Усн уменьшение на страховые взносы больничный
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн уменьшение на страховые взносы больничный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Где и как при "доходной" УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)В новой форме КУДиР нет отдельного раздела для учета страховых взносов и пособий за первые 3 дня больничного, уменьшающих налог на "доходной" упрощенке (бывший раздел IV КУДиР) <1>. В принципе взносы в книге можно вообще не отражать, поскольку они признаются налоговым вычетом и не считаются расходами. А в КУДиР отражаются доходы и расходы. Налоговики разрешали это и в 2023 г. <2>
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)В новой форме КУДиР нет отдельного раздела для учета страховых взносов и пособий за первые 3 дня больничного, уменьшающих налог на "доходной" упрощенке (бывший раздел IV КУДиР) <1>. В принципе взносы в книге можно вообще не отражать, поскольку они признаются налоговым вычетом и не считаются расходами. А в КУДиР отражаются доходы и расходы. Налоговики разрешали это и в 2023 г. <2>
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирмы, которые выбрали для работы на УСН объект "доходы", вправе уменьшить авансовые платежи по УСН на страховые взносы и больничные за первые три дня нетрудоспособности, уплаченные за счет работодателя. Это так называемый "вычет".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирмы, которые выбрали для работы на УСН объект "доходы", вправе уменьшить авансовые платежи по УСН на страховые взносы и больничные за первые три дня нетрудоспособности, уплаченные за счет работодателя. Это так называемый "вычет".
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 17.05.2011 N ВАС-3440/11
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>При этом не имеет значения то обстоятельство, что заявитель не представил доказательств того, что налоговые органы создавали препятствия налогоплательщикам для уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.
<О признании частично недействующими показателя строки 280 формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и абзаца первого пункта 5.9 Порядка заполнения налоговой декларации, утв. Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 N 58н>При этом не имеет значения то обстоятельство, что заявитель не представил доказательств того, что налоговые органы создавали препятствия налогоплательщикам для уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени.
Справочная информация: "Тарифы страховых взносов"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.7. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2022 г.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)5.2.7. Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством РФ порядке и применяющих УСН, на 2022 г.
Типовая ситуация: УСН "доходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога - исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).
(Издательство "Главная книга", 2025)Расчет налога - исчисленный с доходов налог можно уменьшить на уплаченные страховые взносы и выплаченные больничные, но не более чем на 50%. Налог к уплате считают за вычетом авансовых платежей, уплаченных с начала года (Письмо Минфина от 25.02.2019 N 03-11-11/12121).
Вопрос: Об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН ("доходы минус расходы").
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-11-11/70507)В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Письмо Минфина России от 27.07.2023 N 03-11-11/70507)В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Готовое решение: Как учитывать страховые взносы при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя уменьшить налог и авансовые платежи на взносы, которые не относятся к "упрощенной" деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если вы уплатили их на "упрощенке" (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Нельзя уменьшить налог и авансовые платежи на взносы, которые не относятся к "упрощенной" деятельности. Например, начисленные до перехода на УСН, даже если вы уплатили их на "упрощенке" (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)Максимальная сумма страховых взносов и больничных, на которую можно уменьшить аванс, - 180 000 (360 000 руб. x 50%). Значит, в вычет можно включить все расходы на страховые взносы и оплату больничных за I квартал - 151 500 руб. (139 500 руб. + 12 000 руб.).
(КонсультантПлюс, 2024)Максимальная сумма страховых взносов и больничных, на которую можно уменьшить аванс, - 180 000 (360 000 руб. x 50%). Значит, в вычет можно включить все расходы на страховые взносы и оплату больничных за I квартал - 151 500 руб. (139 500 руб. + 12 000 руб.).
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Плательщики УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не установлено п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)разд. IV. В нем отражайте страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни, которые уменьшают налог при УСН;
(КонсультантПлюс, 2023)разд. IV. В нем отражайте страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни, которые уменьшают налог при УСН;
Готовое решение: Как применять УСН с объектом "доходы" и ставкой 6%
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовый платеж) по УСН вы можете уменьшить на следующие расходы (п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Налог (авансовый платеж) по УСН вы можете уменьшить на следующие расходы (п. п. 3.1, 3.2, 8 ст. 346.21 НК РФ):
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях (в частности, если вашим местом нахождения на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области) вы вправе учесть расходы на приобретение одной ККТ (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При УСН с объектом "доходы" затраты, которые вы несете в рамках своей деятельности, учесть при расчете налоговой базы нельзя. Но на некоторые расходы вы можете уменьшить рассчитанный "упрощенный" налог или авансовый платеж. Это, например, страховые взносы, выплаченные за ваш счет больничные и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их болезни за дни, оплачиваемые работодателем. Также при определенных условиях (в частности, если вашим местом нахождения на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области) вы вправе учесть расходы на приобретение одной ККТ (п. 1 ст. 346.18, п. п. 3.1, 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Для уменьшения налога по УСН ("доходы") и ПСН на уплаченные взносы нужно распределить их пропорционально доле дохода от каждого режима в общей сумме доходов по всем видам деятельности. Какой доход нужно брать при распределении для ПСН - потенциальный или фактический?
(Консультация эксперта, 2023)На основании пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
(Консультация эксперта, 2023)На основании пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, и налогоплательщики ПСН уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Статья: Доплата по больничным за счет работодателя: оформляем, рассчитываем, учитываем
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)Что же касается организаций, которые применяют УСН с объектом "доходы", то они могут уменьшать налог (авансовый платеж), в частности, на суммы больничных, выплаченных за первые 3 дня нетрудоспособности, а также на уплаченную сумму страховых взносов <12>. Но доплату по больничным отнести на уменьшение налога нельзя, а вот страховые взносы, начисленные на всю сумму доплаты, можно.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2025, N 9)Что же касается организаций, которые применяют УСН с объектом "доходы", то они могут уменьшать налог (авансовый платеж), в частности, на суммы больничных, выплаченных за первые 3 дня нетрудоспособности, а также на уплаченную сумму страховых взносов <12>. Но доплату по больничным отнести на уменьшение налога нельзя, а вот страховые взносы, начисленные на всю сумму доплаты, можно.