
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 176 "Порядок возмещения налога" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик-экспортер заключил с организациями - поставщиками экспортированного товара соглашения, в соответствии с которыми данные поставщики утратили право требования от налогоплательщика оплаты поставленных товаров, в том числе и право требования уплаты НДС, входящего в состав цены товаров (работ, услуг), и приобрели право требовать оплату за указанные товары, в том числе и право требования уплаты НДС, входящего в состав цены товаров, от третьего лица. Следовательно, в данном случае в отношении обязательств по сделкам на приобретение товаров (работ, услуг), заключенным налогоплательщиком с указанными юридическими лицами, имел место перевод долга, поскольку по данным сделкам кредитором выступали именно упомянутые поставщики, тогда как налогоплательщик являлся их должником, в связи с чем довод налогоплательщика о том, что вышеназванными соглашениями произведена уступка права требования, которая в силу ст. 167 НК РФ признается оплатой товаров (работ, услуг), отклоняется, поскольку уступка права требования предполагает замену кредитора. Учитывая изложенное, налогоплательщик не понес реальных затрат по уплате НДС в составе цены товаров, полученных от вышеуказанных поставщиков, в связи с чем налоговая инспекция правомерно отказала налогоплательщику в возмещении из бюджета НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Налогоплательщик-экспортер заключил с организациями - поставщиками экспортированного товара соглашения, в соответствии с которыми данные поставщики утратили право требования от налогоплательщика оплаты поставленных товаров, в том числе и право требования уплаты НДС, входящего в состав цены товаров (работ, услуг), и приобрели право требовать оплату за указанные товары, в том числе и право требования уплаты НДС, входящего в состав цены товаров, от третьего лица. Следовательно, в данном случае в отношении обязательств по сделкам на приобретение товаров (работ, услуг), заключенным налогоплательщиком с указанными юридическими лицами, имел место перевод долга, поскольку по данным сделкам кредитором выступали именно упомянутые поставщики, тогда как налогоплательщик являлся их должником, в связи с чем довод налогоплательщика о том, что вышеназванными соглашениями произведена уступка права требования, которая в силу ст. 167 НК РФ признается оплатой товаров (работ, услуг), отклоняется, поскольку уступка права требования предполагает замену кредитора. Учитывая изложенное, налогоплательщик не понес реальных затрат по уплате НДС в составе цены товаров, полученных от вышеуказанных поставщиков, в связи с чем налоговая инспекция правомерно отказала налогоплательщику в возмещении из бюджета НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДС при передаче заимодавцем другому лицу прав и обязанностей по договору займа в денежной форме.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу (передача договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования и о переводе долга.
(Письмо Минфина России от 27.03.2024 N 03-07-11/27533)В соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу (передача договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования и о переводе долга.
Вопрос: Об НДС при передаче российской организацией (лицензиатом) дочерней иностранной организации прав и обязанностей по лицензионному договору с другой иностранной организацией (лицензиаром).
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-08/117747)Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу (передачи договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования и о переводе долга.
(Письмо Минфина России от 01.12.2022 N 03-07-08/117747)Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 392.3 Гражданского кодекса Российской Федерации в случае одновременной передачи стороной всех прав и обязанностей по договору другому лицу (передачи договора) к сделке по передаче соответственно применяются правила об уступке требования и о переводе долга.
Нормативные акты
Приказ Минкомсвязи России от 30.12.2011 N 366
(ред. от 22.12.2014)
"О мерах по реализации в Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия"
(вместе с "Положением о порядке согласования с министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации сделок и иных решений, требующих согласования, федеральными государственными унитарными предприятиями, находящимися в ведении Минкомсвязи России")4.2. При согласовании совершения крупных сделок, а также сделок, связанных с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, осуществлением заимствований, в которых имеется заинтересованность руководителя предприятия, Минкомсвязью России рассматриваются:
(ред. от 22.12.2014)
"О мерах по реализации в Министерстве связи и массовых коммуникаций Российской Федерации постановления Правительства Российской Федерации от 3 декабря 2004 г. N 739 "О полномочиях федеральных органов исполнительной власти по осуществлению прав собственника имущества федерального государственного унитарного предприятия"
(вместе с "Положением о порядке согласования с министерством связи и массовых коммуникаций Российской Федерации сделок и иных решений, требующих согласования, федеральными государственными унитарными предприятиями, находящимися в ведении Минкомсвязи России")4.2. При согласовании совершения крупных сделок, а также сделок, связанных с предоставлением займов, поручительств, получением банковских гарантий, иными обременениями, уступкой требований, переводом долга, осуществлением заимствований, в которых имеется заинтересованность руководителя предприятия, Минкомсвязью России рассматриваются:
Решение ФНС России от 26.06.2014
Суть жалобы: Заявитель считает незаконными решения налогового органа о взыскании недоимки по НДС, уплате пени и штрафов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как деятельность Заявителя по передаче имущественных прав по договорам уступки прав требования является предпринимательской деятельностью и доход от нее правомерно учтен налоговым органом в целях налогообложения по НДС.На основании пункта 1 статьи 11 Закона N 214-ФЗ уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.
Суть жалобы: Заявитель считает незаконными решения налогового органа о взыскании недоимки по НДС, уплате пени и штрафов.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как деятельность Заявителя по передаче имущественных прав по договорам уступки прав требования является предпринимательской деятельностью и доход от нее правомерно учтен налоговым органом в целях налогообложения по НДС.На основании пункта 1 статьи 11 Закона N 214-ФЗ уступка участником долевого строительства прав требований по договору допускается только после уплаты им цены договора или одновременно с переводом долга на нового участника долевого строительства в порядке, установленном Гражданским кодексом Российской Федерации.
"Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием"
(том 1)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Предприятие-А по итогам взаимозачета при исчислении налогов при наличии иных условий отнесет к зачету сумму оплаченного по взаимозачету НДС по продукции в размере 25,93 у. е. (данное положение касается также предприятий, использующих в целях налогообложения НДС метод "по отгрузке").
(том 1)
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Предприятие-А по итогам взаимозачета при исчислении налогов при наличии иных условий отнесет к зачету сумму оплаченного по взаимозачету НДС по продукции в размере 25,93 у. е. (данное положение касается также предприятий, использующих в целях налогообложения НДС метод "по отгрузке").
Статья: Новация долга поставщика в заем: последствия для НДС у поставщика и покупателя
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Акцентируем внимание на том, что в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ упоминается только о возврате сумм авансовых платежей, игнорируя иные способы расчетов с покупателем, в том числе новацию долга в заемное обязательство, взаимозачет, перевод долга поставщиком на третье лицо (с согласия покупателя) и уступку права требования долга покупателем.
(Шоломова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 9)Акцентируем внимание на том, что в абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ упоминается только о возврате сумм авансовых платежей, игнорируя иные способы расчетов с покупателем, в том числе новацию долга в заемное обязательство, взаимозачет, перевод долга поставщиком на третье лицо (с согласия покупателя) и уступку права требования долга покупателем.
Статья: Вычет НДС по гарантийному взносу при аренде в связи со сменой арендодателя
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Следует обратиться к арбитражной практике. Например, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2014 по делу N А56-746/2014 указано, что, поскольку обязанность по возврату денежных средств, основанная на соглашении о переводе долга, прекратилась, суд первой инстанции обоснованно признал, что общество имело право предъявить к вычету сумму НДС, перечисленную им в бюджет.
(Родионова О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Следует обратиться к арбитражной практике. Например, в постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.09.2014 по делу N А56-746/2014 указано, что, поскольку обязанность по возврату денежных средств, основанная на соглашении о переводе долга, прекратилась, суд первой инстанции обоснованно признал, что общество имело право предъявить к вычету сумму НДС, перечисленную им в бюджет.
Форма: Предварительный договор уступки прав и перевода долга по договору участия в долевом строительстве (с условием о внесении задатка)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.3.9. Договор уступки прав и перевода долга по Договору N ____ участия в долевом строительстве жилого дома подлежит государственной регистрации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации <2>. Расходы по государственной регистрации несет ________________________ (указать сторону).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)1.3.9. Договор уступки прав и перевода долга по Договору N ____ участия в долевом строительстве жилого дома подлежит государственной регистрации в порядке, установленном действующим законодательством Российской Федерации <2>. Расходы по государственной регистрации несет ________________________ (указать сторону).
Статья: Договоры уступки требования и перевода долга: право на вычет НДС
(Ширченко Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2)ДОГОВОРЫ УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ И ПЕРЕВОДА ДОЛГА:
(Ширченко Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2007, N 2)ДОГОВОРЫ УСТУПКИ ТРЕБОВАНИЯ И ПЕРЕВОДА ДОЛГА:
Форма: Соглашение о замене стороны в договоре поставки (образец заполнения)
(КонсультантПлюс, 2025)2. Цена уступки требования и перевода долга
(КонсультантПлюс, 2025)2. Цена уступки требования и перевода долга
Форма: Договор уступки прав (требований) и перевода долга по агентскому договору
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.2. В качестве оплаты за уступаемые права (требования) и передачу обязательств (перевод долга) по настоящему Договору Сторона 2 обязуется выплатить Стороне 1 денежные средства в размере ______ (_________) рублей, в том числе НДС ______ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.2. В качестве оплаты за уступаемые права (требования) и передачу обязательств (перевод долга) по настоящему Договору Сторона 2 обязуется выплатить Стороне 1 денежные средства в размере ______ (_________) рублей, в том числе НДС ______ (__________) рублей (вариант: НДС не облагается на основании _________).
Статья: Вычет НДС, если предоплата зачтена в счет другого договора
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)Но если аванс не возвращен ни прежнему, ни новому кредитору, само по себе заключение договора по переводу долга (уступки требования), в результате которого обязательство по возврату денежных средств переходит к иному лицу, не является основанием для получения налогового вычета в силу абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ (Постановление АС ПО от 22.08.2017 N Ф06-23453/2017 по делу N А65-23666/2016). Заметим, что в этом состоит отличие от новации несостоявшегося договора поставки в договор займа, заключения которого достаточно, чтобы принять НДС, исчисленный с предоплаты, к вычету.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2018, N 2)Но если аванс не возвращен ни прежнему, ни новому кредитору, само по себе заключение договора по переводу долга (уступки требования), в результате которого обязательство по возврату денежных средств переходит к иному лицу, не является основанием для получения налогового вычета в силу абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ (Постановление АС ПО от 22.08.2017 N Ф06-23453/2017 по делу N А65-23666/2016). Заметим, что в этом состоит отличие от новации несостоявшегося договора поставки в договор займа, заключения которого достаточно, чтобы принять НДС, исчисленный с предоплаты, к вычету.
Статья: Аудит формирования налоговых вычетов по НДС в торговой организации
(Панкова С.В., Терентьева Т.А.)
("Аудиторские ведомости", 2002, N 3)При переводе долга (цессия) аудируемая торговая организация может возложить исполнение обязанности по оплате долга на третье лицо по сделке перевода долга. В этом случае вычет по НДС сформируется только после оплаты третьим лицом переведенного долга.
(Панкова С.В., Терентьева Т.А.)
("Аудиторские ведомости", 2002, N 3)При переводе долга (цессия) аудируемая торговая организация может возложить исполнение обязанности по оплате долга на третье лицо по сделке перевода долга. В этом случае вычет по НДС сформируется только после оплаты третьим лицом переведенного долга.
Статья: О необходимости разграничения недобросовестности и противоправности
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 06.12.2004 N А56-41367/03 установил, что деловой оборот общества и его контрагентов по сделкам, связанным с импортом и последующей реализацией товаров, свидетельствует об организованной деятельности, направленной на неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета. Общество, ввозя импортный товар, таможенные платежи за который уплачиваются сторонними организациями, отгружает его организациям, фактически данный товар обществу не оплачивающим. В связи с этим у общества отсутствует положительная разница по налогу на добавленную стоимость. Общество постоянно предъявляет к возмещению из бюджета отрицательную разницу по налогу на добавленную стоимость. Общество не принимает мер по взысканию с покупателей дебиторской задолженности с 2002 года, а вместо этого продолжает поставлять неоплачиваемый товар, что свидетельствует об отсутствии у общества экономического основания предпринимательской деятельности - извлечения прибыли. Действия общества направлены только на получение из бюджета налога на добавленную стоимость.
(Разгулин С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 06.12.2004 N А56-41367/03 установил, что деловой оборот общества и его контрагентов по сделкам, связанным с импортом и последующей реализацией товаров, свидетельствует об организованной деятельности, направленной на неправомерное возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета. Общество, ввозя импортный товар, таможенные платежи за который уплачиваются сторонними организациями, отгружает его организациям, фактически данный товар обществу не оплачивающим. В связи с этим у общества отсутствует положительная разница по налогу на добавленную стоимость. Общество постоянно предъявляет к возмещению из бюджета отрицательную разницу по налогу на добавленную стоимость. Общество не принимает мер по взысканию с покупателей дебиторской задолженности с 2002 года, а вместо этого продолжает поставлять неоплачиваемый товар, что свидетельствует об отсутствии у общества экономического основания предпринимательской деятельности - извлечения прибыли. Действия общества направлены только на получение из бюджета налога на добавленную стоимость.