Усн запрос книги о доходах и расходах
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн запрос книги о доходах и расходах (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Решение ВАС РФ от 26.01.2009 N 16758/08
Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 30.07.2008 N 03-11-02/85.Как следует из материалов дела, основанием для издания письма от 30.07.2008 N 03-11-02/85 послужили поступающие в Минфин России запросы налогоплательщиков и налоговых органов о порядке оформления и ведения книги учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим письма Министерства финансов РФ от 30.07.2008 N 03-11-02/85.Как следует из материалов дела, основанием для издания письма от 30.07.2008 N 03-11-02/85 послужили поступающие в Минфин России запросы налогоплательщиков и налоговых органов о порядке оформления и ведения книги учета доходов и расходов организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, а также систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).
Решение Верховного Суда РФ от 31.07.2017 N АКПИ17-575
Требование: О ликвидации общественного объединения.
Обстоятельства: Уполномоченный орган ссылается на осуществление фондом деятельности с нарушением требований действующего законодательства РФ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку неустранение фондом в установленный срок нарушений, послуживших основанием для приостановления его деятельности, является основанием для его ликвидации по решению суда.В целях проверки у Фонда были запрошены: документы, подтверждающие местонахождение Фонда (копии правоустанавливающих документов на помещение); решения высшего органа управления Фонда (протоколы, положения, справки и другие); решения постоянно действующего руководящего органа и иные распорядительные документы других органов управления, в том числе по утверждению финансового плана (сметы) за 2014, 2015, 2016, 2017 гг., добровольных, вступительных и иных взносов, численного состава работников, размеров оплаты их труда, по использованию имущества за 2014, 2015, 2016, 2017 гг., безвозмездного труда граждан; решения контрольно-ревизионной комиссии (протоколы заседаний, акты проверок и другие); внутренние положения с решениями утвердивших их органов; сведения о ежегодном опубликовании отчета об использовании имущества Фонда; информация о пожертвованиях, полученных и направленных Фондом политическим партиям, их региональным отделениям, а также в избирательные фонды, фонды референдума; сведения о мероприятиях (периодичность, форма проведения, место проведения и т.п.), проводимых Фондом; сведения о структурных подразделениях с указанием их полного наименования, местонахождения, фамилии, имени, отчества их руководителей, контактных телефонов; сведения о количестве участников физических и юридических лиц - общественных объединений, состоящих на учете в Фонде; документы по учету участников Фонда; сведения об источниках формирования денежных средств и иного имущества; документы по использованию труда добровольцев, волонтеров; сведения о конкретных направлениях деятельности Фонда, фактической деятельности по выполнению уставных целей и задач; документы по сайту Фонда; переписка Фонда с физическими и юридическими лицами по вопросам осуществления деятельности, направленной на достижение уставных целей; сведения о мероприятиях (периодичность, форма проведения, место проведения и т.п.), проводимых Фондом; материалы об учреждении некоммерческих и коммерческих организаций, средств массовой информации; материалы по выпуску периодических изданий; копии штатных расписаний Фонда; документы, подтверждающие соблюдение установленных требований в отношении лицензируемой деятельности; бухгалтерско-финансовые документы (сведения об источниках формирования денежных средств и иного имущества Фонда, порядке расходования денежных средств), а именно копии плана счетов бухгалтерского учета, учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения, утвержденные сметы доходов и расходов, финансовый план, оборотно-сальдовые ведомости по счетам Фонда, карточки (анализ) счетов главной книги, банковские документы по всем открытым Фондом счетам (платежные и иные поручения за проверяемый период, банковские выписки и т.д.), кассовые документы (кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты), приходные накладные и накладные на отпуск товаров, работ и услуг, акты приема-передачи товара, заключенные договоры и документы об их исполнении - счета-фактуры, акты (в случае применения Фондом упрощенной системы налогообложения представляется книга учета доходов и расходов), информация о пожертвованиях, полученных и направленных Фондом юридическим и физическим лицам, иные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности Фонда; иные материалы, подтверждающие деятельность по выполнению уставных целей, в том числе об участии в союзах (ассоциациях), общественных объединениях.
Требование: О ликвидации общественного объединения.
Обстоятельства: Уполномоченный орган ссылается на осуществление фондом деятельности с нарушением требований действующего законодательства РФ.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку неустранение фондом в установленный срок нарушений, послуживших основанием для приостановления его деятельности, является основанием для его ликвидации по решению суда.В целях проверки у Фонда были запрошены: документы, подтверждающие местонахождение Фонда (копии правоустанавливающих документов на помещение); решения высшего органа управления Фонда (протоколы, положения, справки и другие); решения постоянно действующего руководящего органа и иные распорядительные документы других органов управления, в том числе по утверждению финансового плана (сметы) за 2014, 2015, 2016, 2017 гг., добровольных, вступительных и иных взносов, численного состава работников, размеров оплаты их труда, по использованию имущества за 2014, 2015, 2016, 2017 гг., безвозмездного труда граждан; решения контрольно-ревизионной комиссии (протоколы заседаний, акты проверок и другие); внутренние положения с решениями утвердивших их органов; сведения о ежегодном опубликовании отчета об использовании имущества Фонда; информация о пожертвованиях, полученных и направленных Фондом политическим партиям, их региональным отделениям, а также в избирательные фонды, фонды референдума; сведения о мероприятиях (периодичность, форма проведения, место проведения и т.п.), проводимых Фондом; сведения о структурных подразделениях с указанием их полного наименования, местонахождения, фамилии, имени, отчества их руководителей, контактных телефонов; сведения о количестве участников физических и юридических лиц - общественных объединений, состоящих на учете в Фонде; документы по учету участников Фонда; сведения об источниках формирования денежных средств и иного имущества; документы по использованию труда добровольцев, волонтеров; сведения о конкретных направлениях деятельности Фонда, фактической деятельности по выполнению уставных целей и задач; документы по сайту Фонда; переписка Фонда с физическими и юридическими лицами по вопросам осуществления деятельности, направленной на достижение уставных целей; сведения о мероприятиях (периодичность, форма проведения, место проведения и т.п.), проводимых Фондом; материалы об учреждении некоммерческих и коммерческих организаций, средств массовой информации; материалы по выпуску периодических изданий; копии штатных расписаний Фонда; документы, подтверждающие соблюдение установленных требований в отношении лицензируемой деятельности; бухгалтерско-финансовые документы (сведения об источниках формирования денежных средств и иного имущества Фонда, порядке расходования денежных средств), а именно копии плана счетов бухгалтерского учета, учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения, утвержденные сметы доходов и расходов, финансовый план, оборотно-сальдовые ведомости по счетам Фонда, карточки (анализ) счетов главной книги, банковские документы по всем открытым Фондом счетам (платежные и иные поручения за проверяемый период, банковские выписки и т.д.), кассовые документы (кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты), приходные накладные и накладные на отпуск товаров, работ и услуг, акты приема-передачи товара, заключенные договоры и документы об их исполнении - счета-фактуры, акты (в случае применения Фондом упрощенной системы налогообложения представляется книга учета доходов и расходов), информация о пожертвованиях, полученных и направленных Фондом юридическим и физическим лицам, иные документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности Фонда; иные материалы, подтверждающие деятельность по выполнению уставных целей, в том числе об участии в союзах (ассоциациях), общественных объединениях.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каких случаях налоговый орган вправе запросить у ИП как плательщика НДФЛ и НДС книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ведут ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок учета)). На предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), требование о ведении данной книги не распространяется (п. 3 Порядка учета).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ведут ИП, находящиеся на общей системе налогообложения (п. 2 ст. 54 НК РФ, п. п. 2, 4 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002 (далее - Порядок учета)). На предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН), требование о ведении данной книги не распространяется (п. 3 Порядка учета).
Готовое решение: Как получить освобождение от НДС по услугам общепита
(КонсультантПлюс, 2026)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в предыдущем году;
(КонсультантПлюс, 2026)копия налогового регистра по налогу на прибыль (по НДФЛ) или книги учета доходов и расходов, которую вы вели при использовании УСН в предыдущем году;
Нормативные акты
<Письмо> УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54393
<О порядке ведения деятельности индивидуальным предпринимателем, продающим автотранспортные средства, бывшие в эксплуатации>Гражданин имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Как следует из запроса, налогоплательщик планирует применять упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать налог при применении данного специального режима в соответствии с порядком, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
<О порядке ведения деятельности индивидуальным предпринимателем, продающим автотранспортные средства, бывшие в эксплуатации>Гражданин имеет право зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и осуществлять предпринимательскую деятельность в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Как следует из запроса, налогоплательщик планирует применять упрощенную систему налогообложения, исчислять и уплачивать налог при применении данного специального режима в соответствии с порядком, установленным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.
"ГОСТ Р 58590-2019. Национальный стандарт Российской Федерации. Интеллектуальная собственность. Управление в кредитной организации"
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 950-ст)- для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения: налоговые декларации за последние пять отчетных дат; книга доходов - расходов; информация о принадлежащем имуществе и т.д. (по запросу кредитной организации)
(утв. и введен в действие Приказом Росстандарта от 10.10.2019 N 950-ст)- для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения: налоговые декларации за последние пять отчетных дат; книга доходов - расходов; информация о принадлежащем имуществе и т.д. (по запросу кредитной организации)
Административная практика
Решение Пермского УФАС России от 25.03.2025 по делу N 059/01/11-838/2024
Обстоятельства: Хозяйствующие субъекты-конкуренты при проведении открытого аукциона в электронной форме заключили соглашение, которое привело или могло привести к поддержанию цен на соответствующих торгах.
Решение: ООО и ИП признаны нарушившими пункт 2 части 1 статьи 11 Закона о защите конкуренции.По иным л/с (<...>), запрошенным Определением от 14.07.2024 г., сведений нет. Однако Комиссией установлено, что Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ООО <...> за 2022 и 2023 год содержат проводки, отражающие хозяйственные операции с поставщиком ПАО "В" по договорам л/с <...>
Обстоятельства: Хозяйствующие субъекты-конкуренты при проведении открытого аукциона в электронной форме заключили соглашение, которое привело или могло привести к поддержанию цен на соответствующих торгах.
Решение: ООО и ИП признаны нарушившими пункт 2 части 1 статьи 11 Закона о защите конкуренции.По иным л/с (<...>), запрошенным Определением от 14.07.2024 г., сведений нет. Однако Комиссией установлено, что Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, ООО <...> за 2022 и 2023 год содержат проводки, отражающие хозяйственные операции с поставщиком ПАО "В" по договорам л/с <...>
Решение Магаданского УФАС России от 31.08.2009 по делу N 02-9/07-2009
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Вопрос: ...Налоговый орган затребовал у ООО, применяющего УСН, книгу учета доходов и расходов за 2013 - 2015 гг., не указав основание для проверки. Какая ответственность грозит налогоплательщику, если он не представит документы? Выездная проверка у организации не проводится.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Ответ: Основания представления по требованию налогового органа без указания причины представления документов книги учета доходов и расходов организацией-налогоплательщиком, применяющей УСН, отсутствуют. Непредставление книги учета доходов и расходов вне рамок выездной налоговой проверки по запросу налогового органа не влечет налоговых последствий в виде применения налоговых санкций в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Ответ: Основания представления по требованию налогового органа без указания причины представления документов книги учета доходов и расходов организацией-налогоплательщиком, применяющей УСН, отсутствуют. Непредставление книги учета доходов и расходов вне рамок выездной налоговой проверки по запросу налогового органа не влечет налоговых последствий в виде применения налоговых санкций в соответствии со ст. 126 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Распространяется ли правило, установленное пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ и касающееся представления книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, на представление книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента?
(Консультация эксперта, 2010)Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, обязан представлять в налоговый орган по месту своего жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
(Консультация эксперта, 2010)Обоснование: В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 Кодекса налогоплательщик, являющийся индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, обязан представлять в налоговый орган по месту своего жительства по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
Вопрос: Какие коды ОКВЭД выбирать индивидуальному предпринимателю при регистрации, если он планирует продавать б/у автомобили? Какую отчетность подавать в ИФНС по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН? Нужно ли регистрировать кассовый аппарат?
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54393)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Форма Книги учета и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.06.2012 N 20-14/54393)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период. Форма Книги учета и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н.
Статья: Коротко о важном от 24.05.2011
("Налоговый вестник", 2011, N 6)Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков о заверении книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, в Письме от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7244@ сообщает следующее.
("Налоговый вестник", 2011, N 6)Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов и налогоплательщиков о заверении книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, в Письме от 04.05.2011 N КЕ-4-3/7244@ сообщает следующее.
Вопрос: ...Можно ли привлечь к ответственности за неведение учета расходов в книге учета доходов и расходов при УСН?
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2017)Учитывая, что книга доходов и расходов соответствует понятию регистра учета согласно Закону N 402-ФЗ, НК РФ установлена прямая обязанность по ведению налогоплательщиком данной книги, книгу доходов и расходов можно отнести к регистрам налогового учета. И за ее отсутствие организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, будет привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ.
(Консультация эксперта, Межрегиональная ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, 2017)Учитывая, что книга доходов и расходов соответствует понятию регистра учета согласно Закону N 402-ФЗ, НК РФ установлена прямая обязанность по ведению налогоплательщиком данной книги, книгу доходов и расходов можно отнести к регистрам налогового учета. И за ее отсутствие организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, будет привлечена к ответственности по ст. 120 НК РФ.
Вопрос: ...Таможенный орган в рамках камеральной таможенной проверки направил ИП запрос о представлении книги учета доходов и расходов для лиц, применяющих УСН. ИП отказал таможенному органу, так как на момент совершения внешнеэкономической сделки уже не применял УСН. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2013)Вопрос: Таможенный орган в рамках камеральной таможенной проверки направил декларанту - индивидуальному предпринимателю запрос о представлении книги учета доходов и расходов для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения. Индивидуальный предприниматель отказал в представлении запрашиваемой книги учета доходов и расходов, мотивировав это тем, что на момент совершения внешнеэкономической сделки уже не применял упрощенную систему налогообложения. Правомерны ли действия индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, Воронежская таможня ЦТУ ФТС России, 2013)Вопрос: Таможенный орган в рамках камеральной таможенной проверки направил декларанту - индивидуальному предпринимателю запрос о представлении книги учета доходов и расходов для лиц, применяющих упрощенную систему налогообложения. Индивидуальный предприниматель отказал в представлении запрашиваемой книги учета доходов и расходов, мотивировав это тем, что на момент совершения внешнеэкономической сделки уже не применял упрощенную систему налогообложения. Правомерны ли действия индивидуального предпринимателя?
Статья: Что изменится в заполнении книги учета доходов и расходов?
(Астраханцева Ю.)
("Расчет", 2016, N 10)По предложению Минфина с 1 января 2017 г. книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую заполняют организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должна будет измениться. Напомню, что форма заполняется за календарный год в хронологической последовательности на основании первичных документов. Сейчас ведение книги максимально упрощено. Во-первых, в налоговую службу ее представляют только по запросу. Во-вторых, даже по окончании года не требуется ее заверения в ИФНС. Главное, чтобы КУДиР по окончании календарного года была прошнурована, пронумерована, заверена подписью руководителя и скреплена печатью, если таковая имеется у компании. Хранить в таком виде документ нужно не менее четырех лет.
(Астраханцева Ю.)
("Расчет", 2016, N 10)По предложению Минфина с 1 января 2017 г. книга учета доходов и расходов (КУДиР), которую заполняют организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должна будет измениться. Напомню, что форма заполняется за календарный год в хронологической последовательности на основании первичных документов. Сейчас ведение книги максимально упрощено. Во-первых, в налоговую службу ее представляют только по запросу. Во-вторых, даже по окончании года не требуется ее заверения в ИФНС. Главное, чтобы КУДиР по окончании календарного года была прошнурована, пронумерована, заверена подписью руководителя и скреплена печатью, если таковая имеется у компании. Хранить в таком виде документ нужно не менее четырех лет.
Статья: Вопросы, связанные с представлением декларации при УСНО
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Рассмотрим следующую ситуацию. ИФНС проводит камеральную проверку декларации по "упрощенке". Вправе ли контролеры с целью выяснения причин расхождения между суммой выручки, поступившей в течение года на расчетный счет оператора связи, и доходами, отраженными в декларации, запросить у него КУДиР? Давайте разбираться.
(Гришина О.П.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 2)Рассмотрим следующую ситуацию. ИФНС проводит камеральную проверку декларации по "упрощенке". Вправе ли контролеры с целью выяснения причин расхождения между суммой выручки, поступившей в течение года на расчетный счет оператора связи, и доходами, отраженными в декларации, запросить у него КУДиР? Давайте разбираться.
"Покупка квартиры в России: техника подбора, юридической проверки и проведения сделки: Монография"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Саблин М.Т.)
("Проспект", 2017)- утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета) за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Саблин М.Т.)
("Проспект", 2017)- утвержденные годовые отчеты, бухгалтерскую отчетность за три последних года осуществления застройщиком предпринимательской деятельности или при осуществлении застройщиком такой деятельности менее чем три года (за исключением регистров бухгалтерского учета) за фактический период предпринимательской деятельности либо при применении застройщиком упрощенной системы налогообложения книги учета доходов и расходов застройщика за указанный в настоящем пункте период;