Уступка права требования ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
Определение Верховного Суда РФ от 16.08.2021 N 306-ЭС21-13682 по делу N А49-4007/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2025)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
(Консультация эксперта, 2025)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"- убытки по сделке уступки права требования.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"- убытки по сделке уступки права требования.
Статья: Расчет сельхозтоваропроизводителем доли при продаже земельных участков
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)Доходы от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступки прав на земельные участки включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
(Давыдова О.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйстве", 2020, N 2)Доходы от возмездной сделки по переуступке полученных арендных прав в отношении земельного участка (согласно актам зачета взаимных требований), от продажи и переуступки прав на земельные участки включаются в общий объем доходов от реализации товаров (работ, услуг) при определении ограничения по доходам, предусмотренного пп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ.
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
(Письмо Минфина России от 08.05.2020 N 03-11-11/37356)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов, полученных при погашении займа, и процентов по займу, право требования которых приобретено по договору уступки права требования.
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов от уступки прав требования и от реализации долей в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-11-06/2/55917)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов от уступки прав требования и от реализации долей в уставном капитале организации.
(Письмо Минфина России от 26.07.2019 N 03-11-06/2/55917)Вопрос: Об учете в целях ЕСХН доходов от уступки прав требования и от реализации долей в уставном капитале организации.
Статья: Обзор новостей от 28.02.2011
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2015)Вопрос: Признается ли внереализационным доходом списание задолженности по займу у организации, уплачивающей ЕСХН, если эта задолженность передана новому кредитору по договору уступки права требования, а новый кредитор впоследствии был ликвидирован?
Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация, уплачивающая ЕСХН, продала дебиторскую задолженность (долги от реализации сельскохозяйственной продукции) по договору цессии. Можно ли учесть такую выручку при определении доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)(-) 3. По мнению общества, с заключением 01.01.2010 с контрагентом соглашения о переуступке и реструктурировании долга прежние обязательства по кредитному договору прекратились, а новые - по договору займа - являются новацией. Поскольку обязательство по уплате процентов прекратилось в момент заключения соглашения от 01.01.2010, то сумма процентов должна быть включена в расходы в 2010 г. в порядке пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)(-) 3. По мнению общества, с заключением 01.01.2010 с контрагентом соглашения о переуступке и реструктурировании долга прежние обязательства по кредитному договору прекратились, а новые - по договору займа - являются новацией. Поскольку обязательство по уплате процентов прекратилось в момент заключения соглашения от 01.01.2010, то сумма процентов должна быть включена в расходы в 2010 г. в порядке пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
Вопрос: ...Как учесть в целях ЕСХН доходы (расходы) при уступке с убытком права требования долга, образовавшегося в период применения ОСН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, имеет дебиторскую задолженность за оказанные услуги, образовавшуюся в период применения ОСН. Она уступает эту задолженность в сумме меньшей, чем величина этой задолженности. Как учитывать доходы и расходы в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация, применяющая ЕСХН, имеет дебиторскую задолженность за оказанные услуги, образовавшуюся в период применения ОСН. Она уступает эту задолженность в сумме меньшей, чем величина этой задолженности. Как учитывать доходы и расходы в целях исчисления ЕСХН?
"Комментарий к главе 26.1 Налогового кодекса РФ "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)"
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.
(постатейный)
(Толкушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2004)7) убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленном ст. 279 НК РФ.