Установление взаимозависимости
Подборка наиболее важных документов по запросу Установление взаимозависимости (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Признание договора займа недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)...установив факт взаимозависимости должника и АО "ЛДК Игирма" и их подконтрольности холдингу... а также совершение упомянутого выше договора займа исключительно в целях докапитализации должника, принимая во внимание, что разумные экономические мотивы подобной организации коммерческой деятельности организации-должника со стороны вовлеченных в спорные правоотношения лиц не раскрыты, суды нижестоящих инстанций пришли к выводам о том, что спорный договор займа является ничтожной сделкой по основаниям пункта 2 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку прикрывает собой отношения по возврату докапитализации должника...
(КонсультантПлюс, 2025)...установив факт взаимозависимости должника и АО "ЛДК Игирма" и их подконтрольности холдингу... а также совершение упомянутого выше договора займа исключительно в целях докапитализации должника, принимая во внимание, что разумные экономические мотивы подобной организации коммерческой деятельности организации-должника со стороны вовлеченных в спорные правоотношения лиц не раскрыты, суды нижестоящих инстанций пришли к выводам о том, что спорный договор займа является ничтожной сделкой по основаниям пункта 2 статьи 170 Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку прикрывает собой отношения по возврату докапитализации должника...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав на фиктивность сделок с контрагентом ввиду отсутствия у него спецтехники и квалифицированных специалистов. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, отметив, что налоговый орган не установил взаимозависимость и подконтрольность действий контрагента налогоплательщику. Налогоплательщик доказал, что контрагент вел реальную деятельность: имел признаки имущественной обособленности, вел раздельный бухгалтерский учет и осуществлял по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов, данные о движении средств по счетам контрагента свидетельствуют об осуществлении им реальной хозяйственной деятельности. Суд подчеркнул, что налоговый орган, вменяя налогоплательщику создание формального документооборота, должен доказать, что приобретение работ (товаров, услуг) налогоплательщиком не имело места в действительности. В отсутствие подтверждения указанных обстоятельств доводы налогового органа о фиктивности сделок являются необоснованными. Суд отклонил довод налогового органа о мнимости сделок ввиду наличия у налогоплательщика собственных ресурсов для выполнения полного объема работ и в связи с этим нецелесообразности привлечения контрагента, отметив, что налогоплательщик выступал в качестве подрядчика/исполнителя в отношениях со множеством иных заказчиков, из представленных налогоплательщиком сводных таблиц потребности в рабочем персонале следует, что объем работ по разным объектам явно несопоставим с имеющимися в распоряжении налогоплательщика ресурсами.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС, указав на фиктивность сделок с контрагентом ввиду отсутствия у него спецтехники и квалифицированных специалистов. Суд признал правомерным принятие НДС к вычету, отметив, что налоговый орган не установил взаимозависимость и подконтрольность действий контрагента налогоплательщику. Налогоплательщик доказал, что контрагент вел реальную деятельность: имел признаки имущественной обособленности, вел раздельный бухгалтерский учет и осуществлял по результатам самостоятельной хозяйственной деятельности уплату налогов и сборов, данные о движении средств по счетам контрагента свидетельствуют об осуществлении им реальной хозяйственной деятельности. Суд подчеркнул, что налоговый орган, вменяя налогоплательщику создание формального документооборота, должен доказать, что приобретение работ (товаров, услуг) налогоплательщиком не имело места в действительности. В отсутствие подтверждения указанных обстоятельств доводы налогового органа о фиктивности сделок являются необоснованными. Суд отклонил довод налогового органа о мнимости сделок ввиду наличия у налогоплательщика собственных ресурсов для выполнения полного объема работ и в связи с этим нецелесообразности привлечения контрагента, отметив, что налогоплательщик выступал в качестве подрядчика/исполнителя в отношениях со множеством иных заказчиков, из представленных налогоплательщиком сводных таблиц потребности в рабочем персонале следует, что объем работ по разным объектам явно несопоставим с имеющимися в распоряжении налогоплательщика ресурсами.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие лица признаются взаимозависимыми
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок определения доли участия для установления взаимозависимости
(КонсультантПлюс, 2025)2. Порядок определения доли участия для установления взаимозависимости
Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Какая минимальная процентная ставка может быть установлена в договоре займа в рублях между двумя взаимозависимыми российскими организациями, чтобы не было претензий со стороны налоговых органов?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2017)Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 2 статьи 105.1 Кодекса, осуществляется судом с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога, либо при разрешении требований налогового органа о взыскании доначисленной задолженности (подпункт 4 пункта 2 статьи 45 НК РФ).
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 N 71
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации <*>, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (статья 40 Кодекса).
"Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации"1. Установление факта взаимозависимости лиц по обстоятельствам иным, чем перечислены в пункте 1 статьи 20 Налогового кодекса Российской Федерации <*>, судом осуществляется с участием налогового органа и налогоплательщика в ходе рассмотрения дела, касающегося обоснованности вынесения решения о доначислении налога и пеней (статья 40 Кодекса).
"Договоры в сфере организации снабжения электрической энергией в Российской Федерации: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Предметом настоящей работы является система договорных связей в сфере организации снабжения электрической энергией с учетом предусмотренной законодательством об электроэнергетике структуры договорных связей в данной сфере деятельности, т.е. рассматриваются договоры и договорные связи в сфере организации снабжения электроэнергией с учетом нормативно установленных между ними взаимосвязей и взаимозависимостей. Используемые понятия "система" и "структура" договорных связей следует отличать от аналогичных понятий, использовавшихся в советский период при плановом хозяйстве, когда, например, под структурой договорных связей понималась схема прикрепления определенных поставщиков к определенным покупателям для последующего заключения договоров <1>. Термин "система договорных связей" также не является синонимом использовавшегося в то время понятия "система хозяйственных обязательств" <2>. Наконец, понятие "система договорных связей в электроэнергетике" не должно рассматриваться в качестве эквивалента понятия "система хозяйственных связей", которое определялось как "совокупность взаимодействующих друг с другом звеньев промышленности и торговли - <...> предприятий, хозяйственных организаций и органов управления промышленностью и торговлей, а также их общественных организаций, осуществляющих на основе взаимного сотрудничества и взаимопомощи... взаимосвязанную деятельность по организации производства товаров народного потребления, их реализации из промышленности в торговлю и доведению товаров до потребителя..." <3>. Это связано с тем, что в условиях планового хозяйства данные понятия использовались в значении совокупности плановых и договорных обязательств, в рамках которых выделялась определенная структура договорных связей, регулировавших соответствующие отношения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Крассов Е.О.)
("НОРМА", 2025)Предметом настоящей работы является система договорных связей в сфере организации снабжения электрической энергией с учетом предусмотренной законодательством об электроэнергетике структуры договорных связей в данной сфере деятельности, т.е. рассматриваются договоры и договорные связи в сфере организации снабжения электроэнергией с учетом нормативно установленных между ними взаимосвязей и взаимозависимостей. Используемые понятия "система" и "структура" договорных связей следует отличать от аналогичных понятий, использовавшихся в советский период при плановом хозяйстве, когда, например, под структурой договорных связей понималась схема прикрепления определенных поставщиков к определенным покупателям для последующего заключения договоров <1>. Термин "система договорных связей" также не является синонимом использовавшегося в то время понятия "система хозяйственных обязательств" <2>. Наконец, понятие "система договорных связей в электроэнергетике" не должно рассматриваться в качестве эквивалента понятия "система хозяйственных связей", которое определялось как "совокупность взаимодействующих друг с другом звеньев промышленности и торговли - <...> предприятий, хозяйственных организаций и органов управления промышленностью и торговлей, а также их общественных организаций, осуществляющих на основе взаимного сотрудничества и взаимопомощи... взаимосвязанную деятельность по организации производства товаров народного потребления, их реализации из промышленности в торговлю и доведению товаров до потребителя..." <3>. Это связано с тем, что в условиях планового хозяйства данные понятия использовались в значении совокупности плановых и договорных обязательств, в рамках которых выделялась определенная структура договорных связей, регулировавших соответствующие отношения.
Статья: Конкуренция требований налогового органа и конкурсных кредиторов к взаимозависимому с несостоятельным налогоплательщиком лицу
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Суть предъявления требований уполномоченного органа в порядке подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции от 29.05.2023) заключается в установлении признаков взаимозависимости между налогоплательщиком и взаимозависимым (иным образом зависимым) лицом, где на такое взаимозависимое лицо возлагается обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщика.
(Хайбулаев Г.К.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2024, N 9)Суть предъявления требований уполномоченного органа в порядке подп. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ (подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в редакции от 29.05.2023) заключается в установлении признаков взаимозависимости между налогоплательщиком и взаимозависимым (иным образом зависимым) лицом, где на такое взаимозависимое лицо возлагается обязанность по уплате налоговой задолженности налогоплательщика.
Готовое решение: Как учесть продажу основных средств при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
(КонсультантПлюс, 2025)Цены, а также доходы (прибыль, выручка) в сделках, сторонами которых являются лица, не признаваемые взаимозависимыми, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Поэтому, как правило, налоговых рисков не должно быть при незначительном отклонении цены от стоимости ОС, указанной в отчете оценщика. Однако не рекомендуется продавать ОС по цене значительно ниже стоимости, определенной независимым оценщиком. В данном случае возможно установление судом по иску налоговых органов фактической взаимозависимости лиц, доказывание получения необоснованной налоговой выгоды и, как следствие, доначисление налогов, взыскание пеней и штрафа (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, Письма Минфина России от 31.05.2019 N 03-12-12/1/39688, от 13.07.2016 N 03-01-18/40957, ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).
Готовое решение: Какие сделки признаются контролируемыми
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы нужно считать только за период, в котором лица признаны взаимозависимыми (Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-12-11/1/16105). Это касается случаев, когда взаимозависимость устанавливается не с начала календарного года или прекращается в течение календарного года.
(КонсультантПлюс, 2025)Доходы нужно считать только за период, в котором лица признаны взаимозависимыми (Письмо Минфина от 21.03.2017 N 03-12-11/1/16105). Это касается случаев, когда взаимозависимость устанавливается не с начала календарного года или прекращается в течение календарного года.
Статья: Экспертизы при разрешении налоговых споров
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- установление признаков взаимозависимости и аффилированности;
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 7)- установление признаков взаимозависимости и аффилированности;
"Уголовное наказание и его цели: монография"
(Дворянсков И.В.)
("ИНФРА-М", 2025)Вместе с тем категория "цель" в рассматриваемом аспекте не является автономной, по крайней мере по отношению к другим атрибутам и проявлениям наказания. В этой связи важно установить их взаимосвязь и взаимозависимость.
(Дворянсков И.В.)
("ИНФРА-М", 2025)Вместе с тем категория "цель" в рассматриваемом аспекте не является автономной, по крайней мере по отношению к другим атрибутам и проявлениям наказания. В этой связи важно установить их взаимосвязь и взаимозависимость.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)Согласно п. 4 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г., сам по себе факт взаимозависимости налогоплательщика и его контрагентов не является основанием для консолидации их доходов и для вывода об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения данными лицами, если каждый из налогоплательщиков осуществляет самостоятельную хозяйственную деятельность <6>. В пункте 6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее по тексту - Постановление N 53) также разъяснено, что установление взаимозависимости участников сделок само по себе не может служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной <7>.
Статья: Конфликт прав на форму и на содержание результата интеллектуальной деятельности в системе взаимных ограничений прав на результат интеллектуальной деятельности
(Калятин В.О.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 1)Классическим вариантом такой структуры является база данных, являющаяся самостоятельным объектом охраны. Причем если в самом простом варианте мы говорим о простой упорядоченности материалов, то в более сложном возможно установление взаимозависимости разных данных, например данных об объекте, о субъекте права, о совершенных трансакциях и т.д., разнесенных, возможно, по разным разделам соответствующего массива информации, а возможно, и по другим базам данных. В этом случае на первый план выходят не данные как таковые, а структура логических связей, формирующих объект. Даже в том случае, когда говорится об охране совокупности материалов (в отношении баз данных, охраняемых смежным правом изготовителя базы данных), имеется в виду не просто массив данных, а их определенный набор, организованный в рамках этого массива.
(Калятин В.О.)
("ИС. Авторское право и смежные права", 2022, N 1)Классическим вариантом такой структуры является база данных, являющаяся самостоятельным объектом охраны. Причем если в самом простом варианте мы говорим о простой упорядоченности материалов, то в более сложном возможно установление взаимозависимости разных данных, например данных об объекте, о субъекте права, о совершенных трансакциях и т.д., разнесенных, возможно, по разным разделам соответствующего массива информации, а возможно, и по другим базам данных. В этом случае на первый план выходят не данные как таковые, а структура логических связей, формирующих объект. Даже в том случае, когда говорится об охране совокупности материалов (в отношении баз данных, охраняемых смежным правом изготовителя базы данных), имеется в виду не просто массив данных, а их определенный набор, организованный в рамках этого массива.
Статья: Дробление бизнеса: понятие, признаки, доказательства и доказывание
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.
(Келих Е.И.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Установление взаимозависимости лиц - участников схемы по отношению к ее организатору является основным доказательством, способным указывать на наличие связи между формально самостоятельными хозяйствующими субъектами. Признак совпадения учредителя/участника/руководителя, родственные связи или служебная подчиненность наиболее часто встречаются в числе доказательств по делам о дроблении бизнеса. При множественности учредителей организаций и бенефициаров бизнеса налоговому органу сложнее обосновать наличие единого центра управления и принятия решений. В пользу налогоплательщика рассматриваются ситуации, при которых на момент создания аффилированных лиц отсутствовала взаимная подчиненность учредителей, совпадающие учредители владели долями, составляющими менее 50%.