УСН розничная торговля расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН розничная торговля расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДФЛ и НДС предпринимателю, указав на осуществление им оптовой, а не рознично торговли, что исключает применение ЕНВД. Налогоплательщик оспорил размер доначисленного НДФЛ, указав, что сумма налога должна определяться расчетным путем, поскольку, находясь на системе ЕНВД, налогоплательщик не вел учет своих расходов. Суд поддержал доводы налогоплательщика, указав на обязанность налоговых органов применять расчетный способ определения НДФЛ в случаях, когда отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (ЕНВД, УСН). Кроме того, суд признал необоснованным доначисление НДС в отношении всей выручки предпринимателя, поскольку предприниматель наряду с оптовой торговлей осуществлял и розничную, в отношении которой правомерно применял ЕНВД. Суд признал частично недействительным решение налогового органа.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2024 N 19АП-7590/2023 по делу N А08-8303/2022
Требование: Об отмене определения о признании недействительными сделок и применении последствий их недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные Щупаком А.И. копии налоговых деклараций за 2019, 2020 года, указанное обстоятельство не подтверждают. Ларченко А.С. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности - розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, согласно представленным налоговым декларациям состоит на упрощенной системе налогообложения - объектом налогообложения являлся доход. Таким образом, в представленных налоговых декларациях не отражены суммы расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Требование: Об отмене определения о признании недействительными сделок и применении последствий их недействительности.
Решение: Определение оставлено без изменения.Представленные Щупаком А.И. копии налоговых деклараций за 2019, 2020 года, указанное обстоятельство не подтверждают. Ларченко А.С. зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности - розничная торговля текстильными изделиями в специализированных магазинах, согласно представленным налоговым декларациям состоит на упрощенной системе налогообложения - объектом налогообложения являлся доход. Таким образом, в представленных налоговых декларациях не отражены суммы расходов, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: УСН в торговле
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как при УСН учитывать доходы и расходы от розничной торговли
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как при УСН учитывать доходы и расходы от розничной торговли
Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" занимается оптовой и розничной торговлей. С 01.01.2026 ООО перешло на АУСН. Можно ли учесть в рамках АУСН расходы на гарантийный ремонт товаров, приобретенных в период применения УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" занимается оптовой и розничной торговлей. С 01.01.2026 ООО перешло на АУСН. Можно ли учесть в рамках АУСН расходы на гарантийный ремонт товаров, приобретенных в период применения УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2026)Вопрос: ООО на УСН "доходы минус расходы" занимается оптовой и розничной торговлей. С 01.01.2026 ООО перешло на АУСН. Можно ли учесть в рамках АУСН расходы на гарантийный ремонт товаров, приобретенных в период применения УСН?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
<Письмо> ФНС России от 30.12.2022 N БВ-4-7/17924@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Также он применял единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Также он применял единый налог на вмененный доход в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Вопрос: Какие ставки по УСН должен применять ИП, который ведет розничную торговлю в разных регионах, в том числе с льготными ставками?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в разных регионах, должен производить уплату налога по УСН по налоговой ставке, действующей по месту жительства.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: Индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли в разных регионах, должен производить уплату налога по УСН по налоговой ставке, действующей по месту жительства.
Статья: Как ИП на УСН + ПСН распределять страховые взносы
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)В аналогичном порядке следует распределять и расходы, связанные с уплатой страховых взносов, если их нельзя отнести к деятельности на каком-либо одном спецрежиме (например, сотрудник занят и в розничной торговле на ПСН, и в оптовой - на УСН).
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 18)В аналогичном порядке следует распределять и расходы, связанные с уплатой страховых взносов, если их нельзя отнести к деятельности на каком-либо одном спецрежиме (например, сотрудник занят и в розничной торговле на ПСН, и в оптовой - на УСН).
Статья: Новости от 20.02.2026
("Главная книга", 2026, N 5)Открытый перечень УСН-расходов не означает, что можно все
("Главная книга", 2026, N 5)Открытый перечень УСН-расходов не означает, что можно все
Вопрос: О принятии к вычету НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией в период применения УСН ("доходы минус расходы"), при переходе на ОСН и уведомлении о таком переходе.
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3704)Вправе ли ООО с 1 января 2025 г. принимать к вычету "входной" НДС не только по товарам, закупаемым для последующей перепродажи, но и по услугам на содержание самой торговой сети, которые включаются в состав затрат при реализации товаров в рознице (коммунальные услуги, электроэнергия, ГСМ на доставку товара, расходы на аренду помещений)?
(Письмо Минфина России от 20.01.2025 N 03-07-11/3704)Вправе ли ООО с 1 января 2025 г. принимать к вычету "входной" НДС не только по товарам, закупаемым для последующей перепродажи, но и по услугам на содержание самой торговой сети, которые включаются в состав затрат при реализации товаров в рознице (коммунальные услуги, электроэнергия, ГСМ на доставку товара, расходы на аренду помещений)?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%...
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%.
(Консультация эксперта, 2026)Как отразить в учете торговой организации (розничного магазина), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), операции, связанные с приобретением и бесплатной выдачей работникам в личное пользование форменной одежды по установленным в организации нормам, если весь период использования форменной одежды право собственности на нее остается у организации, а по истечении установленного срока ее использования право собственности на форменную одежду переходит к работнику? Организация применяет пониженную ставку НДС 5%.
Вопрос: Организация занимается розничной торговлей и приобрела тонометр для измерения давления работников. Правомерно ли принять в расходы на УСН стоимость приобретенного тонометра?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация занимается розничной торговлей и приобрела тонометр для измерения давления работников. Правомерно ли принять в расходы на УСН стоимость приобретенного тонометра?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация занимается розничной торговлей и приобрела тонометр для измерения давления работников. Правомерно ли принять в расходы на УСН стоимость приобретенного тонометра?
Статья: ЕГАИС: сборник "спиртных" вопросов
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 16)Подключаться к ЕГАИС должны участники оборота спиртосодержащей непищевой продукции (с содержанием этилового спирта более 25%). Под оборотом понимается закупка, поставка, хранение, перевозки и розничная продажа такой продукции <18>.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 16)Подключаться к ЕГАИС должны участники оборота спиртосодержащей непищевой продукции (с содержанием этилового спирта более 25%). Под оборотом понимается закупка, поставка, хранение, перевозки и розничная продажа такой продукции <18>.
Вопрос: О применении ПСН и УСН при розничной торговле продуктами питания через один павильон, а также продуктами питания, подлежащими маркировке, и оптовой торговле через другой павильон.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-11-11/64269)В отношении розничной торговли продуктами питания, подлежащими маркировке, и оптовой торговли, осуществляемых через другой павильон на этом же рынке, индивидуальный предприниматель может применять УСН в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 10.07.2024 N 03-11-11/64269)В отношении розничной торговли продуктами питания, подлежащими маркировке, и оптовой торговли, осуществляемых через другой павильон на этом же рынке, индивидуальный предприниматель может применять УСН в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.