Усн реорганизация ЮЛ
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн реорганизация ЮЛ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в случае реорганизации юридического лица путем преобразования УСН может быть применена только в случае, если совокупный доход организации-правопредшественника и организации-правопреемника не превышает установленный налоговым законодательством порог.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, в случае реорганизации юридического лица путем преобразования УСН может быть применена только в случае, если совокупный доход организации-правопредшественника и организации-правопреемника не превышает установленный налоговым законодательством порог.
Перспективы и риски арбитражного спора: Страховые взносы (пенсионные взносы, взносы на ОМС и страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством): Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)3. Контролирующий орган доначислил взносы предпринимателю или юрлицу после реорганизации или отказал в возврате (зачете) излишне уплаченных сумм
(КонсультантПлюс, 2025)3. Контролирующий орган доначислил взносы предпринимателю или юрлицу после реорганизации или отказал в возврате (зачете) излишне уплаченных сумм
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уплата НДС: изменения-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- о переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим лицом (ЮЛ) в результате реорганизации ЮЛ, на "упрощенку" (НДС следует восстановить в I квартале, начиная с которого данный правопреемник применяет УСН);
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)- о переходе правопреемника, являющегося вновь созданным юридическим лицом (ЮЛ) в результате реорганизации ЮЛ, на "упрощенку" (НДС следует восстановить в I квартале, начиная с которого данный правопреемник применяет УСН);
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, в случае реорганизации юридического лица путем преобразования УСН может быть применена только в случае, если совокупный доход организации-правопредшественника и организации-правопреемника не превышает установленный налоговым законодательством порог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 2. По мнению ИФНС, в случае реорганизации юридического лица путем преобразования УСН может быть применена только в случае, если совокупный доход организации-правопредшественника и организации-правопреемника не превышает установленный налоговым законодательством порог.
Нормативные акты
Приказ Росстата от 31.07.2023 N 365
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"8. При реорганизации юридического лица в форме преобразования юридическое лицо, являющееся правопреемником, должно предоставлять отчет по форме в срок, указанный на бланке формы, с начала отчетного месяца, в котором произошла реорганизация юридического лица.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"8. При реорганизации юридического лица в форме преобразования юридическое лицо, являющееся правопреемником, должно предоставлять отчет по форме в срок, указанный на бланке формы, с начала отчетного месяца, в котором произошла реорганизация юридического лица.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Апелляционный суд не согласился с позицией суда первой инстанции, и, с учетом тех же норм права, в том числе, отметил, что в силу пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при реорганизации в виде изменения организационно-правовой формы обязанности первоначального юридического лица не прекращаются, а остаются за ним в том состоянии, в котором находились на момент их возникновения; обязанность по определению налоговой базы по УСН у ООО за 2015 год существует без изменения с 01.01.2015, сохраняется порядок исчисления налогов, который применялся ЗАО. Кроме того, суд согласился с позицией налогового органа о взаиморасчетах проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Апелляционный суд не согласился с позицией суда первой инстанции, и, с учетом тех же норм права, в том числе, отметил, что в силу пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при реорганизации в виде изменения организационно-правовой формы обязанности первоначального юридического лица не прекращаются, а остаются за ним в том состоянии, в котором находились на момент их возникновения; обязанность по определению налоговой базы по УСН у ООО за 2015 год существует без изменения с 01.01.2015, сохраняется порядок исчисления налогов, который применялся ЗАО. Кроме того, суд согласился с позицией налогового органа о взаиморасчетах проверяемого налогоплательщика с подконтрольными лицами.
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если до реорганизации она применяла общий режим налогообложения, она сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года. Это связано с тем, что при присоединении не образуется новое юрлицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если до реорганизации она применяла общий режим налогообложения, она сможет перейти на УСН не ранее следующего календарного года. Это связано с тем, что при присоединении не образуется новое юрлицо (п. 4 ст. 57 ГК РФ).
Вопрос: Может ли организация-правопреемник (применяет УСН, "доходы минус расходы") после реорганизации в форме присоединения, завершившейся 15 апреля, учесть в составе расходов торговый сбор за I квартал, уплаченный за присоединяемую организацию (применяла УСН, "доходы")?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: По нашему мнению, организация-правопреемник, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов сумму торгового сбора, уплаченного после реорганизации в форме присоединения за присоединяемую организацию.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: По нашему мнению, организация-правопреемник, применяющая УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, может учесть в составе расходов сумму торгового сбора, уплаченного после реорганизации в форме присоединения за присоединяемую организацию.
Статья: Анализ правового статуса участников таможенных правоотношений в странах ЕАЭС
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Тюрина К.О.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)Для получения статуса уполномоченного экономического оператора юридическое лицо не должно находиться в стадии реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), ликвидации либо банкротства; состоять на упрощенной системе налогообложения; являться казенным предприятием, организацией, государственным унитарным предприятием таможенных органов; у руководителя юридического лица и его главного бухгалтера не должно быть неснятой или непогашенной судимости за преступления, совершение которых препятствует включению в реестр уполномоченных экономических операторов (ч. 10 ст. 383 Федерального закона N 289-ФЗ).
(Берзинь О.А., Шлягина Е.Н., Тюрина К.О.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 6)Для получения статуса уполномоченного экономического оператора юридическое лицо не должно находиться в стадии реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), ликвидации либо банкротства; состоять на упрощенной системе налогообложения; являться казенным предприятием, организацией, государственным унитарным предприятием таможенных органов; у руководителя юридического лица и его главного бухгалтера не должно быть неснятой или непогашенной судимости за преступления, совершение которых препятствует включению в реестр уполномоченных экономических операторов (ч. 10 ст. 383 Федерального закона N 289-ФЗ).
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН при объекте "доходы" за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)код "50" - если вы реорганизуетесь или ликвидируетесь и подаете декларацию за последний налоговый период;
(КонсультантПлюс, 2025)код "50" - если вы реорганизуетесь или ликвидируетесь и подаете декларацию за последний налоговый период;
Статья: Новшества по страховым взносам 2024 - 2025 для работодателей и ИП (комментарий к Закону от 12.07.2024 N 176-ФЗ; проекту Закона N 577665-8)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 2. IT-компания, которая в 2024 г. была или будет реорганизована в форме выделения из нее другого юрлица, сможет применять тарифы 7,6% и 0% задним числом с 1 января 2024 г. Но при условии, что она применяла эти тарифы и в 2023 г. Эта норма действует с момента опубликования поправочного Закона - с 12.07.2024 <8>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 16)Изменение 2. IT-компания, которая в 2024 г. была или будет реорганизована в форме выделения из нее другого юрлица, сможет применять тарифы 7,6% и 0% задним числом с 1 января 2024 г. Но при условии, что она применяла эти тарифы и в 2023 г. Эта норма действует с момента опубликования поправочного Закона - с 12.07.2024 <8>.
Вопрос: Вправе ли IT-организации на УСН применять пониженные тарифы страховых взносов?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022;
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)организациями, созданными в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованными в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из его состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022;
Вопрос: Об исчислении доходов в целях применения НДС с 01.01.2025 организацией, применяющей УСН, если данная организация в 2024 г. была реорганизована в форме преобразования; об НДС в отношении услуг бани.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731)Пунктом 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) предусмотрено, что при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
(Письмо Минфина России от 27.01.2025 N 03-07-11/6731)Пунктом 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - Гражданский кодекс) предусмотрено, что при преобразовании юридического лица одной организационно-правовой формы в юридическое лицо другой организационно-правовой формы права и обязанности реорганизованного юридического лица в отношении других лиц не изменяются, за исключением прав и обязанностей в отношении учредителей (участников), изменение которых вызвано реорганизацией.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 16.12.2024 N 03-07-11/126901 <Реорганизация в 2024 году: есть ли последствия по НДС у упрощенца в 2025 году?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Так, при преобразовании правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Так, при преобразовании правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Апелляционный суд с выводами суда первой инстанции не согласился. По его мнению, с учетом положений п. 5 ст. 58 ГК РФ, вступивших в силу с 1 сентября 2014 г., изменение вида организационно-правовой формы не изменяет никаких обязанностей в отношении третьих лиц для преобразованного юридического лица. При преобразовании изменяются только обязанности организации в отношении ее учредителей. В связи с этим суд пришел к выводу, что реорганизация компании в 2015 г. путем преобразования не изменила порядок определения ее налоговых обязательств за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. Следовательно, обязанность по определению налоговой базы по УСН у ООО за 2015 г. существует без изменения с 1 января 2015 г., то есть сохраняется порядок исчисления налогов, который применялся первоначальным юридическим лицом.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)Апелляционный суд с выводами суда первой инстанции не согласился. По его мнению, с учетом положений п. 5 ст. 58 ГК РФ, вступивших в силу с 1 сентября 2014 г., изменение вида организационно-правовой формы не изменяет никаких обязанностей в отношении третьих лиц для преобразованного юридического лица. При преобразовании изменяются только обязанности организации в отношении ее учредителей. В связи с этим суд пришел к выводу, что реорганизация компании в 2015 г. путем преобразования не изменила порядок определения ее налоговых обязательств за период с 1 января по 31 декабря 2015 г. Следовательно, обязанность по определению налоговой базы по УСН у ООО за 2015 г. существует без изменения с 1 января 2015 г., то есть сохраняется порядок исчисления налогов, который применялся первоначальным юридическим лицом.
Статья: Комментарий к Определению СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 22.08.2023 N 302-ЭС23-2531 по делу N А33-3588/2021 <Суд отменил Кассационное постановление по делу о признании частично недействительным решения выездной налоговой проверки из-за отсутствия обоснования задержки расчетов между организациями при наличии денежных средств на счетах>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Но апелляция с коллегами не согласилась ввиду следующего. В силу пункта 5 статьи 58 ГК РФ при реорганизации в виде изменения организационно-правовой формы обязанности первоначального юрлица не прекращаются, а остаются за ним в том состоянии, в котором находились на момент их возникновения. Обязанность по определению УСН-базы у ООО "Р" за 2015 год неизменна с 1 января 2015 года (сохраняется порядок исчисления налогов, применявшийся ЗАО). Плюс к тому арбитры приняли довод проверяющих о взаиморасчетах компании с подконтрольными лицами. Вывод апелляции - решение инспекторов законно.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 19)Но апелляция с коллегами не согласилась ввиду следующего. В силу пункта 5 статьи 58 ГК РФ при реорганизации в виде изменения организационно-правовой формы обязанности первоначального юрлица не прекращаются, а остаются за ним в том состоянии, в котором находились на момент их возникновения. Обязанность по определению УСН-базы у ООО "Р" за 2015 год неизменна с 1 января 2015 года (сохраняется порядок исчисления налогов, применявшийся ЗАО). Плюс к тому арбитры приняли довод проверяющих о взаиморасчетах компании с подконтрольными лицами. Вывод апелляции - решение инспекторов законно.