Уступка прав по кредитному договору НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка прав по кредитному договору НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. При уступке прав (требований) кредитора по договору займа (кредита) НДС не уплачивается по всей цепочке (всеми кредиторами).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Примечание. При уступке прав (требований) кредитора по договору займа (кредита) НДС не уплачивается по всей цепочке (всеми кредиторами).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. При уступке прав (требований) кредитора по договору займа (кредита) НДС не уплачивается по всей цепочке (всеми кредиторами).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. При уступке прав (требований) кредитора по договору займа (кредита) НДС не уплачивается по всей цепочке (всеми кредиторами).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 12.07.2004 N 03-2-06/1/1543/22
"О налоге на добавленную стоимость"Департамент косвенных налогов, рассмотрев запрос, касающийся применения налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по уступке права требования по договорам ипотечного кредитования, сообщает следующее.
"О налоге на добавленную стоимость"Департамент косвенных налогов, рассмотрев запрос, касающийся применения налога на добавленную стоимость при осуществлении операций по уступке права требования по договорам ипотечного кредитования, сообщает следующее.
"Методические рекомендации о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов"
(утв. Банком России 04.12.2015 N 35-МР)Так, полученные организацией розничной торговли в результате торговой деятельности наличные денежные средства, подлежащие в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" хранению на банковских счетах в банках (далее - наличная выручка), передаются третьим лицам - заказчикам наличных денежных средств, которые "оплачивают" полученные в наличной форме денежные средства, перечисляя денежные средства в безналичной форме на расчетный счет (расчетные счета) организации розничной торговли, в том числе путем проведения многочисленных транзитных операций <1>. При этом вышеуказанные зачисления денежных средств на расчетный счет организации розничной торговли, как правило, производятся по договорам, исполнение которых не предполагает уплату налога на добавленную стоимость (агентские договоры, договоры об оказании услуг, договоры займа, уступки прав требования и т.п.) (далее - Зачисления).
(утв. Банком России 04.12.2015 N 35-МР)Так, полученные организацией розничной торговли в результате торговой деятельности наличные денежные средства, подлежащие в соответствии с Указанием Банка России от 11.03.2014 N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" хранению на банковских счетах в банках (далее - наличная выручка), передаются третьим лицам - заказчикам наличных денежных средств, которые "оплачивают" полученные в наличной форме денежные средства, перечисляя денежные средства в безналичной форме на расчетный счет (расчетные счета) организации розничной торговли, в том числе путем проведения многочисленных транзитных операций <1>. При этом вышеуказанные зачисления денежных средств на расчетный счет организации розничной торговли, как правило, производятся по договорам, исполнение которых не предполагает уплату налога на добавленную стоимость (агентские договоры, договоры об оказании услуг, договоры займа, уступки прав требования и т.п.) (далее - Зачисления).
Готовое решение: Как отражать безвозмездную уступку права требования в учете цедента
(КонсультантПлюс, 2025)Право требования относится к имущественным правам, а его передача признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет уступка права требования, которое вытекает из договора займа, кредита или соглашения о финансировании участия в кредите (займе): такая операция не подлежит обложению НДС. Также не облагается НДС уступка денежного требования по обязательствам, возникшим из-за привлечения к ответственности по законодательству РФ о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, контролирующих (контролировавших) должников такой организации (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Право требования относится к имущественным правам, а его передача признается объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Исключение составляет уступка права требования, которое вытекает из договора займа, кредита или соглашения о финансировании участия в кредите (займе): такая операция не подлежит обложению НДС. Также не облагается НДС уступка денежного требования по обязательствам, возникшим из-за привлечения к ответственности по законодательству РФ о несостоятельности (банкротстве) лиц, контролировавших кредитную организацию, контролирующих (контролировавших) должников такой организации (пп. 26, 26.1 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете первоначального кредитора уступка требования, вытекающего из договора реализации товаров, если требование уступлено по цене, превышающей сумму дебиторской задолженности покупателя?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от уступки права требования (без учета НДС) учитывается в составе доходов от реализации на день подписания акта об уступке (дату передачи документов) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 5 ст. 271 НК РФ). Указанный доход уменьшается на договорную стоимость реализованного товара (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, ст. 279 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от уступки права требования (без учета НДС) учитывается в составе доходов от реализации на день подписания акта об уступке (дату передачи документов) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 5 ст. 271 НК РФ). Указанный доход уменьшается на договорную стоимость реализованного товара (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, ст. 279 НК РФ).
Типовая ситуация: Лизинг: учет у лизингополучателя
(Издательство "Главная книга", 2025)При замене лизингополучателя в договоре первоначальный лизингополучатель вознаграждение за уступку прав включает в доходы в налоговом учете и платит с него НДС по ставке 22%. Новый лизингополучатель вознаграждение за уступку относит в налоговые расходы равномерно в течение срока договора. Лизинговые платежи и выкупную цену учитывает как обычно. Обязательство по аренде равно приведенной стоимости лизинговых платежей, ее считают как при обычной аренде (ст. ст. 155, 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При замене лизингополучателя в договоре первоначальный лизингополучатель вознаграждение за уступку прав включает в доходы в налоговом учете и платит с него НДС по ставке 22%. Новый лизингополучатель вознаграждение за уступку относит в налоговые расходы равномерно в течение срока договора. Лизинговые платежи и выкупную цену учитывает как обычно. Обязательство по аренде равно приведенной стоимости лизинговых платежей, ее считают как при обычной аренде (ст. ст. 155, 272 НК РФ).
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)1010228 - уступка (переуступка) прав (требований) по обязательствам из финансовых инструментов срочных сделок;
(КонсультантПлюс, 2026)1010228 - уступка (переуступка) прав (требований) по обязательствам из финансовых инструментов срочных сделок;
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма может продать дебиторскую задолженность. В этом случае, как правило, она заключает договор цессии или уступки права требования долга.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма может продать дебиторскую задолженность. В этом случае, как правило, она заключает договор цессии или уступки права требования долга.
Вопрос: Возникает ли база по НДС при операциях передачи денежных прав и как она определяется? Зависит ли порядок обложения НДС от способа передачи прав путем заключения договора мены либо по сделке уступки прав? Возможно ли применение к операциям уступки денежного требования по облигациям положений пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем, как указано выше, по нашему мнению, облигация имеет двойственную природу и является одновременно имуществом в виде ценной бумаги и регулируемым правилами гл. 42 ГК РФ долговым обязательством эмитента перед держателем, подлежащим исполнению надлежащим образом в указанный в ней срок с уплатой предусмотренных условиями облигации процентов. Иными словами, отношения эмитента и держателя облигации представляют собой отношения по договору займа денежными средствами, удостоверенные ценной бумагой, и, уступая другому лицу права на получение купонного дохода (процентов), держатель облигации фактически осуществляет реализацию прав кредитора, вытекающих из договора займа денежными средствами. Одновременно в соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а также операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, соглашений о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем, как указано выше, по нашему мнению, облигация имеет двойственную природу и является одновременно имуществом в виде ценной бумаги и регулируемым правилами гл. 42 ГК РФ долговым обязательством эмитента перед держателем, подлежащим исполнению надлежащим образом в указанный в ней срок с уплатой предусмотренных условиями облигации процентов. Иными словами, отношения эмитента и держателя облигации представляют собой отношения по договору займа денежными средствами, удостоверенные ценной бумагой, и, уступая другому лицу права на получение купонного дохода (процентов), держатель облигации фактически осуществляет реализацию прав кредитора, вытекающих из договора займа денежными средствами. Одновременно в соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежат обложению (освобождены от налогообложения) НДС операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты по ним (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ), а также операции по уступке (переуступке, приобретению) прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров по предоставлению займов в денежной форме и (или) кредитных договоров, соглашений о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме, а также по исполнению заемщиком обязательств перед каждым новым кредитором по первоначальному договору, лежащему в основе договора уступки.