Уступка дебитОрской задолженности на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Уступка дебитОрской задолженности на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Продажа дебиторской задолженности первоначальным кредитором
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы решили продать свою дебиторскую задолженность, то в некоторых случаях не сможете полностью признать убыток в налоговом учете. НДС начисляйте с разницы между доходом от уступки и уступленным долгом. При применении УСН дебиторка, которую вы продали, никогда уже не попадет в ваши доходы или расходы.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)Если вы решили продать свою дебиторскую задолженность, то в некоторых случаях не сможете полностью признать убыток в налоговом учете. НДС начисляйте с разницы между доходом от уступки и уступленным долгом. При применении УСН дебиторка, которую вы продали, никогда уже не попадет в ваши доходы или расходы.
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Цедент на УСН признает доход от уступки требования по оплате товаров, работ или услуг в сумме, полученной от нового кредитора. Уступленную дебиторскую задолженность в расходах учесть нельзя, так как выручку от продажи товаров, работ или услуг признавать не надо (Письмо Минфина от 06.08.2019 N 03-11-11/59102).
(Издательство "Главная книга", 2025)Цедент на УСН признает доход от уступки требования по оплате товаров, работ или услуг в сумме, полученной от нового кредитора. Уступленную дебиторскую задолженность в расходах учесть нельзя, так как выручку от продажи товаров, работ или услуг признавать не надо (Письмо Минфина от 06.08.2019 N 03-11-11/59102).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 16.04.2004 N 22-1-14/705
"Об упрощенной системе налогообложения"Учитывая изложенное, если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, уступкой права требования, то в момент передачи права требования продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).
"Об упрощенной системе налогообложения"Учитывая изложенное, если покупатель расплачивается с продавцом, применяющим упрощенную систему налогообложения, уступкой права требования, то в момент передачи права требования продавцом погашается дебиторская задолженность за покупателем и у продавца в данном случае должна быть определена в целях исчисления единого налога выручка от реализации товаров (работ, услуг).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение по договору цессии и последующее выбытие обязательства должника, возникшего из договора поставки, если должник погашает это обязательство частями до истечения срока платежа?..
(Консультация эксперта, 2025)По договору об уступке требования право требования, возникшее из договора поставки, приобретено у первоначального кредитора по цене 400 000 руб. Величина уступленного требования (дебиторской задолженности) составляет 472 000 руб.
(Консультация эксперта, 2025)По договору об уступке требования право требования, возникшее из договора поставки, приобретено у первоначального кредитора по цене 400 000 руб. Величина уступленного требования (дебиторской задолженности) составляет 472 000 руб.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Доход при продаже "дебиторки" в налоговой базе по УСН признается на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), - будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Доход при продаже "дебиторки" в налоговой базе по УСН признается на дату оплаты независимо от вида договора, на основании которого возникло уступаемое право требования (имущественное право), - будь то договор поставки, купли-продажи, займа или какой-либо другой.
Вопрос: Учитывается ли IT-организацией при утрате права на применение УСН с апреля 2023 г. задолженность заказчиков по оплате оказанных им услуг при заполнении Приложения 1 к разд. 1 РСВ за полугодие 2023 г.? Есть ли контрольные соотношения между показателями Приложения 1 к разд. 1 РСВ и декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)В случае утраты организацией права на применение УСН и перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) организация должна включить в доходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). При этом включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983).
(Консультация эксперта, 2023)В случае утраты организацией права на применение УСН и перехода на ОСН в целях исчисления налога на прибыль дебиторскую задолженность покупателей по оплате реализованных в периоде применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав) организация должна включить в доходы (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ). При этом включить в доходы дебиторскую задолженность нужно в первом отчетном (налоговом) периоде применения ОСН независимо от времени погашения задолженности (Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- долги, которые образовались в период, когда организация применяла упрощенную систему налогообложения (Письмо от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799);
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- долги, которые образовались в период, когда организация применяла упрощенную систему налогообложения (Письмо от 23.06.2014 N 03-03-06/1/29799);
Статья: Договор цессии: правовые аспекты, налогообложение и особенности аудита
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Таким образом, если цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам или выполненным работам, уступит требование по их оплате цессионарию, то сумма, переведенная цессионарием на расчетный счет цедента, будет включаться в его доходы, а значит, увеличит налоговую базу при расчете единого налога. Однако сумма уступленной дебиторской задолженности не будет отражена в расходах, что не позволит уменьшить налоговую базу.
(Руденко Е.И., Тунешев А.В., Сарычева А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Таким образом, если цедент, имеющий дебиторскую задолженность по отгруженным товарам или выполненным работам, уступит требование по их оплате цессионарию, то сумма, переведенная цессионарием на расчетный счет цедента, будет включаться в его доходы, а значит, увеличит налоговую базу при расчете единого налога. Однако сумма уступленной дебиторской задолженности не будет отражена в расходах, что не позволит уменьшить налоговую базу.