УСН учредитель юридическое лицо
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН учредитель юридическое лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.05.2024 N 11АП-20498/2023, 11АП-20500/2023 по делу N А72-6393/2023
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о принятии обеспечительных мер, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Вместе с тем, действующее законодательство не ограничивает право граждан на создание юридических лиц по их числу, поэтому решения учредителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве руководителей не может являться нарушением закона. Не может рассматриваться как нарушение закона и недобросовестное поведение создание индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, самостоятельного юридического лица, так же подпадающего под применение льготного режима налогообложения.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о принятии обеспечительных мер, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Вместе с тем, действующее законодательство не ограничивает право граждан на создание юридических лиц по их числу, поэтому решения учредителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве руководителей не может являться нарушением закона. Не может рассматриваться как нарушение закона и недобросовестное поведение создание индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, самостоятельного юридического лица, так же подпадающего под применение льготного режима налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем (учредителем общества) был заключен договор управления, по которому предпринимателю были переданы функции единоличного исполнительного органа (руководителя) компании. Налоговый орган доначислил обществу налог по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ, страховые взносы, поскольку привлеченный в качестве агента и управляющего обществом предприниматель фактически не вел самостоятельной предпринимательской деятельности по управлению данным юридическим лицом, а являлся наемным работником общества. Суд установил, что агентский договор и договор управления реально исполнялись сторонами, расходы общества по ним являлись экономически обоснованными, поскольку производились для осуществления деятельности общества, направленной на получение дохода. Суд также указал, что предприниматель в действительности руководил деятельностью организации, вел переговоры с клиентами, осуществлял кадровый и трудовой учет, давал задания его сотрудникам, имел доверенность на совершение операций и получение банковских документов от имени и в интересах общества. Доказательств, подтверждающих несоразмерность вознаграждения предпринимателя по сравнению с вознаграждением, выплачиваемым в пользу иных агентов общества, как и доказательств того, что выполняемая предпринимателем работа являлась неэффективной, не отвечала условиям договоров и целям ведения обществом предпринимательской деятельности, представлено не было. Суд признал решение налогового органа недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Между обществом и индивидуальным предпринимателем (учредителем общества) был заключен договор управления, по которому предпринимателю были переданы функции единоличного исполнительного органа (руководителя) компании. Налоговый орган доначислил обществу налог по упрощенной системе налогообложения, НДФЛ, страховые взносы, поскольку привлеченный в качестве агента и управляющего обществом предприниматель фактически не вел самостоятельной предпринимательской деятельности по управлению данным юридическим лицом, а являлся наемным работником общества. Суд установил, что агентский договор и договор управления реально исполнялись сторонами, расходы общества по ним являлись экономически обоснованными, поскольку производились для осуществления деятельности общества, направленной на получение дохода. Суд также указал, что предприниматель в действительности руководил деятельностью организации, вел переговоры с клиентами, осуществлял кадровый и трудовой учет, давал задания его сотрудникам, имел доверенность на совершение операций и получение банковских документов от имени и в интересах общества. Доказательств, подтверждающих несоразмерность вознаграждения предпринимателя по сравнению с вознаграждением, выплачиваемым в пользу иных агентов общества, как и доказательств того, что выполняемая предпринимателем работа являлась неэффективной, не отвечала условиям договоров и целям ведения обществом предпринимательской деятельности, представлено не было. Суд признал решение налогового органа недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.11.2003 N 12358/03
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>В обоснование этого вывода Министерство ссылается на нормы гражданского права, полагая, что непосредственное участие одной организации в другой заключается в формировании учредителями (организациями, признаваемыми юридическими лицами в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации) имущества организации, претендующей на применение упрощенной системы налогообложения.
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>В обоснование этого вывода Министерство ссылается на нормы гражданского права, полагая, что непосредственное участие одной организации в другой заключается в формировании учредителями (организациями, признаваемыми юридическими лицами в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации) имущества организации, претендующей на применение упрощенной системы налогообложения.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о том, что создание одним учредителем двух хозяйственных обществ (налогоплательщик и его контрагент) обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о том, что создание одним учредителем двух хозяйственных обществ (налогоплательщик и его контрагент) обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Среди судебных дел, включенных в подборку, можно отметить спор, в котором организация-налогоплательщик, применявшая УСН, не смогла доказать, что выделение из нее нескольких юрлиц имело деловую цель. При их выделении организация передала им недвижимое имущество. Это имущество они продали, в день поступления оплаты за него выплатили учредителю дивиденды в сопоставимой сумме, а после ликвидировались. Суд посчитал, что совокупность таких сделок - это деятельность единого хозяйствующего субъекта, направленная на налоговую оптимизацию. Цель сделок в том, чтобы перераспределить выручку от реализации переданных активов и не превысить лимит доходов для применения УСН.
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли автономной некоммерческой организации применять УСН, если ее единственный учредитель - юрлицо
(КонсультантПлюс, 2026)Можно ли автономной некоммерческой организации применять УСН, если ее единственный учредитель - юрлицо
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В первой инстанции истцу не повезло - здесь судьи полностью прониклись выводами налоговиков. Однако в апелляции дело приобрело совершенно иной оборот. Суд напомнил, что никому не возбраняется создавать более чем одно юрлицо.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В первой инстанции истцу не повезло - здесь судьи полностью прониклись выводами налоговиков. Однако в апелляции дело приобрело совершенно иной оборот. Суд напомнил, что никому не возбраняется создавать более чем одно юрлицо.
Статья: Комментарий к Обзору судебной практики Верховного Суда РФ от 13.12.2023 "Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- при квалификации модели ведения хозяйственной деятельности судам следует оценивать, была ли она направлена на неправомерное применение спецрежимов. Приведен пример. Общество наказано, поскольку ревизоры вскрыли схему дробления бизнеса. Арбитры "приговор" одобрили. УСН-лимиты были превышены: общество и вновь созданные фирмы в совокупности не могли применять спецрежим, но перевод выручки на эти компании формально позволил претендовать на "упрощенку" каждому из юрлиц. Разумных экономических причин для разделения деятельности не усматривается. А значит, можно говорить о прикрытии единой экономической деятельности общества вновь созданными фирмами с целью получения ННВ. Выходит, налоги по ОСН доначислены инспекторами правомерно;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)- при квалификации модели ведения хозяйственной деятельности судам следует оценивать, была ли она направлена на неправомерное применение спецрежимов. Приведен пример. Общество наказано, поскольку ревизоры вскрыли схему дробления бизнеса. Арбитры "приговор" одобрили. УСН-лимиты были превышены: общество и вновь созданные фирмы в совокупности не могли применять спецрежим, но перевод выручки на эти компании формально позволил претендовать на "упрощенку" каждому из юрлиц. Разумных экономических причин для разделения деятельности не усматривается. А значит, можно говорить о прикрытии единой экономической деятельности общества вновь созданными фирмами с целью получения ННВ. Выходит, налоги по ОСН доначислены инспекторами правомерно;
Вопрос: Организация, применяющая УСН ("доходы минус расходы"), находится в процессе добровольной ликвидации. При перечислении денежных средств, оставшихся после удовлетворения требований кредиторов, учредителям уплачена комиссия банка. Вправе ли организация учесть эту комиссию в расходах?
(Консультация эксперта, 2023)К банковским операциям в том числе относится осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам (п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 395-1).
(Консультация эксперта, 2023)К банковским операциям в том числе относится осуществление переводов денежных средств по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам (п. 4 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 395-1).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В другом варианте у компании может быть несколько собственников. Между ними возникает конфликт, в связи с чем один из учредителей забирает часть бизнеса с водителями и транспортом себе. Новая фирма, как и в прошлом случае, возникает путем выделения. Так как она является новым юридическим лицом, то сразу может перейти на УСН (конечно, при соблюдении всех условий, указанных в ст. 346.12 НК РФ). Организация начинает свою деятельность, делает рекламу. Но пока других клиентов нет, оказывает услуги только бывшей компании, из которой выделилась.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В другом варианте у компании может быть несколько собственников. Между ними возникает конфликт, в связи с чем один из учредителей забирает часть бизнеса с водителями и транспортом себе. Новая фирма, как и в прошлом случае, возникает путем выделения. Так как она является новым юридическим лицом, то сразу может перейти на УСН (конечно, при соблюдении всех условий, указанных в ст. 346.12 НК РФ). Организация начинает свою деятельность, делает рекламу. Но пока других клиентов нет, оказывает услуги только бывшей компании, из которой выделилась.
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Общество обратилось в суд, чтобы оспорить решение налогового органа, который доначислил компании налоги, пени и штрафы на сотни миллионов рублей. Основанием для доначислений стало обвинение в применении схемы "дробления". По мнению инспекторов, часть выручки переводилась аффилированным предприятиям, которые работали на упрощенной системе налогообложения, тогда как "головная" компания должна была применять общую систему с уплатой налога на прибыль и НДС.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Общество обратилось в суд, чтобы оспорить решение налогового органа, который доначислил компании налоги, пени и штрафы на сотни миллионов рублей. Основанием для доначислений стало обвинение в применении схемы "дробления". По мнению инспекторов, часть выручки переводилась аффилированным предприятиям, которые работали на упрощенной системе налогообложения, тогда как "головная" компания должна была применять общую систему с уплатой налога на прибыль и НДС.
Готовое решение: Какое ограничение по уставному капиталу установлено для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2025)хозяйственных обществ и партнерств, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности. Исключительные права на такие результаты интеллектуальной деятельности должны принадлежать их учредителям - бюджетным и автономным научным или образовательным учреждениям.
(КонсультантПлюс, 2025)хозяйственных обществ и партнерств, которые внедряют результаты интеллектуальной деятельности. Исключительные права на такие результаты интеллектуальной деятельности должны принадлежать их учредителям - бюджетным и автономным научным или образовательным учреждениям.
Вопрос: Организация - субъект МСП на УСН в 2025 г. применяет ставку НДС 5%. С 2026 г. она освобождается от НДС, так как доходы за 2025 г. не превысят 60 млн руб. Может ли организация в 2026 г. добровольно быть исключена из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке? Когда можно подать заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ можно подать в 2026 г. в любой день.
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что заявление об исключении юридического лица из ЕГРЮЛ можно подать в 2026 г. в любой день.
Готовое решение: Восстановление НДС по основным средствам
(КонсультантПлюс, 2025)вы начали применять освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)вы начали применять освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС, не связанное с применением ЕСХН и УСН;