Усн выплата дивидендов расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн выплата дивидендов расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте, так как их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте, так как их нет в закрытом перечне расходов, которые можно учесть (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54321).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом налогоплательщик и ВЗЛ находятся по одному почтовому адресу, имеют один IP-адрес и номер телефона. ВЗЛ получали доход только от налогоплательщика, несли расходы на приобретение уборочного и сантехнического материала, хозяйственного инвентаря в минимальном размере. ВЗЛ направляли значительную сумму денежных средств на предоставление займов юридическим лицам и на выплату дивидендов, работниками ВЗЛ были одни и те же лица.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)При этом налогоплательщик и ВЗЛ находятся по одному почтовому адресу, имеют один IP-адрес и номер телефона. ВЗЛ получали доход только от налогоплательщика, несли расходы на приобретение уборочного и сантехнического материала, хозяйственного инвентаря в минимальном размере. ВЗЛ направляли значительную сумму денежных средств на предоставление займов юридическим лицам и на выплату дивидендов, работниками ВЗЛ были одни и те же лица.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?
Статья: "Доходно-расходные" вопросы при УСН, ответы на которые помогут в расчете налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)Что касается УСН, то перечень "упрощенных" расходов закрытый <29>. Расходы в виде компенсации работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, в этом перечне не поименованы. Поэтому учесть их при расчете УСН-налога нельзя <30>. Правило, установленное для признания в "прибыльных" расходах компенсации затрат дистанционным работникам, на упрощенцев не распространяется.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") планирует погасить имуществом задолженность по дивидендам. Будет ли это в целях УСН признаваться реализацией?
Статья: АУСН: какую отчетность нужно подавать в налоговую и СФР
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Отметим, что налогоплательщики на АУСН освобождены от ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Отметим, что налогоплательщики на АУСН освобождены от ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Статья: АУСН: актуальные вопросы
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Петрова Н.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Кроме того, плательщикам АУСН больше не нужно вести книги учета доходов и расходов, в отличие от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы НДС, выделенные "упрощенцем"-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- суммы НДС, выделенные "упрощенцем"-продавцом в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Обратите внимание, что в некоторых случаях - при выполнении определенных условий по доле участия и сроку владения долей - к "дивидендным" доходам применяется ставка налога в размере 0%. Поэтому если в отношении участника, применяющего УСН, соответствующие условия (подробнее об этом см. ниже) соблюдены, то с его дивидендов ничего удерживаться не будет.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Обратите внимание, что в некоторых случаях - при выполнении определенных условий по доле участия и сроку владения долей - к "дивидендным" доходам применяется ставка налога в размере 0%. Поэтому если в отношении участника, применяющего УСН, соответствующие условия (подробнее об этом см. ниже) соблюдены, то с его дивидендов ничего удерживаться не будет.
Готовое решение: Как при УСН учесть налоги и другие обязательные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)НДФЛ и налог на прибыль с дивидендов, как и сами дивиденды, в расходах учесть нельзя. Эти суммы не поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Дивиденды по существу - это распределенная прибыль организации, а не ее расходы.