Усн выплата дивидендов расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн выплата дивидендов расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте. Это связано с тем, что на спецрежиме можно принять к учету те же затраты, что и при налоге на прибыль, а в расходы по налогу на прибыль выплаченные дивиденды не включаются (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Выплаченные дивиденды в расходах на УСН не учитывайте. Это связано с тем, что на спецрежиме можно принять к учету те же затраты, что и при налоге на прибыль, а в расходы по налогу на прибыль выплаченные дивиденды не включаются (п. 1 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Последние изменения: Бухгалтерский учет и налогообложение дивидендов (доходов от долевого участия в ООО)
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил, можно ли организации на УСН учитывать в расходах выплату дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2026)Минфин России пояснил, можно ли организации на УСН учитывать в расходах выплату дивидендов.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 13.06.2012 N ЕД-4-3/9681@
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
"О налогообложении доходов, полученных налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, из источников за пределами Российской Федерации"Соответственно, данные налогоплательщики должны отражать полученные доходы и произведенные расходы в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а по итогам налогового периода представлять в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: Применение вычета НДС ставится в зависимость от фактического ведения облагаемой НДС деятельности
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 38)Суд отклонил ссылки колхоза на отсутствие потерь бюджета в связи с уплатой его руководителем и учредителем (ИП) единого налога по УСН (доход, ставка 6%) и необходимость налоговой реконструкции, указав, на получение им доходов за оказанные услуги, а также НДФЛ (ставка 13% плюс страховые взносы во внебюджетные фонды) с заработной платы и дивидендов как учредителя (НДФЛ). По ЕСХН налоговая ставка составляет 6% от разности между доходами и расходами. Дивиденды облагаются по более высокой ставке у источника платежа, чем иные выплаты, к их числу могут относиться и проценты при превышении установленного законом соотношения уставного и заемного капитала (правила тонкой капитализации, п. 6 ст. 269 НК РФ). Выплата дивидендов участникам общества осуществляется не в рамках трудовых отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а в рамках корпоративных отношений. Поэтому суммы дивидендов, выплачиваемые участникам (учредителям) организации, не подлежат также и включению в объект обложения страховыми взносами (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). Налогоплательщик при определении базы для начисления страховых взносов учитывает только выплаты, производимые руководителю по трудовым отношениям, а дивиденды ему как учредителю не учитываются при расчете предельной базы по страховым взносам. В случае выплаты доходов (дивидендов) от участия в уставном капитале организацией, признаваемой налоговым агентом в силу ст. 226 НК РФ, она исчисляет и удерживает из доходов физического лица НДФЛ и перечисляет его в бюджет в порядке п. 2 ст. 230 НК РФ. Члены колхоза вправе получать любой доход от его деятельности только после распределения прибыли (в случае ЕСХН - разность между доходом и расходом), остающейся после налогообложения. Когда реализация услуг осуществляется на основании сделок, совершаемых между участниками одной группы компаний, а доход (выручка) покупателя (заказчика услуг) формируется преимущественно за счет потребления оказанных им услуг (работ), решение вопроса о выплате дивидендов оказывается исключительно вопросом усмотрения потребителя услуг и (или) взаимосвязанных с ним участников группы компаний, что порождает существенный риск манипулирования элементами стоимости товара, формирующими его стоимость. Установив признаки манипулирования при формировании стоимости сделки со стороны колхоза при потреблении услуг (работ) взаимосвязанного лица, инспекция вправе проанализировать обстоятельства оказания услуг, а колхоз обязан подтвердить, что фактически уплаченная или подлежащая уплате за услуги цена установлена в отсутствие влияния на нее взаимосвязи сторон сделки, в том числе посредством раскрытия информации о ценообразовании. Суд признал выплаты лицу, выступающему одновременно и учредителем, и поставщиком услуг (работ), полученными по договорам, которые фактически не выполнялись, в связи с чем расходы колхоза на выплату этого дохода исключены из состава уменьшающих базу ЕСХН. На документальное оформление расходов колхоза, как установил суд, повлияла именно взаимосвязь указанных выше лиц и особенности корпоративных отношений между ними.
Статья: Дивиденды-2025: от распределения до налогообложения
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Проценты по долгу в таком случае можно учесть в налоговых расходах, причем как при ОСН, так и при УСН <9>;
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2025, N 6)- или выплатить дивиденды за счет заемных средств. Проценты по долгу в таком случае можно учесть в налоговых расходах, причем как при ОСН, так и при УСН <9>;
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Также суд отклонил довод общества об осуществлении выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых периодов, указав, что обществом не представлено доказательств (бухгалтерская отчетность), из которых следует, что выплаты осуществлены за счет такой прибыли. В решениях о выплатах не указано на выплату дивидендов за счет чистой прибыли предыдущих периодов, которая может формироваться после уплаты налога на прибыль организаций, в данном случае - единого налога по УСН, по итогам налогового периода, то есть календарного года. Из материалов проверки, представленных решений, сводных таблиц следует, что Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Также суд отклонил довод общества об осуществлении выплаты дивидендов за счет нераспределенной прибыли прошлых периодов, указав, что обществом не представлено доказательств (бухгалтерская отчетность), из которых следует, что выплаты осуществлены за счет такой прибыли. В решениях о выплатах не указано на выплату дивидендов за счет чистой прибыли предыдущих периодов, которая может формироваться после уплаты налога на прибыль организаций, в данном случае - единого налога по УСН, по итогам налогового периода, то есть календарного года. Из материалов проверки, представленных решений, сводных таблиц следует, что Общество при определении размера дивидендов учитывало доходы за минусом расходов, полученных в текущем квартале соответствующего года, и производило выплаты ежемесячно, до принятия решений.
Готовое решение: Как автономному учреждению учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей УСН полученные дивиденды не учитываются. Поэтому если в рамках приносящей доход деятельности (с учетом требований законодательства РФ) вы являетесь учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества - российской организации и получаете дивиденды, то при расчете налога на УСН не учитывайте их в доходах, не отражайте в книге учета доходов и расходов, в декларации по УСН (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей УСН полученные дивиденды не учитываются. Поэтому если в рамках приносящей доход деятельности (с учетом требований законодательства РФ) вы являетесь учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества - российской организации и получаете дивиденды, то при расчете налога на УСН не учитывайте их в доходах, не отражайте в книге учета доходов и расходов, в декларации по УСН (п. 3 ст. 284, п. 2 ст. 346.11, пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходы на выплату дивидендов;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- расходы на выплату дивидендов;
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: На балансе ООО (плательщик УСН, НДС) есть сумма нераспределенной прибыли.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Описание ситуации: На балансе ООО (плательщик УСН, НДС) есть сумма нераспределенной прибыли.
Статья: Простое товарищество: налоговый учет у товарищей
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Другое дело - если прибыль распределена, но не выплачивается по решению участников. Тогда отразить УСН-доход все равно нужно. Ведь право распоряжения этими деньгами у товарищей возникло, а значит, доход считается полученным. О том, что УСН-доходы могут появиться уже при возникновении права распоряжаться деньгами, не раз высказывался Минфин <13>. Отразить доход надо на дату принятия товарищами решения об отказе от выплаты распределенной прибыли. По аналогии с ситуацией, когда физлицо отказывается от дивидендов, - по мнению Минфина, в этом случае датой получения дохода является день такого отказа <14>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Другое дело - если прибыль распределена, но не выплачивается по решению участников. Тогда отразить УСН-доход все равно нужно. Ведь право распоряжения этими деньгами у товарищей возникло, а значит, доход считается полученным. О том, что УСН-доходы могут появиться уже при возникновении права распоряжаться деньгами, не раз высказывался Минфин <13>. Отразить доход надо на дату принятия товарищами решения об отказе от выплаты распределенной прибыли. По аналогии с ситуацией, когда физлицо отказывается от дивидендов, - по мнению Минфина, в этом случае датой получения дохода является день такого отказа <14>.
Статья: Налоговые последствия при получении дивидендов участником, применяющим УСН, от российской организации
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Обратите внимание, что в некоторых случаях - при выполнении определенных условий по доле участия и сроку владения долей - к "дивидендным" доходам применяется ставка налога в размере 0%. Поэтому если в отношении участника, применяющего УСН, соответствующие условия (подробнее об этом см. ниже) соблюдены, то с его дивидендов ничего удерживаться не будет.
(Григорьева О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 37)Обратите внимание, что в некоторых случаях - при выполнении определенных условий по доле участия и сроку владения долей - к "дивидендным" доходам применяется ставка налога в размере 0%. Поэтому если в отношении участника, применяющего УСН, соответствующие условия (подробнее об этом см. ниже) соблюдены, то с его дивидендов ничего удерживаться не будет.
Готовое решение: Как учесть финансовую и иную помощь учредителя организации на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учредитель на УСН учитывает финансовую и иную помощь организации
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как учредитель на УСН учитывает финансовую и иную помощь организации