Установление взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Установление взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора займа недействительным
(КонсультантПлюс, 2026)...установив факт взаимозависимости должника и АО "ЛДК Игирма" и их подконтрольности холдингу... а также совершение упомянутого выше договора займа исключительно в целях докапитализации должника, принимая во внимание, что разумные экономические мотивы подобной организации коммерческой деятельности организации-должника со стороны вовлеченных в спорные правоотношения лиц не раскрыты, суды нижестоящих инстанций пришли к выводам о том, что спорный договор займа является ничтожной сделкой по основаниям пункта 2 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку прикрывает собой отношения по возврату докапитализации должника...
(КонсультантПлюс, 2026)...установив факт взаимозависимости должника и АО "ЛДК Игирма" и их подконтрольности холдингу... а также совершение упомянутого выше договора займа исключительно в целях докапитализации должника, принимая во внимание, что разумные экономические мотивы подобной организации коммерческой деятельности организации-должника со стороны вовлеченных в спорные правоотношения лиц не раскрыты, суды нижестоящих инстанций пришли к выводам о том, что спорный договор займа является ничтожной сделкой по основаниям пункта 2 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку прикрывает собой отношения по возврату докапитализации должника...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлена взаимозависимость налогоплательщика и его контрагента.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, установлена взаимозависимость налогоплательщика и его контрагента.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения доли участия для установления взаимозависимости
(КонсультантПлюс, 2026)2. Порядок определения доли участия для установления взаимозависимости
Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации <*>, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (статья 40 Кодекса).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации <*>, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (статья 40 Кодекса).
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2026)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Суть предъявления требований уполномоченного органа в порядке подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции от 29.05.2023) заключается в установлении признаков взаимозависимости между налогоплательщиком и взаимозависимым (иным образом зависимым) лицом, где на такое взаимозависимое лицо возлагается обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщика.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Суть предъявления требований уполномоченного органа в порядке подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции от 29.05.2023) заключается в установлении признаков взаимозависимости между налогоплательщиком и взаимозависимым (иным образом зависимым) лицом, где на такое взаимозависимое лицо возлагается обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщика.
Статья: Конфликт прав на форму и на содержание результата интеллектуальной деятельности в системе взаимных ограничений прав на результат интеллектуальной деятельности
(Калятин В.О.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 1)Классическим вариантом такой структуры является база данных, являющаяся самостоятельным объектом охраны. Причем если в самом простом варианте мы говорим о простой упорядоченности материалов, то в более сложном возможно установление взаимозависимости разных данных, например данных об объекте, о субъекте права, о совершенных трансакциях и т.д., разнесенных, возможно, по разным разделам соответствующего массива информации, а возможно, и по другим базам данных. В этом случае на первый план выходят не данные как таковые, а структура логических связей, формирующих объект. Даже в том случае, когда говорится об охране совокупности материалов (в отношении баз данных, охраняемых смежным правом изготовителя базы данных), имеется в виду не просто массив данных, а их определенный набор, организованный в рамках этого массива.
(Калятин В.О.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 1)Классическим вариантом такой структуры является база данных, являющаяся самостоятельным объектом охраны. Причем если в самом простом варианте мы говорим о простой упорядоченности материалов, то в более сложном возможно установление взаимозависимости разных данных, например данных об объекте, о субъекте права, о совершенных трансакциях и т.д., разнесенных, возможно, по разным разделам соответствующего массива информации, а возможно, и по другим базам данных. В этом случае на первый план выходят не данные как таковые, а структура логических связей, формирующих объект. Даже в том случае, когда говорится об охране совокупности материалов (в отношении баз данных, охраняемых смежным правом изготовителя базы данных), имеется в виду не просто массив данных, а их определенный набор, организованный в рамках этого массива.
Статья: Субсидиарная ответственность: когда придется платить налоги за другую компанию
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)- взыскание производится только в судебном порядке - то есть, по сути, суд должен установить, являются ли компании зависимыми/дочерними/преобладающими (абз. 1 и 8 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). И подавляющее большинство судебных дел, возбужденных по заявлениям налоговых органов по рассматриваемой норме, сводятся именно к установлению фактов взаимозависимости организаций и согласованности их действий, повлекших невозможность взыскания налоговой задолженности с одного из участников;
(Болдинова Е., Юхаранова М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 42)- взыскание производится только в судебном порядке - то есть, по сути, суд должен установить, являются ли компании зависимыми/дочерними/преобладающими (абз. 1 и 8 пп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ). И подавляющее большинство судебных дел, возбужденных по заявлениям налоговых органов по рассматриваемой норме, сводятся именно к установлению фактов взаимозависимости организаций и согласованности их действий, повлекших невозможность взыскания налоговой задолженности с одного из участников;
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Предметом настоящей работы является система договорных связей в сфере организации снабжения электрической энергией с учетом предусмотренной законодательством об электроэнергетике структуры договорных связей в данной сфере деятельности, т.е. рассматриваются договоры и договорные связи в сфере организации снабжения электроэнергией с учетом нормативно установленных между ними взаимосвязей и взаимозависимостей. Используемые понятия "система" и "структура" договорных связей следует отличать от аналогичных понятий, использовавшихся в советский период при плановом хозяйстве, когда, например, под структурой договорных связей понималась схема прикрепления определенных поставщиков к определенным покупателям для последующего заключения договоров <1>. Термин "система договорных связей" также не является синонимом использовавшегося в то время понятия "система хозяйственных обязательств" <2>. Наконец, понятие "система договорных связей в электроэнергетике" не должно рассматриваться в качестве эквивалента понятия "система хозяйственных связей", которое определялось как "совокупность взаимодействующих друг с другом звеньев промышленности и торговли - <...> предприятий, хозяйственных организаций и органов управления промышленностью и торговлей, а также их общественных организаций, осуществляющих на основе взаимного сотрудничества и взаимопомощи... взаимосвязанную деятельность по организации производства товаров народного потребления, их реализации из промышленности в торговлю и доведению товаров до потребителя..." <3>. Это связано с тем, что в условиях планового хозяйства данные понятия использовались в значении совокупности плановых и договорных обязательств, в рамках которых выделялась определенная структура договорных связей, регулировавших соответствующие отношения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Предметом настоящей работы является система договорных связей в сфере организации снабжения электрической энергией с учетом предусмотренной законодательством об электроэнергетике структуры договорных связей в данной сфере деятельности, т.е. рассматриваются договоры и договорные связи в сфере организации снабжения электроэнергией с учетом нормативно установленных между ними взаимосвязей и взаимозависимостей. Используемые понятия "система" и "структура" договорных связей следует отличать от аналогичных понятий, использовавшихся в советский период при плановом хозяйстве, когда, например, под структурой договорных связей понималась схема прикрепления определенных поставщиков к определенным покупателям для последующего заключения договоров <1>. Термин "система договорных связей" также не является синонимом использовавшегося в то время понятия "система хозяйственных обязательств" <2>. Наконец, понятие "система договорных связей в электроэнергетике" не должно рассматриваться в качестве эквивалента понятия "система хозяйственных связей", которое определялось как "совокупность взаимодействующих друг с другом звеньев промышленности и торговли - <...> предприятий, хозяйственных организаций и органов управления промышленностью и торговлей, а также их общественных организаций, осуществляющих на основе взаимного сотрудничества и взаимопомощи... взаимосвязанную деятельность по организации производства товаров народного потребления, их реализации из промышленности в торговлю и доведению товаров до потребителя..." <3>. Это связано с тем, что в условиях планового хозяйства данные понятия использовались в значении совокупности плановых и договорных обязательств, в рамках которых выделялась определенная структура договорных связей, регулировавших соответствующие отношения.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
"Уголовное наказание и его цели: монография"
(Дворянсков И.В.)
("ИНФРА-М", 2025)Вместе с тем категория "цель" в рассматриваемом аспекте не является автономной, по крайней мере по отношению к другим атрибутам и проявлениям наказания. В этой связи важно установить их взаимосвязь и взаимозависимость.
(Дворянсков И.В.)
("ИНФРА-М", 2025)Вместе с тем категория "цель" в рассматриваемом аспекте не является автономной, по крайней мере по отношению к другим атрибутам и проявлениям наказания. В этой связи важно установить их взаимосвязь и взаимозависимость.
Статья: Экспертизы при разрешении налоговых споров
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- установление признаков взаимозависимости и аффилированности;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- установление признаков взаимозависимости и аффилированности;