Уступка права требования ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
Определение Верховного Суда РФ от 16.08.2021 N 306-ЭС21-13682 по делу N А49-4007/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
(Консультация эксперта, 2025)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"- убытки по сделке уступки права требования.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"- убытки по сделке уступки права требования.
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН суммы прощенного долга за поставленные сырье и материалы, а также расходов, связанных с их приобретением.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41)Вопрос: ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветпрепараты, которые использованы, но не оплачены. 21.01.2008 поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31.12.2009. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветпрепаратов на момент прощения долга?
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41)Вопрос: ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветпрепараты, которые использованы, но не оплачены. 21.01.2008 поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31.12.2009. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветпрепаратов на момент прощения долга?
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
Статья: Изменения в главу 26.1 "Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Пример. Предприятие - плательщик ЕСХН 30 мая реализовало покупателю выращенную им рыбу на сумму 30 000 руб. Но у покупателя нет денег, для того чтобы расплатиться с предприятием. Поэтому оно уступает предприятию за ту же сумму право требования долга к своему кредитору. Соглашение об отступном подписано сторонами 21 июня 2006 г.
(Кирюшина И.)
("Малая бухгалтерия", 2006, N 3)Пример. Предприятие - плательщик ЕСХН 30 мая реализовало покупателю выращенную им рыбу на сумму 30 000 руб. Но у покупателя нет денег, для того чтобы расплатиться с предприятием. Поэтому оно уступает предприятию за ту же сумму право требования долга к своему кредитору. Соглашение об отступном подписано сторонами 21 июня 2006 г.
Корреспонденция счетов: Организацией приобретено у продавца продукции (первоначального кредитора - организации, уплачивающей ЕСХН) требование к покупателю по ее оплате. Требование на сумму 70 000 руб. уступлено продавцом продукции за 60 000 руб. Предъявленное покупателю продукции требование было полностью погашено...
(Консультация эксперта, 2006)Организацией приобретено у сельскохозяйственной организации, уплачивающей ЕСХН, требование к покупателю по оплате отгруженной партии картофеля позднеспелого. Требование на сумму 70 000 руб. уступлено продавцом продукции за 60 000 руб. Предъявленное покупателю продукции требование было полностью погашено.
(Консультация эксперта, 2006)Организацией приобретено у сельскохозяйственной организации, уплачивающей ЕСХН, требование к покупателю по оплате отгруженной партии картофеля позднеспелого. Требование на сумму 70 000 руб. уступлено продавцом продукции за 60 000 руб. Предъявленное покупателю продукции требование было полностью погашено.
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 6)- Мы перечислили предоплату поставщику на поставку оборудования сотовой связи. Но совет директоров решил, что мы не будем покупать это оборудование. И мы продали уступку права требования поставки другому предприятию. Причем продали дороже. Будет ли эта сделка облагаться НДС?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 6)- Мы перечислили предоплату поставщику на поставку оборудования сотовой связи. Но совет директоров решил, что мы не будем покупать это оборудование. И мы продали уступку права требования поставки другому предприятию. Причем продали дороже. Будет ли эта сделка облагаться НДС?
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.
Вопрос: ...Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, не перешедшая на уплату ЕСХН, применяет налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0%. В общем доходе от реализации товаров за 2011 г. доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составила более 70%, что соответствует критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ. По договору цессии, заключенному в 2011 г., банк (кредитор) уступил организации право требования к должнику-банкроту. В 2012 г. предполагается возврат денежных средств от должника-банкрота. Будет ли включаться в общую сумму выручки организации доход в виде денежных средств, поступивших от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/1/13)Учитывая изложенное, при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу не включаются.
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/1/13)Учитывая изложенное, при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу не включаются.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- убытки по сделке уступки права требования.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- убытки по сделке уступки права требования.
Вопрос: Включаются ли в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)Вопрос: Включаются ли в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)Вопрос: Включаются ли в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества?