Усн учет судебных расходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн учет судебных расходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием признать правомерным включение мораторных процентов в состав расходов в целях налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН в 2022 году. Общество ссылалось на то, что мораторные проценты имеют ту же правовую природу, что и проценты по кредитам, и должны учитываться в расходах при УСН. Суд указал, что перечень расходов, установленный ст. 346.16 НК РФ, является закрытым и не включает мораторные проценты. Кроме того, мораторные проценты имеют характер финансовых санкций и являются компенсацией за нарушение закона, а не экономически обоснованными затратами. Следовательно, они не подлежат учету в составе расходов.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли организация на УСН учесть в составе расходов судебные расходы (оплату юристу, госпошлину, экспертизу), связанные с взысканием задолженности за товар, реализованный в период применения ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли организация на УСН учесть в составе расходов судебные расходы (оплату юристу, госпошлину, экспертизу), связанные с взысканием задолженности за товар, реализованный в период применения ОСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Вправе ли организация на УСН учесть в составе расходов судебные расходы (оплату юристу, госпошлину, экспертизу), связанные с взысканием задолженности за товар, реализованный в период применения ОСН?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходах при УСН учитываются судебные расходы и арбитражные сборы.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)На основании подп. 31 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в расходах при УСН учитываются судебные расходы и арбитражные сборы.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принял новое решение, которым требования налогового органа удовлетворил в полном объеме, посчитав, что доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.11.2020)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда в части отказа в удовлетворении административного искового заявления и принял новое решение, которым требования налогового органа удовлетворил в полном объеме, посчитав, что доходом для целей расчета страховых взносов на обязательное пенсионное страхование предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, является конкретная экономическая выгода от сделки или совокупности сделок индивидуального предпринимателя, выраженная в суммовом выражении без учета расходов.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2020)
(ред. от 25.04.2025)Решением арбитражного суда первой инстанции заявленные требования удовлетворены. Суд исходил из того, что предприниматель, применявшая упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", правомерно при исчислении и уплате страховых взносов учла понесенные расходы.
Вопрос: После вступления в силу решения суда о взыскании штрафа по договору в размере 1,5 млн руб. стороны заключили соглашение о снижении задолженности до 1,2 млн руб. В каком размере у организации-истца отражается задолженность в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При снижении суммы задолженности сторонами по соглашению кредитор по общему правилу не вправе учитывать сумму убытка в налоговом учете (прощенный долг). При наличии мотивированного обоснования, с учетом возможных рисков, убытки в виде недополученной суммы можно отразить во внереализационных расходах при применении ОСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: При снижении суммы задолженности сторонами по соглашению кредитор по общему правилу не вправе учитывать сумму убытка в налоговом учете (прощенный долг). При наличии мотивированного обоснования, с учетом возможных рисков, убытки в виде недополученной суммы можно отразить во внереализационных расходах при применении ОСН.
Статья: Как ИП платят и учитывают 1%-е взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Взыскали с покупателя долг по договору поставки и судебные издержки. Правильно ли мы понимаем, что эти суммы надо учитывать при расчете 1%-х взносов?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 12)ИП применяет УСН с объектом "доходы минус расходы". Взыскали с покупателя долг по договору поставки и судебные издержки. Правильно ли мы понимаем, что эти суммы надо учитывать при расчете 1%-х взносов?
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая позицию Минфина России, можно с большой долей вероятности предположить, что налоговый орган будет настаивать на том, что остаточную стоимость проданного ОС нельзя учесть в расходах при применении УСН.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Учитывая позицию Минфина России, можно с большой долей вероятности предположить, что налоговый орган будет настаивать на том, что остаточную стоимость проданного ОС нельзя учесть в расходах при применении УСН.
Статья: Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения за I квартал 2023 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, указав, что положения подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ устанавливают специальные правила учета доходов и расходов организаций, применявших УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 25)Суд апелляционной инстанции отменил решение суда первой инстанции, указав, что положения подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ устанавливают специальные правила учета доходов и расходов организаций, применявших УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Вопрос: Организация оплатила услуги по изготовлению технического плана нежилого здания для предъявления в арбитражный суд при рассмотрении дела о признании права собственности на объект недвижимости. Можно ли учесть эти расходы в целях УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть в составе расходов судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Обоснование: Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть в составе расходов судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 31 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Судебные расходы состоят из государственной пошлины и судебных издержек, связанных с рассмотрением дела арбитражным судом (ст. 101 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Вопрос: ООО приобрело транспортное средство, через год сделка была признана недействительной, имущество возвращено продавцу. С ООО в судебном порядке была взыскана плата за фактическое пользование имуществом. Вправе ли ООО учесть эти суммы в составе расходов при исчислении налога по УСН "доходы минус расходы"?
(Консультация эксперта, 2024)Затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за пользование имуществом без законных оснований по существу представляют арендную плату, подлежащую уплате за такое использование объекта в целях осуществления предпринимательской деятельности. Если понесенные расходы документально подтверждены и отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 265 НК РФ, то они могут быть учтены в составе внереализационных расходов (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506).
(Консультация эксперта, 2024)Затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за пользование имуществом без законных оснований по существу представляют арендную плату, подлежащую уплате за такое использование объекта в целях осуществления предпринимательской деятельности. Если понесенные расходы документально подтверждены и отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 265 НК РФ, то они могут быть учтены в составе внереализационных расходов (Определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11.09.2015 N 305-КГ15-6506).
Статья: Расходы при УСН: 7 актуальных вопросов
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что противоположное мнение по рассматриваемому вопросу несет налоговые риски. И если упрощенец примет решение учитывать НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в расходах при УСН, то ему нужно быть готовым отстаивать свое мнение в судебном порядке. На сегодняшний день судебной практики по данному вопросу нет.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)Отметим, что противоположное мнение по рассматриваемому вопросу несет налоговые риски. И если упрощенец примет решение учитывать НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), в расходах при УСН, то ему нужно быть готовым отстаивать свое мнение в судебном порядке. На сегодняшний день судебной практики по данному вопросу нет.
Статья: Проблемы определения среднедушевого дохода семьи с учетом доходов от предпринимательской и иной профессиональной деятельности для целей предоставления адресной социальной поддержки
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
(Рощепко Н.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2022, N 2)Еще более спорно определение среднедушевого дохода семьи заявителя при применении им специального налогового режима - упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, единого налога на вмененный доход (отменен с 2021 г.), патентной системы налогообложения или налога на профессиональный доход (далее - УСН, ЕСХН, ЕНВД, ПСН, НПД соответственно). Так, расходы для УСН (объект налогообложения "доходы") и НПД не учитываются при определении налоговой базы, более того, ИП или самозанятый не обязан вести их учет. При выборе объекта налогообложения в рамках УСН "доходы минус расходы" перечень расходов ограничен. Поэтому на деле расходы ИП могут превышать принятые при исчислении налоговой базы и отраженные в налоговом учете. Аналогично ситуация обстоит и с ЕСХН. Что же касается ПСН, то здесь не только расходы, но и полученные доходы не имеют юридического значения, поскольку объектом налогообложения служит потенциально возможный к получению доход (устанавливается в твердой сумме, зависит от вида и характеристик предпринимательской деятельности лица) <12>. Сходным образом определялся вмененный доход по ЕНВД (п. 1 ст. 346.29, ст. 346.27 НК РФ). Тем не менее есть примеры судебных решений, когда специальный налоговый режим не препятствует учету расходов ИП, претендующего на меры социальной поддержки. Правда, во всех этих случаях истцом применялась УСН, а сумма расходов устанавливалась судом на основе товарных накладных и данных книги учета доходов и расходов <13>.
Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-06/2/71842)Вопрос: Об учете цессионарием, применяющим УСН, средств, поступивших в погашение приобретенного права требования по договору займа, пеней за просрочку уплаты задолженности и судебных расходов.