УСН РАСХОДЫ СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН РАСХОДЫ СПИСАНИЕ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. НАЗАД
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам. НАЗАД
Приказ Росстата от 25.12.2024 N 678
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
(ред. от 30.01.2025, с изм. от 22.07.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации" и N 5-З "Сведения о затратах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)"- налоги, начисленные в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены налогоплательщиком в состав расходов при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам.
Готовое решение: Как на УСН списать кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть в расходах стоимость товаров (работ, услуг), долг по которым списан, по общему правилу нельзя.
(КонсультантПлюс, 2025)Учесть в расходах стоимость товаров (работ, услуг), долг по которым списан, по общему правилу нельзя.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заемщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), факт прощения ей долга по начисленным по договору займа процентам? Долг по возврату процентов прощается при условии, что организацией будет погашена основная сумма займа...
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что сумма прощенных процентов по займу признается внереализационным доходом организации как списанная кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет дата прощения долга организации (в данном случае - дата погашения основной суммы займа) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803. Денежные средства, перечисленные в счет погашения основной суммы займа, в состав расходов не включаются, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим, что сумма прощенных процентов по займу признается внереализационным доходом организации как списанная кредиторская задолженность (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Датой признания дохода будет дата прощения долга организации (в данном случае - дата погашения основной суммы займа) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 25.09.2019 N 03-11-11/73803. Денежные средства, перечисленные в счет погашения основной суммы займа, в состав расходов не включаются, поскольку такой вид расхода не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В каком периоде на УСН ("доходы минус расходы") можно списать кредиторскую задолженность за оказанные услуги перед организацией, исключенной из ЕГРЮЛ по причине недостоверности сведений, если срок исковой давности не истек? Правомерно ли списать задолженность после истечения срока исковой давности?
Статья: Что делать с "упрощенным" долгом после перехода на ОСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компания-должник (в том числе на УСН) должна включить безнадежную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов, если по ней истек срок исковой давности <18>. И не имеет никакого значения, списал ли у себя кредитор просроченную задолженность на налоговые расходы <19>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 14)Компания-должник (в том числе на УСН) должна включить безнадежную кредиторскую задолженность в состав внереализационных доходов, если по ней истек срок исковой давности <18>. И не имеет никакого значения, списал ли у себя кредитор просроченную задолженность на налоговые расходы <19>.
Вопрос: Организация в рамках камеральной проверки декларации по УСН получила требование представить расшифровку дебиторской и кредиторской задолженности. При этом на наличие ошибок, противоречий и несоответствий в требовании не указано. Может ли непредставление расшифровки повлечь ответственность для налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, к примеру, сумма списанной кредиторской задолженности подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (п. 1 ст. 346.15, п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.03.2016 N 03-11-06/2/14135), вопрос проверки обоснованности учета (или неучета) данных расходов может являться предметом налоговой (как правило, выездной) проверки вне зависимости от обстоятельства наличия (отсутствия) ошибок, противоречий и несоответствий сведений в представленной декларации и данным, имеющимся у налогового органа.
Вопрос: ООО на УСН ("доходы минус расходы") в целях УСН учло в составе доходов просроченную кредиторскую задолженность за полученные, но неоплаченные товары, а в следующем периоде выплатило задолженность. Вправе ли ООО учесть в расходах стоимость товаров, оплата которых произведена после истечения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Полагаем, что, поскольку организация оплатила товары, независимо от того, что ранее кредиторская задолженность была списана, расходы на оплату товаров могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, установленном пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Полагаем, что, поскольку организация оплатила товары, независимо от того, что ранее кредиторская задолженность была списана, расходы на оплату товаров могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов на основании пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в порядке, установленном пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: Как отразить в налоговом учете списание кредиторской задолженности за неоплаченные материалы, полученные в период применения ОСН (метод начисления), если срок исковой давности истек в период применения УСН "доходы минус расходы"? Надо ли восстанавливать НДС, принятый к вычету?
Типовая ситуация: Цессия: бухучет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 - К 76.09 - списаны проценты
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи, по мнению Минфина России, списанная кредиторская задолженность подлежит включению в состав доходов при применении УСН в том же порядке, что и при общем режиме налогообложения, несмотря на то что при упрощенке расходы признаются кассовым методом (т.е. неоплаченные расходы не уменьшают налоговую базу) (письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи, по мнению Минфина России, списанная кредиторская задолженность подлежит включению в состав доходов при применении УСН в том же порядке, что и при общем режиме налогообложения, несмотря на то что при упрощенке расходы признаются кассовым методом (т.е. неоплаченные расходы не уменьшают налоговую базу) (письмо Минфина России от 13.02.2024 N 03-11-06/2/12536).