Установление взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Установление взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Субсидиарная ответственность: когда придется платить налоги за другую компанию
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)- взыскание производится только в судебном порядке - то есть, по сути, суд должен установить, являются ли компании зависимыми/дочерними/преобладающими (абз. 1 и 8 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). И подавляющее большинство судебных дел, возбужденных по заявлениям налоговых органов по рассматриваемой норме, сводятся именно к установлению фактов взаимозависимости организаций и согласованности их действий, повлекших невозможность взыскания налоговой задолженности с одного из участников;
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)- взыскание производится только в судебном порядке - то есть, по сути, суд должен установить, являются ли компании зависимыми/дочерними/преобладающими (абз. 1 и 8 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). И подавляющее большинство судебных дел, возбужденных по заявлениям налоговых органов по рассматриваемой норме, сводятся именно к установлению фактов взаимозависимости организаций и согласованности их действий, повлекших невозможность взыскания налоговой задолженности с одного из участников;
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Суть предъявления требований уполномоченного органа в порядке подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции от 29.05.2023) заключается в установлении признаков взаимозависимости между налогоплательщиком и взаимозависимым (иным образом зависимым) лицом, где на такое взаимозависимое лицо возлагается обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщика.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Суть предъявления требований уполномоченного органа в порядке подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции от 29.05.2023) заключается в установлении признаков взаимозависимости между налогоплательщиком и взаимозависимым (иным образом зависимым) лицом, где на такое взаимозависимое лицо возлагается обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщика.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме взаимозависимости установлены факты, свидетельствующие о согласованном характере действий указанных лиц: совместное использование трудовых ресурсов; осуществление деятельности обществ по одним и тем же адресам; использование товарного знака, правообладателем которого является налогоплательщик, взаимосвязанными лицами без оплаты; использование одних номеров телефонов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме взаимозависимости установлены факты, свидетельствующие о согласованном характере действий указанных лиц: совместное использование трудовых ресурсов; осуществление деятельности обществ по одним и тем же адресам; использование товарного знака, правообладателем которого является налогоплательщик, взаимосвязанными лицами без оплаты; использование одних номеров телефонов.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав на фиктивность сделок с контрагентом ввиду отсутствия у него спецтехники и квалифицированных специалистов. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, отметив, что налоговый орган не установил взаимозависимость и подконтрольность действий контрагента налогоплательщику. Налогоплательщик доказал, что контрагент вел реальную деятельность: имел признаки имущественной обособленности, вел раздельный бухгалтерский учет и осуществлял по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов, данные о движении средств по счетам контрагента свидетельствуют об осуществлении им реальной хозяйственной деятельности. Суд подчеркнул, что налоговый орган, вменяя налогоплательщику создание формального документооборота, должен доказать, что приобретение работ (товаров, услуг) налогоплательщиком не имело места в действительности. В отсутствие подтверждения указанных обстоятельств доводы налогового органа о фиктивности сделок являются необоснованными. Суд отклонил довод налогового органа о мнимости сделок ввиду наличия у налогоплательщика собственных ресурсов для выполнения полного объема работ и в связи с этим нецелесообразности привлечения контрагента, отметив, что налогоплательщик выступал в качестве подрядчика/исполнителя в отношениях со множеством иных заказчиков, из представленных налогоплательщиком сводных таблиц потребности в рабочем персонале следует, что объем работ по разным объектам явно несопоставим с имеющимися в распоряжении налогоплательщика ресурсами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав на фиктивность сделок с контрагентом ввиду отсутствия у него спецтехники и квалифицированных специалистов. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, отметив, что налоговый орган не установил взаимозависимость и подконтрольность действий контрагента налогоплательщику. Налогоплательщик доказал, что контрагент вел реальную деятельность: имел признаки имущественной обособленности, вел раздельный бухгалтерский учет и осуществлял по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов, данные о движении средств по счетам контрагента свидетельствуют об осуществлении им реальной хозяйственной деятельности. Суд подчеркнул, что налоговый орган, вменяя налогоплательщику создание формального документооборота, должен доказать, что приобретение работ (товаров, услуг) налогоплательщиком не имело места в действительности. В отсутствие подтверждения указанных обстоятельств доводы налогового органа о фиктивности сделок являются необоснованными. Суд отклонил довод налогового органа о мнимости сделок ввиду наличия у налогоплательщика собственных ресурсов для выполнения полного объема работ и в связи с этим нецелесообразности привлечения контрагента, отметив, что налогоплательщик выступал в качестве подрядчика/исполнителя в отношениях со множеством иных заказчиков, из представленных налогоплательщиком сводных таблиц потребности в рабочем персонале следует, что объем работ по разным объектам явно несопоставим с имеющимися в распоряжении налогоплательщика ресурсами.
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации <*>, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (статья 40 Кодекса).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации <*>, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (статья 40 Кодекса).
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
Статья: Экспертизы при разрешении налоговых споров
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- установление признаков взаимозависимости и аффилированности;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- установление признаков взаимозависимости и аффилированности;
Статья: Налоговое регулирование деятельности самозанятых граждан: актуальные проблемы и перспективы совершенствования
(Волков И.К.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)На практике работодатели разрабатывают и реализуют разнообразные схемы обхода указанного ограничения. Одним из распространенных способов выступает задействование аффилированных организаций: через них производятся выплаты самозанятым гражданам, ранее состоявшим в трудовых отношениях с основной компанией. Подобная схема позволяет формально разорвать прямую связь между бывшим работодателем и исполнителем, оказывающим услуги в статусе самозанятого, и тем самым легитимизировать применение НПД к соответствующим доходам. При этом фактическая природа отношений между сторонами зачастую сохраняет черты, типичные для трудовых взаимоотношений <5>. Дополнительную сложность создает отсутствие в действующем налоговом законодательстве четких критериев для установления взаимозависимости между самозанятым лицом и заказчиком услуг. Это существенно затрудняет выявление и пресечение подобных схем уклонения, в результате чего многие граждане, формально числящиеся самозанятыми, фактически выполняют функции штатных сотрудников. Такие лица лишаются предусмотренных трудовым законодательством социальных гарантий и механизмов защиты прав, а государственный бюджет недополучает обязательные страховые взносы. Преодоление обозначенной проблемы требует комплексного решения, включающего совершенствование норм налогового законодательства, усиление контроля за соблюдением трудового права, а также разработку действенных инструментов выявления и пресечения схем уклонения от уплаты налогов и страховых взносов с использованием института самозанятости.
(Волков И.К.)
("Налоги" (журнал), 2026, N 2)На практике работодатели разрабатывают и реализуют разнообразные схемы обхода указанного ограничения. Одним из распространенных способов выступает задействование аффилированных организаций: через них производятся выплаты самозанятым гражданам, ранее состоявшим в трудовых отношениях с основной компанией. Подобная схема позволяет формально разорвать прямую связь между бывшим работодателем и исполнителем, оказывающим услуги в статусе самозанятого, и тем самым легитимизировать применение НПД к соответствующим доходам. При этом фактическая природа отношений между сторонами зачастую сохраняет черты, типичные для трудовых взаимоотношений <5>. Дополнительную сложность создает отсутствие в действующем налоговом законодательстве четких критериев для установления взаимозависимости между самозанятым лицом и заказчиком услуг. Это существенно затрудняет выявление и пресечение подобных схем уклонения, в результате чего многие граждане, формально числящиеся самозанятыми, фактически выполняют функции штатных сотрудников. Такие лица лишаются предусмотренных трудовым законодательством социальных гарантий и механизмов защиты прав, а государственный бюджет недополучает обязательные страховые взносы. Преодоление обозначенной проблемы требует комплексного решения, включающего совершенствование норм налогового законодательства, усиление контроля за соблюдением трудового права, а также разработку действенных инструментов выявления и пресечения схем уклонения от уплаты налогов и страховых взносов с использованием института самозанятости.
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения доли участия для установления взаимозависимости
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения доли участия для установления взаимозависимости
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Предметом настоящей работы является система договорных связей в сфере организации снабжения электрической энергией с учетом предусмотренной законодательством об электроэнергетике структуры договорных связей в данной сфере деятельности, т.е. рассматриваются договоры и договорные связи в сфере организации снабжения электроэнергией с учетом нормативно установленных между ними взаимосвязей и взаимозависимостей. Используемые понятия "система" и "структура" договорных связей следует отличать от аналогичных понятий, использовавшихся в советский период при плановом хозяйстве, когда, например, под структурой договорных связей понималась схема прикрепления определенных поставщиков к определенным покупателям для последующего заключения договоров <1>. Термин "система договорных связей" также не является синонимом использовавшегося в то время понятия "система хозяйственных обязательств" <2>. Наконец, понятие "система договорных связей в электроэнергетике" не должно рассматриваться в качестве эквивалента понятия "система хозяйственных связей", которое определялось как "совокупность взаимодействующих друг с другом звеньев промышленности и торговли - <...> предприятий, хозяйственных организаций и органов управления промышленностью и торговлей, а также их общественных организаций, осуществляющих на основе взаимного сотрудничества и взаимопомощи... взаимосвязанную деятельность по организации производства товаров народного потребления, их реализации из промышленности в торговлю и доведению товаров до потребителя..." <3>. Это связано с тем, что в условиях планового хозяйства данные понятия использовались в значении совокупности плановых и договорных обязательств, в рамках которых выделялась определенная структура договорных связей, регулировавших соответствующие отношения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Предметом настоящей работы является система договорных связей в сфере организации снабжения электрической энергией с учетом предусмотренной законодательством об электроэнергетике структуры договорных связей в данной сфере деятельности, т.е. рассматриваются договоры и договорные связи в сфере организации снабжения электроэнергией с учетом нормативно установленных между ними взаимосвязей и взаимозависимостей. Используемые понятия "система" и "структура" договорных связей следует отличать от аналогичных понятий, использовавшихся в советский период при плановом хозяйстве, когда, например, под структурой договорных связей понималась схема прикрепления определенных поставщиков к определенным покупателям для последующего заключения договоров <1>. Термин "система договорных связей" также не является синонимом использовавшегося в то время понятия "система хозяйственных обязательств" <2>. Наконец, понятие "система договорных связей в электроэнергетике" не должно рассматриваться в качестве эквивалента понятия "система хозяйственных связей", которое определялось как "совокупность взаимодействующих друг с другом звеньев промышленности и торговли - <...> предприятий, хозяйственных организаций и органов управления промышленностью и торговлей, а также их общественных организаций, осуществляющих на основе взаимного сотрудничества и взаимопомощи... взаимосвязанную деятельность по организации производства товаров народного потребления, их реализации из промышленности в торговлю и доведению товаров до потребителя..." <3>. Это связано с тем, что в условиях планового хозяйства данные понятия использовались в значении совокупности плановых и договорных обязательств, в рамках которых выделялась определенная структура договорных связей, регулировавших соответствующие отношения.
"Уголовное наказание и его цели: монография"
(Дворянсков И.В.)
("ИНФРА-М", 2025)Вместе с тем категория "цель" в рассматриваемом аспекте не является автономной, по крайней мере по отношению к другим атрибутам и проявлениям наказания. В этой связи важно установить их взаимосвязь и взаимозависимость.
(Дворянсков И.В.)
("ИНФРА-М", 2025)Вместе с тем категория "цель" в рассматриваемом аспекте не является автономной, по крайней мере по отношению к другим атрибутам и проявлениям наказания. В этой связи важно установить их взаимосвязь и взаимозависимость.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
Статья: Российское юрлицо - контролирующее лицо КИК: критерии признания
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Долю участия в КИК нужно определять так же, как и при установлении взаимозависимости лиц. То есть надо учитывать как прямое, так и косвенное участие. Если участие реализовано через несколько последовательностей, то доля определяется по совокупности долей участия во всех таких последовательностях <2>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2026, N 9)Долю участия в КИК нужно определять так же, как и при установлении взаимозависимости лиц. То есть надо учитывать как прямое, так и косвенное участие. Если участие реализовано через несколько последовательностей, то доля определяется по совокупности долей участия во всех таких последовательностях <2>.