УСН в период коронавируса
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН в период коронавируса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства
(КонсультантПлюс, 2026)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
(КонсультантПлюс, 2026)...Поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиками, применяющими УСН, после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог (пункт 15 Постановления Пленума ВАС РФ N 57), то в течение года у них отсутствует недоимка по налогу, а возникает она лишь после истечения срока, предусмотренного для уплаты налога, по окончании налогового периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Российский и французский опыт цифровизации административного судопроизводства
(Курындин П.А.)
("Цифровое право Digital Law Journal", 2025, N 1)Цифровизация административного процесса в целом и судопроизводства в частности началась во всех государствах более или менее одновременно. При этом именно пандемия COVID-19 обеспечила существенный рост цифровых технологий, хотя в этот период суды использовали различные программы для отправления правосудия (Gritsenko & Yaluner, 2020, pp. 106 - 129).
(Курындин П.А.)
("Цифровое право Digital Law Journal", 2025, N 1)Цифровизация административного процесса в целом и судопроизводства в частности началась во всех государствах более или менее одновременно. При этом именно пандемия COVID-19 обеспечила существенный рост цифровых технологий, хотя в этот период суды использовали различные программы для отправления правосудия (Gritsenko & Yaluner, 2020, pp. 106 - 129).
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Также введут льготный период для новичков-упрощенцев, которые перешли на пониженные ставки 5% и 7% впервые. Они получат право до истечения 12 обязательных месяцев отказаться от них досрочно и перейти на общие ставки НДС. Сделать это надо в течение первых 4 налоговых периодов (кварталов). Поправка дает бизнесу на УСН адаптацию к новым условиям и отказ от невыгодных сделок (из-за потери вычетов НДС).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 28.02.2025 N КВ-7-19/151@
"О выводе из эксплуатации группы интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции"1. Вывести из эксплуатации группу интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции (далее - Сервисы):
"О выводе из эксплуатации группы интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции"1. Вывести из эксплуатации группу интернет-сервисов ФНС России по мерам поддержки бизнеса в период борьбы с распространением коронавирусной инфекции (далее - Сервисы):
Статья: Можно ли учесть в расходах зарплату отстраненного невакцинированного работника
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)В ГК, N 14, с. 71, мы рассказывали про отстранение от работы тех сотрудников, которые отказались делать прививку от коронавируса. Самое неприятное для работников последствие отстранения - отсутствие зарплаты в этот период. Однако некоторые работодатели жалеют своих сотрудников и все-таки начисляют им зарплату за время отстранения. Но вот вопрос - как учесть такую оплату при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 17)В ГК, N 14, с. 71, мы рассказывали про отстранение от работы тех сотрудников, которые отказались делать прививку от коронавируса. Самое неприятное для работников последствие отстранения - отсутствие зарплаты в этот период. Однако некоторые работодатели жалеют своих сотрудников и все-таки начисляют им зарплату за время отстранения. Но вот вопрос - как учесть такую оплату при исчислении налога на прибыль и налога при УСН.
Вопрос: ИП, совмещающий ЕНВД (с выплатой вознаграждения работнику) и УСН (6%), в середине года прекратил деятельность по ЕНВД. Вправе ли ИП при исчислении налога по УСН уменьшить сумму налога на фиксированные страховые платежи?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В случае уплаты фиксированной суммы страховых взносов в период, когда ИП не является плательщиком ЕНВД, он вправе уменьшить налог по УСН на уплаченные страховые взносы за себя в полном объеме.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)В случае уплаты фиксированной суммы страховых взносов в период, когда ИП не является плательщиком ЕНВД, он вправе уменьшить налог по УСН на уплаченные страховые взносы за себя в полном объеме.
Статья: Новости от 20.11.2020
("Главная книга", 2020, N 23)Если работник заболел в период отпуска за свой счет, такой неоплачиваемый отпуск ни продлевать, ни переносить не нужно.
("Главная книга", 2020, N 23)Если работник заболел в период отпуска за свой счет, такой неоплачиваемый отпуск ни продлевать, ни переносить не нужно.
Статья: Вынужденный переход с ЕНВД и ПСН на упрощенку подсластили
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 9)Согласно нововведениям организации и ИП при расчете налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учитывать такие расходы в обычном порядке, то есть по мере продажи на упрощенке товаров, приобретенных в период применения ЕНВД/ПСН <3>. Конечно, при условии, что товары были оплачены при приобретении поставщикам. Расходы, непосредственно связанные с реализацией этих товаров (на хранение, обслуживание и транспортировку), можно учесть в том отчетном (налоговом) периоде по УСН, в котором они фактически оплачены после перехода на упрощенку <4>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2020, N 9)Согласно нововведениям организации и ИП при расчете налоговой базы по УСН с объектом "доходы минус расходы" могут учитывать такие расходы в обычном порядке, то есть по мере продажи на упрощенке товаров, приобретенных в период применения ЕНВД/ПСН <3>. Конечно, при условии, что товары были оплачены при приобретении поставщикам. Расходы, непосредственно связанные с реализацией этих товаров (на хранение, обслуживание и транспортировку), можно учесть в том отчетном (налоговом) периоде по УСН, в котором они фактически оплачены после перехода на упрощенку <4>.
Статья: Налоговый учет "антикоронавирусных" субсидий и кредитов
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Поэтому субсидии на частичную компенсацию затрат, связанных с осуществлением деятельности в период пандемии коронавируса, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года, не нужно учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также не учитываются в целях налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК РФ). То же самое касается:
(Дубова Я.Г.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Поэтому субсидии на частичную компенсацию затрат, связанных с осуществлением деятельности в период пандемии коронавируса, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда работников в апреле и мае 2020 года, не нужно учитывать при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Расходы, осуществленные за счет данных субсидий, также не учитываются в целях налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК РФ). То же самое касается:
Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, в целях страховых взносов на ОПС и уменьшении величины фиксированного размера страховых взносов на ОПС на 2020 г. в связи с распространением коронавируса.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-15-05/42702)Одновременно сообщаем, что из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение по уменьшению установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера труда в 2020 году (12 130 рублей) для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.
(Письмо Минфина России от 22.05.2020 N 03-15-05/42702)Одновременно сообщаем, что из-за ухудшения экономической ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение по уменьшению установленной на 2020 год суммы страховых взносов в фиксированном размере на величину минимального размера труда в 2020 году (12 130 рублей) для индивидуальных предпринимателей, занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, перечень которых утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 03.04.2020 N 434.
Статья: Как не ошибиться в применении пониженной ставки УСН
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 10)КАК НЕ ОШИБИТЬСЯ В ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ УСН
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2020, N 10)КАК НЕ ОШИБИТЬСЯ В ПРИМЕНЕНИИ ПОНИЖЕННОЙ СТАВКИ УСН
Статья: Кому дали годовую отсрочку по страховым взносам (комментарий к Постановлению Правительства от 29.04.2022 N 776)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 11)Действительно, ведение КРСБ на основе автоматического предоставления отсрочки по взносам не должно влиять на размер уплаты авансового платежа при УСН и налога при ПСН в 2022 г. В ином случае цели вводимых льгот не будут достигнуты - будет в итоге ухудшение прав. Представляется, что норма по отсрочке уплаты страховых взносов направлена скорее на случаи, когда доходы отсутствуют в течение какого-то времени. Поэтому их уменьшение на страховые взносы можно произвести в последующем периоде (в таком случае предоставляемая отсрочка будет оправдана).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2022, N 11)Действительно, ведение КРСБ на основе автоматического предоставления отсрочки по взносам не должно влиять на размер уплаты авансового платежа при УСН и налога при ПСН в 2022 г. В ином случае цели вводимых льгот не будут достигнуты - будет в итоге ухудшение прав. Представляется, что норма по отсрочке уплаты страховых взносов направлена скорее на случаи, когда доходы отсутствуют в течение какого-то времени. Поэтому их уменьшение на страховые взносы можно произвести в последующем периоде (в таком случае предоставляемая отсрочка будет оправдана).
Статья: Снизились налоги на ПСНО и УСНО в Республике Крым
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)СНИЗИЛИСЬ НАЛОГИ НА ПСНО И УСНО В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)СНИЗИЛИСЬ НАЛОГИ НА ПСНО И УСНО В РЕСПУБЛИКЕ КРЫМ
Статья: Новости от 22.05.2020
("Главная книга", 2020, N 11)ИП на УСН вправе списать НДС по импортным товарам в расходы по мере их реализации.
("Главная книга", 2020, N 11)ИП на УСН вправе списать НДС по импортным товарам в расходы по мере их реализации.