Уступка права требования ЕСХН
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка права требования ЕСХН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 346.5 "Порядок определения и признания доходов и расходов" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применяющее ЕСХН, заключило договор об уступке права денежного требования, по которому ему было уступлено право требования денежного долга. Должник перечислил денежные средства обществу, которые не были учтены обществом в составе доходов при определении налоговой базы по ЕСХН. Суд поддержал вывод налогового органа о занижении обществом базы при исчислении ЕСХН и признал правомерным доначисление налога. При этом спорная сумма правомерно не была учтена налоговым органом при определении ограничений по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку денежные средства поступили в счет оплаты поставки нефтепродуктов, что не относится к деятельности налогоплательщика и является разовой сделкой.
Определение Верховного Суда РФ от 16.08.2021 N 306-ЭС21-13682 по делу N А49-4007/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу об оспаривании решения налогового органа в части.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку подтверждены доводы налогового органа о неотражении налогоплательщиком в составе внереализационных доходов суммы дебиторской задолженности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, основанием для вынесения оспоренного решения послужил вывод инспекции о занижении обществом, самостоятельно перешедшим с 01.01.2016 с уплаты единого сельскохозяйственного налога на общий режим налогообложения, налоговой базы по налогу на прибыль за 2016 год на сумму дебиторской задолженности обществ с ограниченной ответственностью "РАО "Иссинское" (165 976 рублей) и "РАО "Кондольское" (5 300 000 рублей), связанной с уступкой права требования (цессией).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок признания доходов в целях исчисления ЕСХН?
(Консультация эксперта, 2026)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
(Консультация эксперта, 2026)Уступка права требования - это реализация имущественного права. Таким образом, доход от уступки права требования признается в целях ЕСХН как доход от реализации в день поступления денежных средств от цессионария на счет в банке (в кассу).
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 15.03.2004 N 175
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"- убытки по сделке уступки права требования.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому обеспечению исчисления единого сельскохозяйственного налога"- убытки по сделке уступки права требования.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41 <ЕСХН: о порядке учета доходов и расходов>
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 19)В комментируемом Письме специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию налогоплательщика. ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветеринарные препараты, которые использованы, но не оплачены. 21 января 2008 г. поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31 декабря 2009 г. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветеринарных препаратов на момент прощения долга?
(Климов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 19)В комментируемом Письме специалисты Минфина России рассмотрели следующую ситуацию налогоплательщика. ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветеринарные препараты, которые использованы, но не оплачены. 21 января 2008 г. поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31 декабря 2009 г. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветеринарных препаратов на момент прощения долга?
Интервью: Налог на добавленную стоимость
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 6)- Мы перечислили предоплату поставщику на поставку оборудования сотовой связи. Но совет директоров решил, что мы не будем покупать это оборудование. И мы продали уступку права требования поставки другому предприятию. Причем продали дороже. Будет ли эта сделка облагаться НДС?
("Налоговые известия Московского региона", 2004, N 6)- Мы перечислили предоплату поставщику на поставку оборудования сотовой связи. Но совет директоров решил, что мы не будем покупать это оборудование. И мы продали уступку права требования поставки другому предприятию. Причем продали дороже. Будет ли эта сделка облагаться НДС?
Вопрос: ...Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель, не перешедшая на уплату ЕСХН, применяет налоговую ставку по налогу на прибыль в размере 0%. В общем доходе от реализации товаров за 2011 г. доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции составила более 70%, что соответствует критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ. По договору цессии, заключенному в 2011 г., банк (кредитор) уступил организации право требования к должнику-банкроту. В 2012 г. предполагается возврат денежных средств от должника-банкрота. Будет ли включаться в общую сумму выручки организации доход в виде денежных средств, поступивших от должника-банкрота, в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя?
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/1/13)Учитывая изложенное, при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу не включаются.
(Письмо Минфина России от 09.06.2012 N 03-11-06/1/13)Учитывая изложенное, при возвращении суммы займа (кредита) лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства или иное имущество, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по единому сельскохозяйственному налогу не включаются.
"Единый сельскохозяйственный налог"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- убытки по сделке уступки права требования.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)- убытки по сделке уступки права требования.
Вопрос: ...Вправе ли организация учесть в расходах при исчислении ЕСХН стоимость материалов в периоде уступки поставщиком права требования долга по их оплате?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком по оплате материалов. Поставщик уступил право требования долга другой организации. Вправе ли организация учесть в расходах при расчете ЕСХН стоимость материалов в периоде уступки права требования или нужно сначала оплатить долг?
(Консультация эксперта, 2016)Вопрос: Организация - сельскохозяйственный производитель, уплачивающая ЕСХН, имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком по оплате материалов. Поставщик уступил право требования долга другой организации. Вправе ли организация учесть в расходах при расчете ЕСХН стоимость материалов в периоде уступки права требования или нужно сначала оплатить долг?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2015 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)(-) 3. По мнению общества, с заключением 01.01.2010 с контрагентом соглашения о переуступке и реструктурировании долга прежние обязательства по кредитному договору прекратились, а новые - по договору займа - являются новацией. Поскольку обязательство по уплате процентов прекратилось в момент заключения соглашения от 01.01.2010, то сумма процентов должна быть включена в расходы в 2010 г. в порядке пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 4)(-) 3. По мнению общества, с заключением 01.01.2010 с контрагентом соглашения о переуступке и реструктурировании долга прежние обязательства по кредитному договору прекратились, а новые - по договору займа - являются новацией. Поскольку обязательство по уплате процентов прекратилось в момент заключения соглашения от 01.01.2010, то сумма процентов должна быть включена в расходы в 2010 г. в порядке пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ.
Вопрос: Включаются ли в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)Вопрос: Включаются ли в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества?
("Нормативные акты для бухгалтера", 2010, N 23)Вопрос: Включаются ли в состав общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) в целях подтверждения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса РФ, доходы от уступки прав требования и продажи участником своей доли в уставном капитале другого общества?
Статья: Обзор новостей от 28.02.2011
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 3)При определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для целей налога на прибыль доход от уступки прав требований и продажи доли в уставном капитале не учитывается в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг).
Статья: Сам себе занятой. Как работать с плательщиками налога на профессиональный доход
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)- доходов от уступки (переуступки) прав требований;
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 7)- доходов от уступки (переуступки) прав требований;
Вопрос: Об учете в целях ЕСХН суммы прощенного долга за поставленные сырье и материалы, а также расходов, связанных с их приобретением.
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41)Вопрос: ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветпрепараты, которые использованы, но не оплачены. 21.01.2008 поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31.12.2009. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветпрепаратов на момент прощения долга?
(Письмо Минфина РФ от 27.08.2009 N 03-11-06/1/41)Вопрос: ЗАО (птицефабрика) разводит сельскохозяйственную птицу и производит пищевое яйцо. За 2007 г. ЗАО получило по договору поставки корма и ветпрепараты, которые использованы, но не оплачены. 21.01.2008 поставщик уступил право требования долга другому кредитору. В июне 2008 г. новый кредитор простил 90% долга при условии уплаты 10% до 31.12.2009. Включается ли при исчислении ЕСХН в доходы сумма прощенного долга? Можно ли учесть расходы на приобретение кормов и ветпрепаратов на момент прощения долга?