УСН в период коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН в период коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ для организаций, занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Код ОКВЭД основного вида деятельности налогоплательщика на начало проверяемого периода не был поименован в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, у налогоплательщика отсутствовали основания для применения пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ для организаций, занимающихся видами деятельности в отраслях экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях распространения новой коронавирусной инфекции. Код ОКВЭД основного вида деятельности налогоплательщика на начало проверяемого периода не был поименован в Перечне, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434.
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2025)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2025)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как не ошибиться в применении пониженной ставки УСН
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 10)КАК НЕ ОШИБИТЬСЯ В ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ УСН
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 10)КАК НЕ ОШИБИТЬСЯ В ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ УСН
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.02.2025 N КВ-7-19/151@
"О выводе из эксплуатации группы интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции"1. Вывести из эксплуатации группу интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции (далее - Сервисы):
"О выводе из эксплуатации группы интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции"1. Вывести из эксплуатации группу интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции (далее - Сервисы):
Статья: Налоговый учет "антикоронавирусных" субсидий и кредитов
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Поэтому субсидии на частичную компенсацию затрат, связанных с осуществлением деятельности в период пандемии коронавируса, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года, не нужно учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также не учитываются в целях налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК РФ). То же самое касается:
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Поэтому субсидии на частичную компенсацию затрат, связанных с осуществлением деятельности в период пандемии коронавируса, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года, не нужно учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также не учитываются в целях налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК РФ). То же самое касается:
Статья: Новости от 02.04.2021
("Главная книга", 2021, N 8)Теперь же Минтруд уточняет, что отстранить сотрудника от работы из-за отсутствия прививки можно, если работа "антипрививочника" связана с высоким риском заболевания и/или сама прививка является обязательной. Причем, даже если в регионе подписано постановление о вакцинации от коронавируса и работник попал в категорию вакцинируемых, принудительно заставить его сделать прививку работодатель не сможет. Сотрудник вправе отказаться от вакцинации, но тогда уже работодатель получит возможность отстранить "антипрививочника" от работы на период эпидемического неблагополучия.
("Главная книга", 2021, N 8)Теперь же Минтруд уточняет, что отстранить сотрудника от работы из-за отсутствия прививки можно, если работа "антипрививочника" связана с высоким риском заболевания и/или сама прививка является обязательной. Причем, даже если в регионе подписано постановление о вакцинации от коронавируса и работник попал в категорию вакцинируемых, принудительно заставить его сделать прививку работодатель не сможет. Сотрудник вправе отказаться от вакцинации, но тогда уже работодатель получит возможность отстранить "антипрививочника" от работы на период эпидемического неблагополучия.
Статья: Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам (комментарий к Постановлению Правительства от 29.04.2022 N 776)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 11)Действительно, ведение КРСБ на основе автоматического предоставления отсрочки по взносам не должно влиять на размер уплаты авансового платежа при УСН и налога при ПСН в 2022 г. В ином случае цели вводимых льгот не будут достигнуты - будет в итоге ухудшение прав. Представляется, что норма по отсрочке уплаты страховых взносов направлена скорее на случаи, когда доходы отсутствуют в течение какого-то времени. Поэтому их уменьшение на страховые взносы можно произвести в последующем периоде (в таком случае предоставляемая отсрочка будет оправдана).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 11)Действительно, ведение КРСБ на основе автоматического предоставления отсрочки по взносам не должно влиять на размер уплаты авансового платежа при УСН и налога при ПСН в 2022 г. В ином случае цели вводимых льгот не будут достигнуты - будет в итоге ухудшение прав. Представляется, что норма по отсрочке уплаты страховых взносов направлена скорее на случаи, когда доходы отсутствуют в течение какого-то времени. Поэтому их уменьшение на страховые взносы можно произвести в последующем периоде (в таком случае предоставляемая отсрочка будет оправдана).
Статья: Новости от 18.09.2020
("Главная книга", 2020, N 19)Дело в том, что граждане могут воспользоваться кредитными каникулами только в отношении тех кредитов, которые были оформлены до 03.04.2020. Соответственно, если после этой даты заемщик заключает новый кредитный договор с банком о рефинансировании, этот договор уже не будет соответствовать условию о дате заключения. А значит, заемщик теряет право на льготный период.
("Главная книга", 2020, N 19)Дело в том, что граждане могут воспользоваться кредитными каникулами только в отношении тех кредитов, которые были оформлены до 03.04.2020. Соответственно, если после этой даты заемщик заключает новый кредитный договор с банком о рефинансировании, этот договор уже не будет соответствовать условию о дате заключения. А значит, заемщик теряет право на льготный период.
Вопрос: Можно ли учесть в расходах при УСНО затраты на тестирование работников на коронавирус?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Данная норма введена Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие в период начиная с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 10 названного Закона).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 10)Данная норма введена Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ и распространяется на правоотношения, возникшие в период начиная с 1 января 2021 года (п. 8 ст. 10 названного Закона).
Вопрос: Организация осуществляет деятельность, которая содержится в Перечне пострадавших от коронавируса отраслей, и была освобождена от уплаты авансовых платежей по УСН за полугодие 2020 г. При заполнении строки 120 декларации по УСН нужно ли исключать из подсчета минимального налога авансовые платежи за II квартал 2020 г.?
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. или на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
(Консультация эксперта, 2021)Обоснование: Включенные в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 г. по 29 февраля 2020 г. или на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период I квартал 2020 г. (п. 6 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации").
"Годовой отчет. Упрощенная система налогообложения - 2022"
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Вместе с тем затраты на ДМС относятся к расходам на оплату труда, которые принимаются к учету в порядке, установленном для целей налогообложения прибыли ст. 255 НК РФ. А затраты на оплату труда признаются в "упрощенной" налоговой базе на дату списания денежных средств с расчетного счета или выплаты их из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумма страховой премии подлежит признанию в составе расходов при УСНО в периоде ее уплаты. Распределять данные затраты в течение срока действия договора ДМС не нужно.
(под общей редакцией д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Вместе с тем затраты на ДМС относятся к расходам на оплату труда, которые принимаются к учету в порядке, установленном для целей налогообложения прибыли ст. 255 НК РФ. А затраты на оплату труда признаются в "упрощенной" налоговой базе на дату списания денежных средств с расчетного счета или выплаты их из кассы (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, сумма страховой премии подлежит признанию в составе расходов при УСНО в периоде ее уплаты. Распределять данные затраты в течение срока действия договора ДМС не нужно.
Вопрос: О предложении по снижению в 2021 г. тарифов страховых взносов для организаций текстильной и легкой промышленности, являющихся малыми и средними предприятиями и применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
(Письмо Минфина России от 01.12.2020 N 03-15-06/104562)Вместе с тем одной из мер по поддержке бизнеса в период ухудшения экономической ситуации в связи с распространением коронавирусной инфекции является решение по снижению в 2 раза для субъектов МСП тарифов страховых взносов с 30 до 15% сверх сумм выплат работникам, превышающих минимальный размер оплаты труда (далее - МРОТ).
Вопрос: О мерах поддержки пострадавших от коронавируса ИП, применяющих УСН, и о предложении по освобождению ИП, не производящих выплаты физлицам, от уплаты страховых взносов на период карантина.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/42744)Вопрос: О мерах поддержки пострадавших от коронавируса ИП, применяющих УСН, и о предложении по освобождению ИП, не производящих выплаты физлицам, от уплаты страховых взносов на период карантина.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-11-11/42744)Вопрос: О мерах поддержки пострадавших от коронавируса ИП, применяющих УСН, и о предложении по освобождению ИП, не производящих выплаты физлицам, от уплаты страховых взносов на период карантина.
Статья: Новости от 20.11.2020
("Главная книга", 2020, N 23)Если работник заболел в период отпуска за свой счет, такой неоплачиваемый отпуск ни продлевать, ни переносить не нужно.
("Главная книга", 2020, N 23)Если работник заболел в период отпуска за свой счет, такой неоплачиваемый отпуск ни продлевать, ни переносить не нужно.