УСН учредитель юридическое лицо
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН учредитель юридическое лицо (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одновременно предприниматель был учредителем юридического лица, которое осуществляло "деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам" и применяло ОСН. При этом принадлежащие обществу транспорт и спецтехника впоследствии были переоформлены на вновь созданное общество, применяющее УСН, учредителем которого было ВЗЛ, при этом расходы на содержание и текущий ремонт транспорта, приобретение запчастей нес предприниматель.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Одновременно предприниматель был учредителем юридического лица, которое осуществляло "деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам" и применяло ОСН. При этом принадлежащие обществу транспорт и спецтехника впоследствии были переоформлены на вновь созданное общество, применяющее УСН, учредителем которого было ВЗЛ, при этом расходы на содержание и текущий ремонт транспорта, приобретение запчастей нес предприниматель.
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.05.2024 N 11АП-20498/2023, 11АП-20500/2023 по делу N А72-6393/2023
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о принятии обеспечительных мер, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Вместе с тем, действующее законодательство не ограничивает право граждан на создание юридических лиц по их числу, поэтому решения учредителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве руководителей не может являться нарушением закона. Не может рассматриваться как нарушение закона и недобросовестное поведение создание индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, самостоятельного юридического лица, так же подпадающего под применение льготного режима налогообложения.
Требование: О признании незаконными решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, о принятии обеспечительных мер, о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.Вместе с тем, действующее законодательство не ограничивает право граждан на создание юридических лиц по их числу, поэтому решения учредителей о создании юридических лиц и участии в них в качестве руководителей не может являться нарушением закона. Не может рассматриваться как нарушение закона и недобросовестное поведение создание индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, самостоятельного юридического лица, так же подпадающего под применение льготного режима налогообложения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В ООО на УСН изменился состав участников, и учредителями стали юридические лица. По этой причине ООО теряет право на применение УСН. Договор купли-продажи долей заключен 29.06.2023, изменения зафиксированы в ЕГРЮЛ 12.07.2023. В каком квартале происходит утрата права на применение УСН?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.11.2003 N 12358/03
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>В обоснование этого вывода Министерство ссылается на нормы гражданского права, полагая, что непосредственное участие одной организации в другой заключается в формировании учредителями (организациями, признаваемыми юридическими лицами в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации) имущества организации, претендующей на применение упрощенной системы налогообложения.
<О признании недействующим пункта 9 Методических рекомендаций по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС РФ от 10.12.2002 N БГ-3-22/706>В обоснование этого вывода Министерство ссылается на нормы гражданского права, полагая, что непосредственное участие одной организации в другой заключается в формировании учредителями (организациями, признаваемыми юридическими лицами в соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации) имущества организации, претендующей на применение упрощенной системы налогообложения.
"Обзор практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о том, что создание одним учредителем двух хозяйственных обществ (налогоплательщик и его контрагент) обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023)Оценив представленные доказательства, суды пришли к выводу о том, что создание одним учредителем двух хозяйственных обществ (налогоплательщик и его контрагент) обусловлено целями делового характера и не связано с намерением получить налоговую выгоду.
Вопрос: Организация с начала года применяла УСН. В середине года организация реорганизована в форме преобразования. Организация-правопреемник продолжила применять УСН. Должна ли организация-правопреемник учитывать доходы реорганизованной организации в целях соблюдения предельного размера доходов в рамках УСН?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация-правопреемник в целях соблюдения предельного размера доходов для применения УСН должна учитывать полученные с начала года доходы реорганизованной организации.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Организация-правопреемник в целях соблюдения предельного размера доходов для применения УСН должна учитывать полученные с начала года доходы реорганизованной организации.
Статья: Что полезно знать про упрощенную ликвидацию ООО
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Учредитель организации, применяющей УСН, принял решение о ее добровольной ликвидации в упрощенном порядке. В какие сроки организация должна представить отчетность - в течение 5 дней со дня представления заявления о ликвидации или за 1 день до даты ликвидации?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 18)Учредитель организации, применяющей УСН, принял решение о ее добровольной ликвидации в упрощенном порядке. В какие сроки организация должна представить отчетность - в течение 5 дней со дня представления заявления о ликвидации или за 1 день до даты ликвидации?
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Апелляционный суд с выводами суда первой инстанции не согласился. По его мнению, с учетом положений п. 5 ст. 58 ГК РФ, вступивших в силу с 1 сентября 2014 г., изменение вида организационно-правовой формы не изменяет никаких обязанностей в отношении третьих лиц для преобразованного юридического лица. При преобразовании изменяются только обязанности организации в отношении ее учредителей. В связи с этим суд пришел к выводу, что реорганизация компании в 2015 г. путем преобразования не изменила порядок определения ее налоговых обязательств за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. Следовательно, обязанность по определению налоговой базы по УСН у ООО за 2015 г. существует без изменения с 1 января 2015 г., то есть сохраняется порядок исчисления налогов, который применялся первоначальным юридическим лицом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Апелляционный суд с выводами суда первой инстанции не согласился. По его мнению, с учетом положений п. 5 ст. 58 ГК РФ, вступивших в силу с 1 сентября 2014 г., изменение вида организационно-правовой формы не изменяет никаких обязанностей в отношении третьих лиц для преобразованного юридического лица. При преобразовании изменяются только обязанности организации в отношении ее учредителей. В связи с этим суд пришел к выводу, что реорганизация компании в 2015 г. путем преобразования не изменила порядок определения ее налоговых обязательств за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. Следовательно, обязанность по определению налоговой базы по УСН у ООО за 2015 г. существует без изменения с 1 января 2015 г., то есть сохраняется порядок исчисления налогов, который применялся первоначальным юридическим лицом.
Статья: Возможно ли дробление бизнеса на основной системе?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)- не заявлять необоснованные налоговые льготы. Например, учредитель, раздробив бизнес, создал отдельную организацию-резидент в особой экономической зоне и теперь заявляет получение преференций новым юрлицом, положенных компаниям, местом базирования которых стали ОЭЗ;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)- не заявлять необоснованные налоговые льготы. Например, учредитель, раздробив бизнес, создал отдельную организацию-резидент в особой экономической зоне и теперь заявляет получение преференций новым юрлицом, положенных компаниям, местом базирования которых стали ОЭЗ;
Статья: Тренды судебной практики за I полугодие 2025 года
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Общество обратилось в суд, чтобы оспорить решение налогового органа, который доначислил компании налоги, пени и штрафы на сотни миллионов рублей. Основанием для доначислений стало обвинение в применении схемы "дробления". По мнению инспекторов, часть выручки переводилась аффилированным предприятиям, которые работали на упрощенной системе налогообложения, тогда как "головная" компания должна была применять общую систему с уплатой налога на прибыль и НДС.
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)Общество обратилось в суд, чтобы оспорить решение налогового органа, который доначислил компании налоги, пени и штрафы на сотни миллионов рублей. Основанием для доначислений стало обвинение в применении схемы "дробления". По мнению инспекторов, часть выручки переводилась аффилированным предприятиям, которые работали на упрощенной системе налогообложения, тогда как "головная" компания должна была применять общую систему с уплатой налога на прибыль и НДС.
Статья: В ФНС сочли излишним прописывать в НК РФ критерии дробления бизнеса
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В первой инстанции истцу не повезло - здесь судьи полностью прониклись выводами налоговиков. Однако в апелляции дело приобрело совершенно иной оборот. Суд напомнил, что никому не возбраняется создавать более чем одно юрлицо.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)В первой инстанции истцу не повезло - здесь судьи полностью прониклись выводами налоговиков. Однако в апелляции дело приобрело совершенно иной оборот. Суд напомнил, что никому не возбраняется создавать более чем одно юрлицо.
Вопрос: О применении УСН и НДС управляющей компанией, осуществляющей доверительное управление ПИФом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)В силу пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ) под паевым инвестиционным фондом понимается обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.
(Письмо Минфина России от 25.01.2024 N 03-11-06/2/5818)В силу пункта 1 статьи 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Закон N 156-ФЗ) под паевым инвестиционным фондом понимается обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)То есть учредитель фонда вправе внести в фонд имущество на любую сумму и при этом фонд сможет применять УСН (при корректных формулировках устава фонда и при правильном бухгалтерском учете).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)То есть учредитель фонда вправе внести в фонд имущество на любую сумму и при этом фонд сможет применять УСН (при корректных формулировках устава фонда и при правильном бухгалтерском учете).
Готовое решение: Как некоммерческие организации применяют УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли автономной некоммерческой организации применять УСН, если ее единственный учредитель - юрлицо
(КонсультантПлюс, 2025)Можно ли автономной некоммерческой организации применять УСН, если ее единственный учредитель - юрлицо
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В другом варианте у компании может быть несколько собственников. Между ними возникает конфликт, в связи с чем один из учредителей забирает часть бизнеса с водителями и транспортом себе. Новая фирма, как и в прошлом случае, возникает путем выделения. Так как она является новым юридическим лицом, то сразу может перейти на УСН (конечно, при соблюдении всех условий, указанных в ст. 346.12 НК РФ). Организация начинает свою деятельность, делает рекламу. Но пока других клиентов нет, оказывает услуги только бывшей компании, из которой выделилась.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)В другом варианте у компании может быть несколько собственников. Между ними возникает конфликт, в связи с чем один из учредителей забирает часть бизнеса с водителями и транспортом себе. Новая фирма, как и в прошлом случае, возникает путем выделения. Так как она является новым юридическим лицом, то сразу может перейти на УСН (конечно, при соблюдении всех условий, указанных в ст. 346.12 НК РФ). Организация начинает свою деятельность, делает рекламу. Но пока других клиентов нет, оказывает услуги только бывшей компании, из которой выделилась.