УСН Ярославская область
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН Ярославская область (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2022 N 305-ЭС21-28038 по делу N А40-39873/2021
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога с начислением процентов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку переплата в результате излишней уплаты налога по УСН образовалась за пределами трехлетнего срока для обращения о возврате налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, 20.08.2020 предпринимателем в инспекцию подано заявление о зачете излишне уплаченных налогов по прежнему месту налогового учета (МИФНС России N 5 по Ярославской области) в счет предстоящих платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее - УСН). Решениями от 20.10.2020 N 24349 и N 24348 инспекцией осуществлен зачет по спорному налогу в общей сумме 490 548 рублей. Оспариваемым решением налогового органа от 20.10.2020 N 11540 налогоплательщику отказано в возврате суммы налога в размере 1 277 666 рублей в связи с пропуском срока на подачу заявления о зачете суммы излишне уплаченного спорного налога.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа, обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога с начислением процентов.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку переплата в результате излишней уплаты налога по УСН образовалась за пределами трехлетнего срока для обращения о возврате налога.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, 20.08.2020 предпринимателем в инспекцию подано заявление о зачете излишне уплаченных налогов по прежнему месту налогового учета (МИФНС России N 5 по Ярославской области) в счет предстоящих платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, выбравших в качестве налогообложения доходы (далее - УСН). Решениями от 20.10.2020 N 24349 и N 24348 инспекцией осуществлен зачет по спорному налогу в общей сумме 490 548 рублей. Оспариваемым решением налогового органа от 20.10.2020 N 11540 налогоплательщику отказано в возврате суммы налога в размере 1 277 666 рублей в связи с пропуском срока на подачу заявления о зачете суммы излишне уплаченного спорного налога.
Определение Верховного Суда РФ от 08.04.2019 N 301-ЭС19-4185 по делу N А82-22963/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договоры на оказание услуг по санитарному обслуживанию придомовых территорий и мест общего пользования, обслуживанию внутридомовых электрических сетей, аварийно-диспетчерскому обслуживанию и обслуживанию жилого фонда налогоплательщик заключил с взаимозависимым лицом формально, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения послужили выводы налогового органа о завышении расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015, 2016 годы по хозяйственным операциям с взаимозависимым лицом индивидуальным предпринимателем Курешовым А.В. (далее - предприниматель).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что договоры на оказание услуг по санитарному обслуживанию придомовых территорий и мест общего пользования, обслуживанию внутридомовых электрических сетей, аварийно-диспетчерскому обслуживанию и обслуживанию жилого фонда налогоплательщик заключил с взаимозависимым лицом формально, с целью получения необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения послужили выводы налогового органа о завышении расходов, учитываемых при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2015, 2016 годы по хозяйственным операциям с взаимозависимым лицом индивидуальным предпринимателем Курешовым А.В. (далее - предприниматель).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ПСН: обзор писем и информации Минфина России и ФНС России
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)УФНС по Ярославской области напомнило налогоплательщикам о возможности перейти с НПД на патентную систему.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)УФНС по Ярославской области напомнило налогоплательщикам о возможности перейти с НПД на патентную систему.
Статья: Комментарий к Определению ВС РФ от 01.06.2016 N 304-КГ16-1457 по делу N А45-24682/2014
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 7)Таким образом, позиция судов, включая ВС РФ, противоположна мнению Минфина и ФНС по рассматриваемому вопросу. Если следовать здравому смыслу и нормам НК РФ, то, действительно, положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ, согласно которому налогоплательщик, утративший право на применение ПСН, считается перешедшим на общий режим налогообложения, рассчитаны на стандартную ситуацию, когда индивидуальный предприниматель по остальным видам деятельности не применял УСН (Решение АС Ярославской области от 20.04.2015 по делу N А82-2856/2015).
(Зобова Е.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2016, N 7)Таким образом, позиция судов, включая ВС РФ, противоположна мнению Минфина и ФНС по рассматриваемому вопросу. Если следовать здравому смыслу и нормам НК РФ, то, действительно, положения п. 6 ст. 346.45 НК РФ, согласно которому налогоплательщик, утративший право на применение ПСН, считается перешедшим на общий режим налогообложения, рассчитаны на стандартную ситуацию, когда индивидуальный предприниматель по остальным видам деятельности не применял УСН (Решение АС Ярославской области от 20.04.2015 по делу N А82-2856/2015).
Нормативные акты
"Методические рекомендации органам государственной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления по регулированию межбюджетных отношений на региональном и муниципальном уровнях"- предоставление налоговых льгот по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения всем организациям образования, культуры, физической культуры и спорта (Ярославская область);
Административная практика
Решение ФАС России от 07.07.2025 N 31/63284/25
Нарушение: п. п. 14, 52 Методических указаний, утвержденных Приказом ФАС России от 21.11.2016 N 1638/16.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Законом Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" установлены налоговые ставки при применении организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области.
Нарушение: п. п. 14, 52 Методических указаний, утвержденных Приказом ФАС России от 21.11.2016 N 1638/16.
Решение: Признать жалобу частично обоснованной.Законом Ярославской области от 30.11.2005 N 69-з "О применении упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области" установлены налоговые ставки при применении организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на территории Ярославской области.
Решение Ярославского межрегионального УФАС России от 17.11.2023 N 076/10/18.1-1329/2023
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает правомерность признания победителем участника, предложившего одинаковые ценовые предложения с другим участником.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Таким образом, Комиссия Ярославского межрегионального УФАС России при имеющихся в распоряжении документов не усматривает необходимых и достаточных оснований для констатации в действия Заказчика - Государственного автономного учреждения здравоохранения Ярославской области "Клиническая больница скорой медицинской помощи имени Н.В. Соловьева"; организатора закупки - Министерства конкурентной политики Ярославской области; закупочной комиссии Заказчика, нарушений действующего законодательства, поскольку последние при рассмотрении заявок руководствовались пунктом 21.23 Положения о закупке.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает правомерность признания победителем участника, предложившего одинаковые ценовые предложения с другим участником.
Решение: Признать жалобу необоснованной.Таким образом, Комиссия Ярославского межрегионального УФАС России при имеющихся в распоряжении документов не усматривает необходимых и достаточных оснований для констатации в действия Заказчика - Государственного автономного учреждения здравоохранения Ярославской области "Клиническая больница скорой медицинской помощи имени Н.В. Соловьева"; организатора закупки - Министерства конкурентной политики Ярославской области; закупочной комиссии Заказчика, нарушений действующего законодательства, поскольку последние при рассмотрении заявок руководствовались пунктом 21.23 Положения о закупке.
Статья: Патент шагает по стране
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Законы субъектов РФ по применению патента
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Законы субъектов РФ по применению патента
Статья: Из зала арбитражного суда от 01.10.2009
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 20)Отказ в предоставлении налоговых вычетов в спорном размере основан на отсутствии у общества с ограниченной ответственностью статуса плательщика НДС в связи с его переходом на упрощенную систему налогообложения.
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2009, N 20)Отказ в предоставлении налоговых вычетов в спорном размере основан на отсутствии у общества с ограниченной ответственностью статуса плательщика НДС в связи с его переходом на упрощенную систему налогообложения.
Статья: Узнайте, нужно ли вам менять налоговую учетную политику на 2016 год
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)Еще в двух субъектах Российской Федерации власти только планируют ввести пониженный тариф при УСН. В Томской области предлагается уменьшить ставку налога с 6 до 4,5% для сельскохозяйственных компаний, производителей пищевых продуктов, машин, оборудования, мебели, химической продукции и пр. А в Ярославской области хотят снизить налог до 5% для тех, кто осуществляет строительство и оказывает некоторые медицинские услуги. Соответствующие законы уже приняты в первом чтении.
(Барковец В.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)Еще в двух субъектах Российской Федерации власти только планируют ввести пониженный тариф при УСН. В Томской области предлагается уменьшить ставку налога с 6 до 4,5% для сельскохозяйственных компаний, производителей пищевых продуктов, машин, оборудования, мебели, химической продукции и пр. А в Ярославской области хотят снизить налог до 5% для тех, кто осуществляет строительство и оказывает некоторые медицинские услуги. Соответствующие законы уже приняты в первом чтении.
Статья: Барьеры в нормативном правовом обеспечении механизма предоставления и применения налоговых льгот и преференций в России
(Савина О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 19)Оценка эффективности на региональном уровне проводится по налогу на прибыль организаций (в части, поступающей в региональный бюджет), налогу на имущество организаций, транспортному налогу и реже по упрощенной системе налогообложения. Это осуществляется в Ярославской, Сахалинской и Волгоградской областях.
(Савина О.Н.)
("Международный бухгалтерский учет", 2013, N 19)Оценка эффективности на региональном уровне проводится по налогу на прибыль организаций (в части, поступающей в региональный бюджет), налогу на имущество организаций, транспортному налогу и реже по упрощенной системе налогообложения. Это осуществляется в Ярославской, Сахалинской и Волгоградской областях.
Тематический выпуск: Из практики налогового консультирования: интересные вопросы по НДФЛ, НДПИ, налогу на имущество, земельному и транспортному налогам
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик с момента регистрации в связи с подачей соответствующего заявления находился на УСН. Вместе с тем, установив, что одним из учредителей организации налогоплательщика является юридическое лицо с долей участия 85%, что является нарушением пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИФНС направила уведомления о неправомерности применения УСН и необходимости перерасчета налоговых обязательств. Изменив состав учредителей (100% - физические лица) и зарегистрировав соответствующие изменения в феврале 2009 г., налогоплательщик, уплатив налоги за предыдущие периоды по ОСН, продолжил применять УСН. Суд со ссылкой на п. 1 ст. 346.13 НК РФ указал, что, поскольку налогоплательщик после устранения обстоятельств, препятствующих применению УСН (изменение состава учредителей), не обратился с соответствующим заявлением о применении УСН в ИФНС, им не соблюдены порядок и условия начала применения УСН с 01.01.2009 (Постановление ФАС ЦО от 25.10.2013 по делу N А23-404/2013).
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 12)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик с момента регистрации в связи с подачей соответствующего заявления находился на УСН. Вместе с тем, установив, что одним из учредителей организации налогоплательщика является юридическое лицо с долей участия 85%, что является нарушением пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, ИФНС направила уведомления о неправомерности применения УСН и необходимости перерасчета налоговых обязательств. Изменив состав учредителей (100% - физические лица) и зарегистрировав соответствующие изменения в феврале 2009 г., налогоплательщик, уплатив налоги за предыдущие периоды по ОСН, продолжил применять УСН. Суд со ссылкой на п. 1 ст. 346.13 НК РФ указал, что, поскольку налогоплательщик после устранения обстоятельств, препятствующих применению УСН (изменение состава учредителей), не обратился с соответствующим заявлением о применении УСН в ИФНС, им не соблюдены порядок и условия начала применения УСН с 01.01.2009 (Постановление ФАС ЦО от 25.10.2013 по делу N А23-404/2013).
Вопрос: О ставке по налогу при УСН при осуществлении строительства в Ярославской области.
(Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-06/2/69092)Вопрос: О ставке по налогу при УСН при осуществлении строительства в Ярославской области.
(Письмо Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-06/2/69092)Вопрос: О ставке по налогу при УСН при осуществлении строительства в Ярославской области.
"О рисках и спорах по кредитному договору"
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)Участие гражданина в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим, а приобретение либо утрата им специального правового статуса, переход под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие у него до соответствующих изменений (Кассационное определение Ярославского областного суда от 21.11.2011 по делу N 33-6871).
(Бычков А.И.)
("Инфотропик Медиа", 2016)Участие гражданина в отношениях, связанных с уплатой налога, завершается со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим, а приобретение либо утрата им специального правового статуса, переход под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов сами по себе не влияют на права и обязанности налогоплательщика, возникшие у него до соответствующих изменений (Кассационное определение Ярославского областного суда от 21.11.2011 по делу N 33-6871).