Усн страховые взносы 2018
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн страховые взносы 2018 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.21 "Порядок исчисления и уплаты налога" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о том, что фиксированный платеж по страховым взносам за 2017 год, уплаченный предпринимателем 9 января 2018 года (без пропуска установленного срока), должен учитываться при расчете единого налога по УСН, уплачиваемого за следующий налоговый период. Для уменьшения исчисленной за 2017 год суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, предпринимателю следовало обеспечить уплату страховых взносов в пределах налогового периода 2017 года (календарного года). Предприниматель оспорил конституционность подп. 7 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17, ст. 346.19, подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, поскольку они не позволяют уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму своевременно уплаченных за тот же период страховых взносов в случае, если последний день срока их уплаты выпал на выходной день, а потому их фактическая уплата состоялась в следующем календарном году. КС РФ отказал в принятии жалобы к рассмотрению, указав, что оспариваемые нормы предусматривают возможность уменьшения налоговой нагрузки для налогоплательщика, применяющего УСН, при соблюдении установленного нормативного порядка реализации такой законной возможности. Оспариваемое регулирование, позволяющее учесть фактически уплаченные в 2018 году страховые взносы при исчислении суммы налога, подлежащего уплате в связи с применением УСН за 2018 год, не может рассматриваться как нарушающее его конституционные права.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.23 "Налоговая декларация" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"Таким образом, в силу приведенных правовых норм, подача уточненной декларации по УСН в данном случае является правом налогоплательщика. Как правильно отметил суд апелляционной инстанции то, что Л. при подаче деклараций не уменьшила налог по УСН на доходы, не прекращает ее право на уменьшение налога при рассмотрении данного иска, так как подтвержден факт уплаты страховых взносов в 2018 году в том же налоговом периоде, за который заявлено требование о взыскании недоимки и пени."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Верховный суд пришел к выводу, что свидетельские показания являются основанием доначисления налога расчетным методом
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 23)20 декабря 2021 г. УФНС оставило решение налоговой инспекции без изменений. ИП оспорила это решение в суде, считая незаконным доначисление налога по УСН за реализацию имущества за 2018 и 2019 гг. на сумму около 330 тыс. руб. и 147 тыс. руб. соответственно, а также за аренду имущества за 2017 - 2019 гг. на сумму более 237 тыс. руб., страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, пеней, штрафов. 3 апреля 2023 г. арбитражный суд частично удовлетворил требования предпринимателя, признав решение инспекции недействительным в части доначисления налога по УСН за 2017 - 2019 гг. и страховых взносов, пеней, штрафов по аренде.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2024 N Ф04-1460/2024 по делу N А70-14321/2023 <Когда ФНС вправе не знакомить налогоплательщика с материалами проверки?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество состоит на налоговом учете с 9 апреля 2018 года. Основной вид деятельности - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.32.1). Компания с момента регистрации применяет "доходно-расходную упрощенку". Отчетность по УСН, налогу на доходы физлиц, страховым взносам всегда представляла в полном объеме.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Общество состоит на налоговом учете с 9 апреля 2018 года. Основной вид деятельности - "Управление эксплуатацией жилого фонда за вознаграждение или на договорной основе" (ОКВЭД 68.32.1). Компания с момента регистрации применяет "доходно-расходную упрощенку". Отчетность по УСН, налогу на доходы физлиц, страховым взносам всегда представляла в полном объеме.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Решение Верховного Суда РФ от 08.06.2018 N АКПИ18-273
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Министерством финансов Российской Федерации (далее также - Минфин России) 12 февраля 2018 г. издано письмо N 03-15-07/8369 по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - Письмо).
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим Письма Минфина России от 12.02.2018 N 03-15-07/8369>Министерством финансов Российской Федерации (далее также - Минфин России) 12 февраля 2018 г. издано письмо N 03-15-07/8369 по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (далее - Письмо).
Статья: Совершенствование механизма применения патентной системы налогообложения
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)<1> Данные формы статистической налоговой отчетности 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2018 - 2023 гг. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 01.02.2024).
(Семкина Т.И., Стешенко Ю.А.)
("Финансы", 2025, N 3)<1> Данные формы статистической налоговой отчетности 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации" за 2018 - 2023 гг. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 01.02.2024).
Типовая ситуация: Как рассчитать и учесть компенсацию за задержку зарплаты (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы на компенсацию рекомендуем начислить (Письма Минфина от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, от 06.03.2019 N 03-15-05/14477, от 24.09.2018 N 03-15-05/68049). В таком случае сумма начисленных взносов включается в расходы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" у автономного учреждения).
(Издательство "Главная книга", 2025)Страховые взносы на компенсацию рекомендуем начислить (Письма Минфина от 04.08.2021 N 03-15-05/62566, от 06.03.2019 N 03-15-05/14477, от 24.09.2018 N 03-15-05/68049). В таком случае сумма начисленных взносов включается в расходы по налогу на прибыль в рамках приносящей доход деятельности бюджетного или автономного учреждения (принимается в уменьшение налога при УСН с объектом "доходы" у автономного учреждения).
Вопрос: ИП - гражданин РФ на ОСН получил инвалидность III группы в 2025 г. Влияет ли установление инвалидности на его обязательства по уплате НДФЛ и страховых взносов (появляются ли льготы)? Будут ли у него налоговые льготы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, если он перейдет на указанный спецрежим?
(Консультация эксперта, 2025)По страховым взносам гл. 34 НК РФ не предусмотрены льготы или специальное освобождение индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, являющихся инвалидами, от обязанностей по уплате страховых взносов. Индивидуальный предприниматель - инвалид может освобождаться от исчисления и уплаты страховых взносов по общим основаниям, предусмотренным п. 7 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.05.2018 N 03-15-05/36455).
(Консультация эксперта, 2025)По страховым взносам гл. 34 НК РФ не предусмотрены льготы или специальное освобождение индивидуальных предпринимателей - плательщиков страховых взносов, являющихся инвалидами, от обязанностей по уплате страховых взносов. Индивидуальный предприниматель - инвалид может освобождаться от исчисления и уплаты страховых взносов по общим основаниям, предусмотренным п. 7 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина России от 29.05.2018 N 03-15-05/36455).
Вопрос: Об уплате страховых взносов ИП-инвалидом, не являющимся работодателем, при применении специальных налоговых режимов.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 3.1 статьи 346.21 и подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов или уменьшить полученные доходы на расходы по уплате страховых взносов в зависимости от выбранного объекта налогообложения при применении УСН.
(Письмо Минфина России от 13.03.2024 N 03-15-05/22324)Одновременно обращаем внимание, что согласно пункту 3.1 статьи 346.21 и подпункту 22 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму уплаченных за себя страховых взносов или уменьшить полученные доходы на расходы по уплате страховых взносов в зависимости от выбранного объекта налогообложения при применении УСН.
Статья: Расходы при УСН: какие, когда и как учесть
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)У организации на "доходно-расходной" упрощенке в штате числится несколько человек. Единственный учредитель организации своим решением возложил на себя функции директора. Можно ли его зарплату и страховые взносы, как и других штатных работников, учесть в расходах?
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 19)У организации на "доходно-расходной" упрощенке в штате числится несколько человек. Единственный учредитель организации своим решением возложил на себя функции директора. Можно ли его зарплату и страховые взносы, как и других штатных работников, учесть в расходах?
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России о том, что для расчета страховых взносов на ОПС нельзя учесть расходы, учитываемые на УСН, соответствует законодательству. Верховный Суд РФ отказал в признании недействующим Письма ведомства от 12.02.2018 N 03-15-07/8369.
(КонсультантПлюс, 2025)Позиция Минфина России о том, что для расчета страховых взносов на ОПС нельзя учесть расходы, учитываемые на УСН, соответствует законодательству. Верховный Суд РФ отказал в признании недействующим Письма ведомства от 12.02.2018 N 03-15-07/8369.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)ИП на ЕСХН используют подход, аналогичный УСН ("доходы минус расходы"). Суды поддерживают право ИП на ЕСХН уменьшать доходы на расходы при расчете 1% страхового взноса (например, Постановления АС Поволжского округа от 30.10.2019 N Ф06-53606/2019 по делу N А57-828/2019, АС Центрального округа от 31.10.2019 N Ф10-5205/2019 по делу N А35-9860/2018).
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Компания с 2024 г. меняет объект налогообложения "доходы минус расходы" на "доходы". Сможем ли мы включить в вычет аванса по УСН за I квартал 2024 г. страховые взносы за работников, уплаченные в январе с декабрьской зарплаты?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)Компания с 2024 г. меняет объект налогообложения "доходы минус расходы" на "доходы". Сможем ли мы включить в вычет аванса по УСН за I квартал 2024 г. страховые взносы за работников, уплаченные в январе с декабрьской зарплаты?
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)Но был и иной подход: на УСН с объектом "доходы минус расходы" нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, от 12.02.2020 N 03-15-05/9360, от 14.01.2020 N 03-15-08/1214, от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@, от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@)).
(КонсультантПлюс, 2026)Но был и иной подход: на УСН с объектом "доходы минус расходы" нельзя уменьшить доход для расчета взносов на ОПС на расходы (Письма Минфина России от 23.04.2020 N 03-15-08/32765, от 12.02.2020 N 03-15-05/9360, от 14.01.2020 N 03-15-08/1214, от 14.01.2019 N 03-15-05/578, от 12.02.2018 N 03-15-07/8369, ФНС России от 23.09.2019 N БС-4-11/19262@, от 25.09.2018 N БС-4-11/18660@)).
Вопрос: ИП на УСН находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, получает пособие. Во время этого отпуска по уходу за ребенком он перешел на НПД. Потеряет ли он при этом право на получение пособия по уходу за ребенком?
(Консультация эксперта, 2025)На любой системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы, исключения - АУСН и НПД (п. п. 1, 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").
(Консультация эксперта, 2025)На любой системе налогообложения индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы, исключения - АУСН и НПД (п. п. 1, 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ, ч. 1.1, 7 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", п. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").