Устранение двойного налогообложения НДФЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Устранение двойного налогообложения НДФЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как работает механизм устранения двойного налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Устранение двойного налогообложения по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Устранение двойного налогообложения по НДФЛ
Вопрос: Об устранении двойного налогообложения по НДФЛ при получении доходов налоговыми резидентами РФ от источников в Итальянской Республике и доходов резидентами Итальянской Республики от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-05/56224)Вопрос: Об устранении двойного налогообложения по НДФЛ при получении доходов налоговыми резидентами РФ от источников в Итальянской Республике и доходов резидентами Итальянской Республики от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-04-05/56224)Вопрос: Об устранении двойного налогообложения по НДФЛ при получении доходов налоговыми резидентами РФ от источников в Итальянской Республике и доходов резидентами Итальянской Республики от источников в РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 232. Устранение двойного налогообложения
(ред. от 17.11.2025)Статья 232. Устранение двойного налогообложения
Статья: Налоговое право КНР на современном этапе и налоговые вызовы платформенной экономики
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)<12> Следует признать, что вопрос с переводом названий взимаемых в КНР налогов на русский язык не так уж прост. В этой статье приводятся названия, соответствующие используемым в китайском правовом регулировании терминам на китайском языке, без адаптации к российским реалиям. Так, например, название налога, в рамках которого осуществляется налогообложение прибыли предприятий, переводится с китайского языка как "подоходный налог с предприятий". Вместе с тем в разных источниках на русском языке он нередко обозначается как "налог на прибыль предприятий", что по аналогии с российским налогом на прибыль организаций более привычно для отечественного читателя. В целом мнения о том, как же правильно перевести название налога - "подоходный налог с предприятий" или "налог на прибыль предприятий", различаются. В связи с этим интересно, что в тексте соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и КНР взимаемые в КНР подоходные налоги обозначены как "налог на доходы предприятий" и "налог на доходы физических лиц" (п. 3 ст. 2).
(Килинкарова Е.В.)
("Закон", 2024, N 11)<12> Следует признать, что вопрос с переводом названий взимаемых в КНР налогов на русский язык не так уж прост. В этой статье приводятся названия, соответствующие используемым в китайском правовом регулировании терминам на китайском языке, без адаптации к российским реалиям. Так, например, название налога, в рамках которого осуществляется налогообложение прибыли предприятий, переводится с китайского языка как "подоходный налог с предприятий". Вместе с тем в разных источниках на русском языке он нередко обозначается как "налог на прибыль предприятий", что по аналогии с российским налогом на прибыль организаций более привычно для отечественного читателя. В целом мнения о том, как же правильно перевести название налога - "подоходный налог с предприятий" или "налог на прибыль предприятий", различаются. В связи с этим интересно, что в тексте соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и КНР взимаемые в КНР подоходные налоги обозначены как "налог на доходы предприятий" и "налог на доходы физических лиц" (п. 3 ст. 2).
Вопрос: Банк выплачивает проценты по депозиту ИП, который является резидентом Индии и имеет вид на жительство в РФ. Следует ли банку рассматривать его как налогового нерезидента? Если да, является ли банк налоговым агентом по НДФЛ? Применяются ли положения Соглашения об избежании двойного налогообложения?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Банк выплачивает индивидуальному предпринимателю проценты по депозиту, который является резидентом Индии, а также имеет вид на жительство в РФ и зарегистрирован в качестве налогоплательщика на территории РФ.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<381> Подчеркнем, что в случае НДФЛ устранение двойного налогообложения возможно лишь при условии наличия соответствующего международного договора.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<381> Подчеркнем, что в случае НДФЛ устранение двойного налогообложения возможно лишь при условии наличия соответствующего международного договора.
Статья: Цифровая миграция физических лиц: правовые вопросы международного налогообложения
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)в-пятых, в случае выполнения обязанностей единоличного исполнительного органа цифровой компании налоговым резидентом отсутствие двустороннего налогового соглашения с Эстонией не позволит российскому налоговому резиденту воспользоваться налоговым зачетом в отношении российского налога на доходы физических лиц. Такой способ избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц, предусмотренный российским законодательством, возможен только при наличии действующего двустороннего налогового соглашения.
(Рябова Е.В.)
("Миграционное право", 2021, N 2)в-пятых, в случае выполнения обязанностей единоличного исполнительного органа цифровой компании налоговым резидентом отсутствие двустороннего налогового соглашения с Эстонией не позволит российскому налоговому резиденту воспользоваться налоговым зачетом в отношении российского налога на доходы физических лиц. Такой способ избежания двойного налогообложения в отношении доходов физических лиц, предусмотренный российским законодательством, возможен только при наличии действующего двустороннего налогового соглашения.
Статья: Как облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)При открытии обособленного подразделения в стране ЕАЭС у организаций, как правило, возникают вопросы, связанные с налогообложением доходов работников этих обособок. В какой стране облагаются такие доходы? Должна ли организация удерживать с них НДФЛ? Как избежать двойного налогообложения? Давайте разбираться.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 7)При открытии обособленного подразделения в стране ЕАЭС у организаций, как правило, возникают вопросы, связанные с налогообложением доходов работников этих обособок. В какой стране облагаются такие доходы? Должна ли организация удерживать с них НДФЛ? Как избежать двойного налогообложения? Давайте разбираться.
Готовое решение: Как заполнить рекомендованную форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (пп. 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (пп. 13 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Правовая модель частичного приостановления действия международных налоговых договоров России
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Международное право всегда воспроизводит особенности системы межгосударственных отношений <47>, что, собственно, мы особенно ярко и наблюдаем в настоящее время. Одностороннее приостановление может быть отозвано, и действие соглашения возобновлено. Однако в случае-прецеденте обе стороны (Латвия и Россия) заявили о приостановлении договора, по-разному определив условия, при которых оно может быть прекращено. И если гипотетически предположить, что Латвия отказалась бы от своего решения о приостановлении (до денонсации), это не привело бы автоматически к возобновлению действия СИДН, поскольку была оформлена позиция Российской Федерации о приостановлении действия данного договора. Заметим, что соглашение с Латвией было приостановлено полностью, в том числе в части правил устранения двойного налогообложения, что может создавать проблемы при зачете налога на доходы физических лиц, в том числе учитывая особенности формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ <48>.
(Хаванова И.А.)
("Финансовое право", 2023, N 10)Международное право всегда воспроизводит особенности системы межгосударственных отношений <47>, что, собственно, мы особенно ярко и наблюдаем в настоящее время. Одностороннее приостановление может быть отозвано, и действие соглашения возобновлено. Однако в случае-прецеденте обе стороны (Латвия и Россия) заявили о приостановлении договора, по-разному определив условия, при которых оно может быть прекращено. И если гипотетически предположить, что Латвия отказалась бы от своего решения о приостановлении (до денонсации), это не привело бы автоматически к возобновлению действия СИДН, поскольку была оформлена позиция Российской Федерации о приостановлении действия данного договора. Заметим, что соглашение с Латвией было приостановлено полностью, в том числе в части правил устранения двойного налогообложения, что может создавать проблемы при зачете налога на доходы физических лиц, в том числе учитывая особенности формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ <48>.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 232 НК РФ содержит положения относительно устранения двойного налогообложения налогом на доходы физических лиц.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Статья 232 НК РФ содержит положения относительно устранения двойного налогообложения налогом на доходы физических лиц.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СИДН) (пп. 12.1 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 156 отразите сумму налогов с дивидендов от источников за пределами РФ, которая была исчислена и уплачена по месту нахождения источника в иностранном государстве, с которым заключен договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (СИДН) (пп. 12.1 п. 28 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Международные налоговые договоры. Минус 1. Плюс 1. Что дальше?
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Обратившись к внутреннему законодательству, конечно, мы обнаружим в Налоговом кодексе РФ правила устранения двойного налогообложения: НДФЛ (ст. 232), налог на прибыль организаций (ст. 311), налог на имущество организаций (ст. 386.1). Однако следует обратить внимание на особенность формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ: фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения. Таким образом, зачет налога увязан с наличием у России международного договора с государством, в котором уплачен налог. Иначе сформулировано правило о зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 311 НК РФ), возможность зачета здесь обусловлена фактом уплаты налога за рубежом (сумма ограничена величиной налога, который организация заплатила бы по российским правилам). Но это не значит, что налог на прибыль совсем "свободен" от наличия или отсутствия международного договора. Так, в силу п. 2 ст. 275 НК РФ налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через ее постоянное представительство в РФ, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по правилам главы 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором РФ.
(Хаванова И.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 23)Обратившись к внутреннему законодательству, конечно, мы обнаружим в Налоговом кодексе РФ правила устранения двойного налогообложения: НДФЛ (ст. 232), налог на прибыль организаций (ст. 311), налог на имущество организаций (ст. 386.1). Однако следует обратить внимание на особенность формулировки п. 1 ст. 232 НК РФ: фактически уплаченные физическим лицом - налоговым резидентом РФ за пределами РФ в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в РФ, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором РФ по вопросам налогообложения. Таким образом, зачет налога увязан с наличием у России международного договора с государством, в котором уплачен налог. Иначе сформулировано правило о зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль организаций (п. 3 ст. 311 НК РФ), возможность зачета здесь обусловлена фактом уплаты налога за рубежом (сумма ограничена величиной налога, который организация заплатила бы по российским правилам). Но это не значит, что налог на прибыль совсем "свободен" от наличия или отсутствия международного договора. Так, в силу п. 2 ст. 275 НК РФ налогоплательщики, получающие дивиденды от иностранной организации, в том числе через ее постоянное представительство в РФ, не вправе уменьшить сумму налога, исчисленную по правилам главы 25 НК РФ, на сумму налога, исчисленную и уплаченную по месту нахождения источника дохода, если иное не предусмотрено международным договором РФ.