УСНО можно будет применять и при нарушении условий
Подборка наиболее важных документов по запросу УСНО можно будет применять и при нарушении условий (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, действия налогоплательщика, подававшего декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", противоречили его волеизъявлению (уведомлению о смене объекта налогообложения). Тем не менее, налоговый орган, принимая указанные декларации без замечаний, данные действия налогоплательщика фактически одобрил, тем самым утратив в последующем право ссылаться на нарушение налогоплательщиком условий применения УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, действия налогоплательщика, подававшего декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", противоречили его волеизъявлению (уведомлению о смене объекта налогообложения). Тем не менее, налоговый орган, принимая указанные декларации без замечаний, данные действия налогоплательщика фактически одобрил, тем самым утратив в последующем право ссылаться на нарушение налогоплательщиком условий применения УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП на УСН применял налоговые каникулы в первом налоговом периоде, однако по его итогам нарушил условие о доле доходов. Вправе ли ИП применять налоговые каникулы во втором налоговом периоде?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП на УСН применял налоговые каникулы в первом налоговом периоде, однако по его итогам нарушил условие о доле доходов. Вправе ли ИП применять налоговые каникулы во втором налоговом периоде?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Вновь зарегистрированный ИП на УСН применял налоговые каникулы в первом налоговом периоде, однако по его итогам нарушил условие о доле доходов. Вправе ли ИП применять налоговые каникулы во втором налоговом периоде?
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В графе 7 отразите доходы, использованные не по целевому назначению. Они подлежат включению в состав внереализационных доходов в тот момент, когда "упрощенец" нарушил условия их получения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В графе 7 отразите доходы, использованные не по целевому назначению. Они подлежат включению в состав внереализационных доходов в тот момент, когда "упрощенец" нарушил условия их получения.
Готовое решение: Как применяет УСН индивидуальный предприниматель
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны перейти на ОСНО с начала месяца, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны перейти на ОСНО с начала месяца, в котором нарушили условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны перейти на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором нарушили условия применения УСН. В течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором это произошло, нужно сообщить о переходе в налоговый орган.
(КонсультантПлюс, 2025)Вы должны перейти на ОСНО с 1-го числа месяца, в котором нарушили условия применения УСН. В течение 15 календарных дней после окончания квартала, в котором это произошло, нужно сообщить о переходе в налоговый орган.
Готовое решение: Сравнение ОСНО и УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Вынужденный переход с УСН на ОСНО произойдет начиная с 1-го числа месяца, в котором вы нарушите условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вынужденный переход с УСН на ОСНО произойдет начиная с 1-го числа месяца, в котором вы нарушите условия применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Также не учитываются в составе расходов штрафы, пени, иные санкции за нарушение вами условий договора при применении УСН (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
(КонсультантПлюс, 2025)Также не учитываются в составе расходов штрафы, пени, иные санкции за нарушение вами условий договора при применении УСН (Письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-11-06/2/19835).
Готовое решение: Как подать сообщение об утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вы нарушили условия применения УСН в августе. Считается, что право на УСН вы потеряли в III квартале, значит, сообщение нужно подать не позднее 15 октября.
(КонсультантПлюс, 2025)Например, вы нарушили условия применения УСН в августе. Считается, что право на УСН вы потеряли в III квартале, значит, сообщение нужно подать не позднее 15 октября.