Усн учет расходов на лицензии
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн учет расходов на лицензии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН взаимозависимыми компаниями, оказывающими коммунальные услуги населению, и доначислил налоги. Суд пришел к выводу о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика. Суд отметил, что организации созданы в разные периоды, их создание не связано с фактом приближения налогоплательщика к порогу, ограничивающему применение УСН. Все компании работали в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имели раздельную специализацию, тарифную политику, самостоятельно вели налоговый, кадровый учет, вели раздельный документооборот, от своего имени заключали договоры при осуществлении своей деятельности, самостоятельно несли текущие расходы, имели обособленное имущество и транспортные средства, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, надлежаще зарегистрированную собственную контрольно-кассовую технику. Суд отметил, что единый журнал заявок и отсутствие кадрового разделения, на которые указывает инспекция, могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении расходов и создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания, что не доказывает нарушение налогового законодательства. Представленные налогоплательщиком расчеты, основанные на финансовом анализе результатов деятельности группы компаний, а также сравнительном анализе соотношения сумм налогов и взносов, исчисленных самостоятельно группой компаний, находящихся на УСН, и сумм налогов и взносов, начисленных в ходе проверки с учетом перевода организаций на общую систему налогообложения, опровергают довод налогового органа о наличии реальных потерь бюджета при осуществлении деятельности группой взаимозависимых лиц. Налоговый орган не представил доказательств того, что необоснованная налоговая выгода являлась исключительным мотивом образования группы взаимозависимых компаний. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы дробления бизнеса в целях сохранения права на применение УСН взаимозависимыми компаниями, оказывающими коммунальные услуги населению, и доначислил налоги. Суд пришел к выводу о непредставлении налоговым органом достаточных доказательств недобросовестности налогоплательщика. Суд отметил, что организации созданы в разные периоды, их создание не связано с фактом приближения налогоплательщика к порогу, ограничивающему применение УСН. Все компании работали в разных сегментах жилищно-коммунального хозяйства и управления жилым фондом, имели раздельную специализацию, тарифную политику, самостоятельно вели налоговый, кадровый учет, вели раздельный документооборот, от своего имени заключали договоры при осуществлении своей деятельности, самостоятельно несли текущие расходы, имели обособленное имущество и транспортные средства, отдельные лицензии на осуществление деятельности в сфере оказания услуг ЖКХ, надлежаще зарегистрированную собственную контрольно-кассовую технику. Суд отметил, что единый журнал заявок и отсутствие кадрового разделения, на которые указывает инспекция, могут свидетельствовать не об отсутствии самостоятельной хозяйственной деятельности организаций, а о сокращении расходов и создании для потенциальных клиентов максимально выгодных условий обслуживания, что не доказывает нарушение налогового законодательства. Представленные налогоплательщиком расчеты, основанные на финансовом анализе результатов деятельности группы компаний, а также сравнительном анализе соотношения сумм налогов и взносов, исчисленных самостоятельно группой компаний, находящихся на УСН, и сумм налогов и взносов, начисленных в ходе проверки с учетом перевода организаций на общую систему налогообложения, опровергают довод налогового органа о наличии реальных потерь бюджета при осуществлении деятельности группой взаимозависимых лиц. Налоговый орган не представил доказательств того, что необоснованная налоговая выгода являлась исключительным мотивом образования группы взаимозависимых компаний. Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому расходы на уплату государственной пошлины, например за предоставление лицензии уполномоченными органами, учитываются в составе расходов при применении УСН в периоде ее уплаты (письма Минфина России от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 16-15/070485@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Поэтому расходы на уплату государственной пошлины, например за предоставление лицензии уполномоченными органами, учитываются в составе расходов при применении УСН в периоде ее уплаты (письма Минфина России от 09.02.2011 N 03-11-06/2/16, УФНС России по г. Москве от 18.07.2011 N 16-15/070485@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Рекомендации по бухгалтерскому и налоговому учету продуктов семейства КонсультантПлюс"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится только о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). В расходах при УСН также можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148).
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Данный вид затрат прямо не предусмотрен в закрытом перечне расходов, доступных на УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В частности, в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ говорится только о затратах на права использования программ для ЭВМ и баз данных, приобретенных по договорам с правообладателем (лицензионным соглашениям). В расходах при УСН также можно учесть расходы на приобретение права доступа к программному обеспечению с использованием сети Интернет (письма Минфина России от 21.01.2020 N 03-11-11/2936, от 03.06.2019 N 03-11-11/40148).
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Государственным органом принято решение об отказе в продлении указанной лицензии в связи с наличием у общества трех рублей недоимки по упрощенной системе налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Государственным органом принято решение об отказе в продлении указанной лицензии в связи с наличием у общества трех рублей недоимки по упрощенной системе налогообложения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При правильном оформлении обучения работников и наличии у обучающей компании лицензии Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы по оплате в расходах по налогу на прибыль или УСН-расходах, если организация на УСН. Налогооблагаемого дохода также у работника не возникает, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)При правильном оформлении обучения работников и наличии у обучающей компании лицензии Налоговый кодекс разрешает учитывать суммы по оплате в расходах по налогу на прибыль или УСН-расходах, если организация на УСН. Налогооблагаемого дохода также у работника не возникает, если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по договору добровольного личного медицинского страхования работников, заключенному на год, если уплата страховой премии производится в рассрочку - двумя платежами?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по договору добровольного личного медицинского страхования (ДМС) работников, заключенному на год, если уплата страховой премии производится в рассрочку - двумя платежами?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по договору добровольного личного медицинского страхования (ДМС) работников, заключенному на год, если уплата страховой премии производится в рассрочку - двумя платежами?
Статья: Единое пособие для семей с детьми и будущих мам (комментарий к Закону от 21.11.2022 N 455-ФЗ; Постановлению Правительства от 16.12.2022 N 2330)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 5)Доходы от предпринимательской деятельности, частной практики
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2023, N 5)Доходы от предпринимательской деятельности, частной практики
Типовая ситуация: Как учесть лицензионное программное обеспечение (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН у автономного учреждения расходы на приобретение, адаптацию, установку и обновление лицензионного ПО учитываются в расходах единовременно после установки ПО на компьютер и оплаты (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 04.07.2016 N 03-11-06/2/40329).
(Издательство "Главная книга", 2025)При УСН у автономного учреждения расходы на приобретение, адаптацию, установку и обновление лицензионного ПО учитываются в расходах единовременно после установки ПО на компьютер и оплаты (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина от 04.07.2016 N 03-11-06/2/40329).
Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" осуществляет розничную продажу алкогольной продукции. Как учитываются расходы на уплату госпошлины за продление срока действия лицензии на розничную продажу алкогольной продукции на три года?
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)18) при уплате банком налога на прибыль. Согласно ст. 284 НК РФ прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Федеральный закон, "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), облагается налогом по налоговой ставке 0%. Прибыль же, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 20%. Банки обязаны осуществлять уплату налогов в результате получения дохода, который детально определен в ст. 290 НК РФ (например, от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов, по операциям купли-продажи драгоценных металлов в виде положительной (отрицательной) разницы, от операций по предоставлению банковских гарантий, от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей, в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля и доходов от многих других видов деятельности). По правилам ст. 346.12 НК РФ банки, будучи налогоплательщиками, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Налогообложение банков сопряжено с ведением налогового учета доходов и расходов банков. Статья 331 НК РФ гласит, что "налогоплательщики-банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете";
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)18) при уплате банком налога на прибыль. Согласно ст. 284 НК РФ прибыль, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (далее - Федеральный закон, "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), облагается налогом по налоговой ставке 0%. Прибыль же, полученная Центральным банком РФ от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 20%. Банки обязаны осуществлять уплату налогов в результате получения дохода, который детально определен в ст. 290 НК РФ (например, от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов, по операциям купли-продажи драгоценных металлов в виде положительной (отрицательной) разницы, от операций по предоставлению банковских гарантий, от предоставления в аренду специально оборудованных помещений или сейфов для хранения документов и ценностей, в виде платы, получаемой банком от экспортеров и импортеров, за выполнение функций агентов валютного контроля и доходов от многих других видов деятельности). По правилам ст. 346.12 НК РФ банки, будучи налогоплательщиками, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Налогообложение банков сопряжено с ведением налогового учета доходов и расходов банков. Статья 331 НК РФ гласит, что "налогоплательщики-банки ведут налоговый учет доходов и расходов, полученных от (понесенных при) осуществления банковской деятельности, на основании отражения операций и сделок в аналитическом учете";
Готовое решение: Как на УСН учесть продажу имущества и имущественных прав
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному соглашению (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы также признаются на момент их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на покупку прав на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионному соглашению (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Такие расходы также признаются на момент их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).