УСН расходы списание товаров
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН расходы списание товаров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учитывать покупные товары
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как на УСН списать в расходы стоимость товаров
(КонсультантПлюс, 2026)1. Как на УСН списать в расходы стоимость товаров
Вопрос: ООО на УСН с 2025 г. На таможне иностранного государства арестован товар организации. ООО уведомлено, что груз не будет возвращен по причине того, что он санкционный. Может ли организация списать в расходы по УСН стоимость данного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с 2025 г. На таможне иностранного государства арестован товар организации. ООО уведомлено, что груз не будет возвращен по причине того, что он санкционный. Может ли организация списать в расходы по УСН стоимость данного товара?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ООО на УСН с 2025 г. На таможне иностранного государства арестован товар организации. ООО уведомлено, что груз не будет возвращен по причине того, что он санкционный. Может ли организация списать в расходы по УСН стоимость данного товара?
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12)Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, возможности учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения указанного специального налогового режима.
"О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 07.03.2012 N 03-11-09/12"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12)Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения на применение упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, возможности учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения указанного специального налогового режима.
<Письмо> МНС РФ от 13.10.2004 N 22-1-15/1667
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Учитывая, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенному сырью и материалам включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент списания оплаченного сырья и материалов в производство.
"Об НДС и упрощенной системе налогообложения"Учитывая, что стоимость товарно-материальных ценностей, включаемых в материальные расходы, согласно пункту 2 статьи 254 Кодекса определяется исходя из цен их приобретения (без учета сумм налогов, подлежащих вычету либо включаемых в расходы в соответствии с Кодексом), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением товарно-материальных ценностей, суммы налога на добавленную стоимость по приобретенному сырью и материалам включаются в состав расходов, принимаемых в уменьшение доходов, в момент списания оплаченного сырья и материалов в производство.
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
(Издательство "Главная книга", 2026)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2026)Есть другое мнение: стоимость товаров (работ, услуг), долг по оплате которых списан, можно учесть в расходах, ведь в данном случае обязательство прекращено, а прекращение обязательства считается для УСН оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Есть другое мнение: стоимость товаров (работ, услуг), долг по оплате которых списан, можно учесть в расходах, ведь в данном случае обязательство прекращено, а прекращение обязательства считается для УСН оплатой (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- стоимость покупки акций - после их реализации покупателю (перехода к нему права собственности на акции) и оплаты этой покупной стоимости продавцу. Стоимость покупки акций нужно списывать в расходы с использованием одного из методов оценки покупных товаров, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)- стоимость покупки акций - после их реализации покупателю (перехода к нему права собственности на акции) и оплаты этой покупной стоимости продавцу. Стоимость покупки акций нужно списывать в расходы с использованием одного из методов оценки покупных товаров, предусмотренных подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ;
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как списать расходы на материалы и сырье при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как списать расходы на материалы и сырье при УСН
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом "доходы".
Готовое решение: Как учесть НДС, выделенный в кассовом чеке
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и освобождены от НДС, суммы НДС являются самостоятельным видом расхода (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По нашему мнению, вы можете списать в расходы "входной" налог по оплаченным товарам, работам, услугам, выделенный в кассовом чеке отдельной строкой, и без счета-фактуры (на основании в том числе кассового чека). Данный вывод следует из Письма ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2400@.
(КонсультантПлюс, 2026)Если вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы" и освобождены от НДС, суммы НДС являются самостоятельным видом расхода (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). По нашему мнению, вы можете списать в расходы "входной" налог по оплаченным товарам, работам, услугам, выделенный в кассовом чеке отдельной строкой, и без счета-фактуры (на основании в том числе кассового чека). Данный вывод следует из Письма ФНС России от 25.02.2021 N СД-4-3/2400@.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), списание кредиторской задолженности (с определенным сроком исполнения) в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2026)В то же время следует учитывать позицию Минфина России, высказанную в отношении списания кредиторской задолженности по товару, стоимость которого не была учтена в составе расходов организации, изложенную в Письме от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883. В соответствии с ней сумма списанной кредиторской задолженности должна быть учтена в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
(Консультация эксперта, 2026)В то же время следует учитывать позицию Минфина России, высказанную в отношении списания кредиторской задолженности по товару, стоимость которого не была учтена в составе расходов организации, изложенную в Письме от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883. В соответствии с ней сумма списанной кредиторской задолженности должна быть учтена в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Согласно требованиям названного пункта при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов:
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Согласно требованиям названного пункта при определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве (изготовлении) товаров (выполнении работ, оказании услуг), в соответствии с принятой организацией учетной политикой для целей налогообложения применяется один из следующих методов оценки указанного сырья и материалов: