Усн в строительстве экономия
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн в строительстве экономия (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком реальных доходов путем составления формальных договоров долевого участия в строительстве помещений и в дальнейшем договоров купли-продажи этих помещений с взаимозависимым лицом. Налоговый орган установил: 1) руководители общества и спорный контрагент связаны родственными, дружескими взаимоотношениями; 2) строительство помещений осуществлялось полностью за счет налогоплательщика; 3) управление финансами спорным контрагентом и налогоплательщиком осуществлялось общей бухгалтерией; 4) денежные средства общества, проходя через расчетные счета спорного контрагента, возвращались обратно к налогоплательщику; 5) оформление документов на собственность осуществлялось без фактического получения оплаты; 6) договор долевого участия заключался незадолго до окончания строительства. Суд признал доначисление правомерным, указав, что общество получило необоснованную налоговую экономию вследствие создания условий для применения специального режима налогообложения в виде УСН путем привлечения дополнительного звена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком реальных доходов путем составления формальных договоров долевого участия в строительстве помещений и в дальнейшем договоров купли-продажи этих помещений с взаимозависимым лицом. Налоговый орган установил: 1) руководители общества и спорный контрагент связаны родственными, дружескими взаимоотношениями; 2) строительство помещений осуществлялось полностью за счет налогоплательщика; 3) управление финансами спорным контрагентом и налогоплательщиком осуществлялось общей бухгалтерией; 4) денежные средства общества, проходя через расчетные счета спорного контрагента, возвращались обратно к налогоплательщику; 5) оформление документов на собственность осуществлялось без фактического получения оплаты; 6) договор долевого участия заключался незадолго до окончания строительства. Суд признал доначисление правомерным, указав, что общество получило необоснованную налоговую экономию вследствие создания условий для применения специального режима налогообложения в виде УСН путем привлечения дополнительного звена.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что налогоплательщик получил экономию денежных средств от строительства дома, которая является доходом, подлежащим обложению налогом по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал, что налогоплательщик получил экономию денежных средств от строительства дома, которая является доходом, подлежащим обложению налогом по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности определения доходов при УСН при использовании счета эскроу
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства (Письмо от 19.09.2014 N 03-11-06/2/47049).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)По мнению Минфина России, организация, осуществляющая функции застройщика при строительстве объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна учитывать доходы от оплаты услуг застройщика, а также экономию затрат на строительство объектов недвижимости в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактическими затратами по строительству данных объектов, не включающими расходы на содержание службы застройщика, определяемую по окончании строительства (Письмо от 19.09.2014 N 03-11-06/2/47049).
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Как правило, застройщики для налогообложения используют те же принципы равномерного распределения доходов, что и в бухгалтерском учете. Например, делят плановую экономию по периодам строительства пропорционально произведенным расходам.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Как правило, застройщики для налогообложения используют те же принципы равномерного распределения доходов, что и в бухгалтерском учете. Например, делят плановую экономию по периодам строительства пропорционально произведенным расходам.
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Если налоговый орган, придерживаясь противоположного мнения, начислил недоимку по единому "упрощенному" налогу или решил, что доходы застройщика превысили лимит, установленный для сохранения права на спецрежим, организация сможет доказать незаконность сделанного проверяющими расчета суммы экономии и начисленных недоимок, в том числе по общей системе налогообложения (в связи с утратой права на применение УСН). Например, в Постановлении АС ЗСО от 28.04.2021 N Ф04-5769/2020 по делу N А70-13785/2019 судьи встали на сторону застройщика, отметив, что он вправе определять размер экономии в целом по объекту строительства, с учетом убытков по некоторым ДДУ. А налоговый орган допустил ошибку, указав на превышение обществом установленного лимита для применения УСН и требуя уплаты налогов по ОСН. Фактически размер дохода застройщиком не превышен, право на применение УСН не утрачено.
Статья: Налоговые каникулы для ИП на УСН и ПСН - законный способ налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)"Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)В новой редакции ст. 212 НК больше нет нормы об освобождении от обложения НДФЛ дохода в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный НДФЛ-вычет. Но ФНС и Минфин считают, что это освобождение все еще действует.
("Главная книга", 2024, N 20)В новой редакции ст. 212 НК больше нет нормы об освобождении от обложения НДФЛ дохода в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах по целевым займам на приобретение (строительство) жилья, при условии наличия у налогоплательщика права на имущественный НДФЛ-вычет. Но ФНС и Минфин считают, что это освобождение все еще действует.