Усн зачет минимального налога
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн зачет минимального налога (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить минимальный налог по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Минимальный налог на УСН к уплате считайте с зачетом авансовых платежей, которые вы заплатили в течение года, так (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, п. 36 Порядка заполнения декларации по УСН):
(КонсультантПлюс, 2025)Минимальный налог на УСН к уплате считайте с зачетом авансовых платежей, которые вы заплатили в течение года, так (п. 6 ст. 346.18 НК РФ, п. 36 Порядка заполнения декларации по УСН):
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В бюджет должна поступить наибольшая из сумм "упрощенного" или минимального налогов. В нашем примере - 68 000 рублей, то есть минимальный налог 1% с дохода. Но по итогам работы за девять месяцев финансовая картина была лучше: доходы составили 5 600 000 руб., расходы - 4 500 000 руб. С налоговой базы 1 100 000 руб. был уплачен авансовый платеж по УСН-налогу в размере 165 000 руб. Это больше, чем сумма налога, рассчитанного за год, и больше, чем сумма минимального налога. В результате у фирмы образовалась переплата в размере: 97 000 рублей = 165 000 руб. - 68 000 руб. Значит, ничего доплачивать по итогам года не нужно. А уплаченная ранее сумма налога по УСН в размере 97 000 руб. подлежит зачету или возврату. Если минимальный налог оказался больше "реального", то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В бюджет должна поступить наибольшая из сумм "упрощенного" или минимального налогов. В нашем примере - 68 000 рублей, то есть минимальный налог 1% с дохода. Но по итогам работы за девять месяцев финансовая картина была лучше: доходы составили 5 600 000 руб., расходы - 4 500 000 руб. С налоговой базы 1 100 000 руб. был уплачен авансовый платеж по УСН-налогу в размере 165 000 руб. Это больше, чем сумма налога, рассчитанного за год, и больше, чем сумма минимального налога. В результате у фирмы образовалась переплата в размере: 97 000 рублей = 165 000 руб. - 68 000 руб. Значит, ничего доплачивать по итогам года не нужно. А уплаченная ранее сумма налога по УСН в размере 97 000 руб. подлежит зачету или возврату. Если минимальный налог оказался больше "реального", то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Типовая ситуация: Как рассчитать налог и авансовые платежи при УСН "доходы минус расходы" (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Сравните исчисленный налог с минимальным налогом. Он равен 1% всех доходов за год. Если исчисленный налог меньше минимального, заплатите минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если нет, рассчитайте налог к уплате по формуле (п. 5 ст. 346.21 НК РФ):
(Издательство "Главная книга", 2025)Сравните исчисленный налог с минимальным налогом. Он равен 1% всех доходов за год. Если исчисленный налог меньше минимального, заплатите минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). Если нет, рассчитайте налог к уплате по формуле (п. 5 ст. 346.21 НК РФ):
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), зачет образовавшейся по итогам истекшего года переплаты авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты предстоящих авансовых платежей по этому налогу за отчетные периоды следующего года, если по итогам истекшего года получен налоговый убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)Глава 26.2 НК РФ прямо не предусматривает возможности зачета ранее внесенных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в счет перечисления минимального налога. В то же время п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@, предусмотрено, что показатель строки 120 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период" в общем случае определяется как разность исчисленного минимального налога за данный период, уменьшенного на сумму расходов по приобретению ККТ, и совокупности авансовых платежей по налогу. В связи с тем что сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, меньше суммы авансовых платежей по налогу, по коду строки 120 налоговой декларации проставляется прочерк. Следовательно, при подаче налоговой декларации производится зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.
(Консультация эксперта, 2025)Глава 26.2 НК РФ прямо не предусматривает возможности зачета ранее внесенных авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, в счет перечисления минимального налога. В то же время п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@, предусмотрено, что показатель строки 120 "Сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период" в общем случае определяется как разность исчисленного минимального налога за данный период, уменьшенного на сумму расходов по приобретению ККТ, и совокупности авансовых платежей по налогу. В связи с тем что сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период, меньше суммы авансовых платежей по налогу, по коду строки 120 налоговой декларации проставляется прочерк. Следовательно, при подаче налоговой декларации производится зачет авансовых платежей в счет уплаты минимального налога.
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если хотите зачесть предыдущие авансовые платежи по УСН, которые начисляли в текущем году, в счет очередного авансового платежа этого года или налога по итогам года (в том числе минимального), то вам нужно просто учесть их при расчете этого авансового платежа (налога, минимального налога) и отразить в декларации.
(КонсультантПлюс, 2025)Если хотите зачесть предыдущие авансовые платежи по УСН, которые начисляли в текущем году, в счет очередного авансового платежа этого года или налога по итогам года (в том числе минимального), то вам нужно просто учесть их при расчете этого авансового платежа (налога, минимального налога) и отразить в декларации.
Статья: Исчисление и уплата минимального налога за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСНО, произведенные в течение календарного года, могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога.
(Лукьянов П.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Согласно п. 5 ст. 346.21 НК РФ авансовые платежи по УСНО, произведенные в течение календарного года, могут быть зачтены в счет уплаты минимального налога.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты с бюджетом по минимальному налогу, если в течение года организация уплачивает авансовые платежи?..
(Консультация эксперта, 2025)Глава 26.2 НК РФ прямо не предусматривает возможности зачесть ранее уплаченные авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты минимального налога. В то же время в налоговой декларации сумма минимального налога к уплате (строка 120 разд. 1.2) определяется в виде разницы между исчисленным минимальным налогом (строка 280 разд. 2.2), уменьшенным на расходы по приобретению ККТ (строка 063 разд. 4), и авансовыми платежами за I квартал, полугодие и 9 месяцев (сумма строк 020, 040, 070 разд. 1.2, уменьшенная на суммы строк 050, 080 разд. 1.2) (п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@). Следовательно, организация вправе зачесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога.
(Консультация эксперта, 2025)Глава 26.2 НК РФ прямо не предусматривает возможности зачесть ранее уплаченные авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в счет уплаты минимального налога. В то же время в налоговой декларации сумма минимального налога к уплате (строка 120 разд. 1.2) определяется в виде разницы между исчисленным минимальным налогом (строка 280 разд. 2.2), уменьшенным на расходы по приобретению ККТ (строка 063 разд. 4), и авансовыми платежами за I квартал, полугодие и 9 месяцев (сумма строк 020, 040, 070 разд. 1.2, уменьшенная на суммы строк 050, 080 разд. 1.2) (п. 36 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@). Следовательно, организация вправе зачесть авансовые платежи в счет уплаты минимального налога.
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Но перечислить в бюджет организация может 120 000 руб. (270 000 руб. - 150 000 руб.), ведь по итогам полугодия фактически сложилась переплата 150 000 руб., которую организация вправе зачесть в счет уплаты авансового платежа за 9 месяцев.
(КонсультантПлюс, 2025)Но перечислить в бюджет организация может 120 000 руб. (270 000 руб. - 150 000 руб.), ведь по итогам полугодия фактически сложилась переплата 150 000 руб., которую организация вправе зачесть в счет уплаты авансового платежа за 9 месяцев.