Усн выБор объекта налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн выБор объекта налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил конституционность п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поскольку они не допускают освобождения от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, только на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и без установления обстоятельств фактического использования и продажи имущества с целью извлечения прибыли. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что переход на УСН и выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, при рассмотрении спора суды пришли к выводу, что доход получен от предпринимательской деятельности, поскольку реализованное нежилое помещение имело коммерческое назначение и использовалось для сдачи в аренду.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил конституционность п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поскольку они не допускают освобождения от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, только на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и без установления обстоятельств фактического использования и продажи имущества с целью извлечения прибыли. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что переход на УСН и выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, при рассмотрении спора суды пришли к выводу, что доход получен от предпринимательской деятельности, поскольку реализованное нежилое помещение имело коммерческое назначение и использовалось для сдачи в аренду.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил конституционность п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поскольку они не допускают освобождения от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, только на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и без установления обстоятельств фактического использования и продажи имущества с целью извлечения прибыли. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что переход на УСН и выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, при рассмотрении спора суды пришли к выводу, что доход получен от предпринимательской деятельности, поскольку реализованное нежилое помещение имело коммерческое назначение и использовалось для сдачи в аренду.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил конституционность п. 17.1 ст. 217, абз. 2 п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, поскольку они не допускают освобождения от налогообложения доходов, полученных физическим лицом от продажи принадлежащего ему имущества, только на основании наличия у него статуса индивидуального предпринимателя и без установления обстоятельств фактического использования и продажи имущества с целью извлечения прибыли. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что переход на УСН и выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком самостоятельно, при рассмотрении спора суды пришли к выводу, что доход получен от предпринимательской деятельности, поскольку реализованное нежилое помещение имело коммерческое назначение и использовалось для сдачи в аренду.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какой объект налогообложения при УСН выбрать предприятию общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какой объект налогообложения при УСН выбрать предприятию общественного питания
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2025 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Представление в налоговый орган уведомления через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченную кредитную организацию:
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, законодательство о налогах и сборах, предоставляя налогоплательщикам право добровольного перехода на применение упрощенной системы налогообложения, возлагает на них обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления налогового органа о выбранном объекте, который они не имеют права менять в течение налогового периода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, законодательство о налогах и сборах, предоставляя налогоплательщикам право добровольного перехода на применение упрощенной системы налогообложения, возлагает на них обязанность выбора объекта налогообложения и уведомления налогового органа о выбранном объекте, который они не имеют права менять в течение налогового периода.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ПСН
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе.
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе.
Готовое решение: Как перейти на УСН с ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и отказаться от ЕСХН.
(КонсультантПлюс, 2025)Для этого нужно соблюсти условия для УСН, выбрать объект налогообложения, подать уведомление о переходе и отказаться от ЕСХН.
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту "доходы" может быть ставка 6%, а по объекту "доходы минус расходы" - 10%. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом "доходы", будет другой;
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что регионы вправе устанавливать пониженные ставки по УСН и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту "доходы" может быть ставка 6%, а по объекту "доходы минус расходы" - 10%. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом "доходы", будет другой;
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)Регионы могут установить пониженные ставки по УСН и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту "доходы" может быть ставка 6%, а по объекту "доходы минус расходы" - 10%. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом "доходы минус расходы", будет другой;
(КонсультантПлюс, 2025)Регионы могут установить пониженные ставки по УСН и при выборе объекта обложения это также надо учитывать. Например, по объекту "доходы" может быть ставка 6%, а по объекту "доходы минус расходы" - 10%. Тогда доля расходов, при которой выгоднее применять УСН с объектом "доходы минус расходы", будет другой;
Статья: Знакомьтесь: автоматизированная упрощенная система налогообложения
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Пример 1. ООО "Символ" является малым предприятием, зарегистрировано в Калужской области и торгует канцтоварами в розницу. С 01.01.2023 "Символ" перешел с обычной УСН на АУСН и выбрал объект налогообложения "доходы".
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 6)Пример 1. ООО "Символ" является малым предприятием, зарегистрировано в Калужской области и торгует канцтоварами в розницу. С 01.01.2023 "Символ" перешел с обычной УСН на АУСН и выбрал объект налогообложения "доходы".
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Статья: К вопросу о разграничении законного ведения бизнеса взаимозависимыми лицами от незаконного дробления бизнеса
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика: контрагенты налогоплательщика (взаимозависимые лица) выполняют работы для налогоплательщика, что является основанием для уменьшения налоговой базы по налогам налогоплательщика (например, по налогу на прибыль, или уменьшает размер доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). При этом контрагенты не имеют реальной финансово-хозяйственной возможности выполнять условия договоров, в результате исполнения которых у налогоплательщика формируется кредиторская задолженность перед взаимозависимыми лицами, остающаяся, как правило, непогашенной <9>;
(Якубяк Ю.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)- видимость действий нескольких налогоплательщиков прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика: контрагенты налогоплательщика (взаимозависимые лица) выполняют работы для налогоплательщика, что является основанием для уменьшения налоговой базы по налогам налогоплательщика (например, по налогу на прибыль, или уменьшает размер доходов налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения при выборе объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"). При этом контрагенты не имеют реальной финансово-хозяйственной возможности выполнять условия договоров, в результате исполнения которых у налогоплательщика формируется кредиторская задолженность перед взаимозависимыми лицами, остающаяся, как правило, непогашенной <9>;
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить выбранный объект налогообложения, он может его уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Налогоплательщику нужно подать новое уведомление и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).
(КонсультантПлюс, 2025)Если налогоплательщик подал уведомление о переходе на УСН, но затем решил изменить выбранный объект налогообложения, он может его уточнить. Сделать это нужно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (Письмо Минфина России от 08.09.2020 N 03-11-06/2/78707). Налогоплательщику нужно подать новое уведомление и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется (Письмо ФНС России от 11.09.2020 N СД-4-3/14754).