УСН выплата процентов по вкладу
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН выплата процентов по вкладу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" сдает квартиру в аренду как физическое лицо. При регистрации в качестве ИП деятельность по сдаче в аренду недвижимости не указана. Должна ли арендная плата учитываться в доходах по УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, может получать доходы от предпринимательской деятельности и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (например, доход от использования личного имущества, в том числе в виде процентов по вкладам, займам).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Обоснование: Физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, может получать доходы от предпринимательской деятельности и доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью (например, доход от использования личного имущества, в том числе в виде процентов по вкладам, займам).
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.11.2003 N 12358/03
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>Между тем подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>Между тем подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов.
Решение ВАС РФ от 24.01.2008 N 16720/07
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
<О признании недействующими Писем Минфина РФ от 12.03.2007 N 03-11-02/66 и от 08.05.2007 N 03-11-02/124, направленных Письмом ФНС РФ от 21.05.2007 N ММ-6-02/406@>В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, а также хозяйственные общества, единственным учредителем которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельностью в соответствии с Законом Российской Федерации от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации".
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)При этом к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам на основании п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177).
(Консультация эксперта, 2024)При этом к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам на основании п. 6 ч. 2 ст. 250 НК РФ (Письмо от 25.11.2008 N 03-11-04/2/177).
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы" расходы на выплату процентов учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На УСН "доходы" расходы на выплату процентов учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Льготы по налогообложению для общественных организаций инвалидов
(КонсультантПлюс, 2025)Однако организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, могут применять УСН, не соблюдая ограничение в 25% по доле участия в них других организаций (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, могут применять УСН, не соблюдая ограничение в 25% по доле участия в них других организаций (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)И еще один важный момент. Если необходимо, чтобы дочерняя организация, получив вклад в уставный капитал имуществом, применяла "упрощенку", учтите:
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)И еще один важный момент. Если необходимо, чтобы дочерняя организация, получив вклад в уставный капитал имуществом, применяла "упрощенку", учтите:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 11)- устранить лазейки для налоговых схем, в том числе внести поправки, которые закроют возможности для дробления бизнеса, занижения таможенной стоимости при транзитных операциях через страны ЕАЭС и неуплаты НДС по таким товарам организациями на упрощенке, уклонения от уплаты акцизов по некоторым товарам;
("Главная книга", 2024, N 11)- устранить лазейки для налоговых схем, в том числе внести поправки, которые закроют возможности для дробления бизнеса, занижения таможенной стоимости при транзитных операциях через страны ЕАЭС и неуплаты НДС по таким товарам организациями на упрощенке, уклонения от уплаты акцизов по некоторым товарам;
Статья: Списочная, среднесписочная и средняя численность работников: разбираемся в деталях
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)- общественным организациям инвалидов, доля участия других юридических лиц в которых превышает 25%, избежать запрета на применение упрощенки (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2024, N 7)- общественным организациям инвалидов, доля участия других юридических лиц в которых превышает 25%, избежать запрета на применение упрощенки (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
Вопрос: О налоге при УСН в отношении доходов некоммерческой организации в виде процентов по займам, предоставленным за счет средств целевых поступлений.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Пунктом 6 статьи 250 Кодекса предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
(Письмо Минфина России от 11.09.2024 N 03-11-06/2/86605)Пунктом 6 статьи 250 Кодекса предусмотрено, что внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.
Информация: Заседание Правительства
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Далее. Для единообразного подхода предлагается облагать доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам только налогом на доходы физических лиц, исключив такие доходы при определении налоговой базы индивидуальными предпринимателями на специальных налоговых режимах, таких как единый сельхозналог, упрощенная система налогообложения или режим АУСН. Предлагается ввести льготу по транспортному налогу для Героев России.
("Официальный сайт Правительства РФ", 2025)Далее. Для единообразного подхода предлагается облагать доходы физических лиц в виде процентов по банковским вкладам только налогом на доходы физических лиц, исключив такие доходы при определении налоговой базы индивидуальными предпринимателями на специальных налоговых режимах, таких как единый сельхозналог, упрощенная система налогообложения или режим АУСН. Предлагается ввести льготу по транспортному налогу для Героев России.
Вопрос: ИП на УСН размещает денежные средства, полученные в рамках предпринимательской деятельности, во вклад. Будут ли проценты по вкладу облагаться в рамках УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи доходы индивидуального предпринимателя в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи доходы индивидуального предпринимателя в виде процентов, полученных по договору банковского вклада, учитываются при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.