Усн расходы приобретение мебели
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы приобретение мебели (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2025 N 310-ЭС25-2492 по делу N А68-6382/2021
Категория: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Требования заказчика: 3) О признании недействительными договора подряда, актов сдачи-приемки работ, проверок отчетов по затратам и доверенности.
Обстоятельства: Исполнитель ссылается на невыполнение заказчиком обязанности по оплате работ и компенсации затрат, связанных с выполнением работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды ошибочно сочли акты приема-передачи заключения, сдачи-приемки работ (услуг), поэтапной сдачи-приемки работ (услуг) надлежащим документальным подтверждением приемки заказчиком объемов работ.При этом реестр затрат от 30 декабря 2019 г. содержит разбивку по месяцам за февраль - декабрь 2019 года следующих затрат: аренда, фонд оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, УСН, покупка оргтехники и ее обслуживание, канцелярия, расходы банковские, подбор персонала, обучение персонала, покупка офисной мебели, юридические услуги, лицензия "Единые сметные нормативы", СРО, спецодежда, мобильная связь/интернет. Затраты вида "Составление. Корректировка сметной документации (Алгоритм, ВТС-П)" содержатся только в перечнях затрат за апрель и август 2019 года.
Категория: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Требования заказчика: 3) О признании недействительными договора подряда, актов сдачи-приемки работ, проверок отчетов по затратам и доверенности.
Обстоятельства: Исполнитель ссылается на невыполнение заказчиком обязанности по оплате работ и компенсации затрат, связанных с выполнением работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды ошибочно сочли акты приема-передачи заключения, сдачи-приемки работ (услуг), поэтапной сдачи-приемки работ (услуг) надлежащим документальным подтверждением приемки заказчиком объемов работ.При этом реестр затрат от 30 декабря 2019 г. содержит разбивку по месяцам за февраль - декабрь 2019 года следующих затрат: аренда, фонд оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, УСН, покупка оргтехники и ее обслуживание, канцелярия, расходы банковские, подбор персонала, обучение персонала, покупка офисной мебели, юридические услуги, лицензия "Единые сметные нормативы", СРО, спецодежда, мобильная связь/интернет. Затраты вида "Составление. Корректировка сметной документации (Алгоритм, ВТС-П)" содержатся только в перечнях затрат за апрель и август 2019 года.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применявшее УСН, осуществляло строительство нежилого здания (ресторана) и несло расходы на приобретение отделочных материалов, мебели, оборудования, посуды, услуг охраны деятельности ресторана. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций в связи с неотражением в составе первоначальной стоимости здания суммы НДС. Суд, соглашаясь с выводами налогового органа, указал, что изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в отдельных случаях (достройки, реконструкции, частичной ликвидации и пр.), доказательства проведения которых обществом не представлены. У общества отсутствовали основания для уменьшения первоначальной стоимости основного средства на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применявшее УСН, осуществляло строительство нежилого здания (ресторана) и несло расходы на приобретение отделочных материалов, мебели, оборудования, посуды, услуг охраны деятельности ресторана. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций в связи с неотражением в составе первоначальной стоимости здания суммы НДС. Суд, соглашаясь с выводами налогового органа, указал, что изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в отдельных случаях (достройки, реконструкции, частичной ликвидации и пр.), доказательства проведения которых обществом не представлены. У общества отсутствовали основания для уменьшения первоначальной стоимости основного средства на сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы приобретаете имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (при условии, конечно, что срок полезного использования этого имущества превышает 12 месяцев).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы приобретаете имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (при условии, конечно, что срок полезного использования этого имущества превышает 12 месяцев).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В 2009 году он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности, заявленным при государственной регистрации, является оптовая торговля офисной мебелью. Осуществляя заявленную деятельность, предприниматель являлся по ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В 2009 году он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности, заявленным при государственной регистрации, является оптовая торговля офисной мебелью. Осуществляя заявленную деятельность, предприниматель являлся по ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статья: Сложные расходы при УСН. Как списывать стоимость сырья и материалов и когда делать корректировки
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)Пример 3. ООО "Сапфир" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и занимается производством мягкой мебели. 24 декабря 2010 г. общество приобрело партию ДСП стоимостью 128 300 руб. (без НДС). В тот же день купленные материалы были оплачены и оприходованы, а списаны в производство только 10 января 2011 г.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 4)Пример 3. ООО "Сапфир" применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" и занимается производством мягкой мебели. 24 декабря 2010 г. общество приобрело партию ДСП стоимостью 128 300 руб. (без НДС). В тот же день купленные материалы были оплачены и оприходованы, а списаны в производство только 10 января 2011 г.
Статья: Что делать с документами, не представленными во время проверки
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 8)Кроме того, суд указал, что контрагенты компании, вопреки доводам налоговиков, вели реальную деятельность, весь приобретенный у них товар компания продала, причем инспекция не выявила фактов занижения выручки по декларациям <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 8)Кроме того, суд указал, что контрагенты компании, вопреки доводам налоговиков, вели реальную деятельность, весь приобретенный у них товар компания продала, причем инспекция не выявила фактов занижения выручки по декларациям <15>.
Статья: Учет субсидий при "упрощенке"
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Общая сумма платежей, произведенных в марте за счет полученной субсидии, составила 298 540 руб. (69 030 + 87 910 + 141 600). При этом затраты по приобретению мебели и офисной техники признаются в расходах марта, учитываемых в облагаемой базе при исчислении авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2013 г.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Общая сумма платежей, произведенных в марте за счет полученной субсидии, составила 298 540 руб. (69 030 + 87 910 + 141 600). При этом затраты по приобретению мебели и офисной техники признаются в расходах марта, учитываемых в облагаемой базе при исчислении авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2013 г.
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Строительная организация ООО "Купец" с 1 января 2019 года применяет упрощенную систему налогообложения. Налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Строительная организация ООО "Купец" с 1 января 2019 года применяет упрощенную систему налогообложения. Налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
Статья: Забытый НДС
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 38)По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов" с 01.01.2004 по 30.09.2014 общество осуществляло строительство нежилого здания (ресторана) с привлечением подрядных организаций и несло расходы на приобретение отделочных материалов, мебели, оборудования, посуды, услуг охраны ресторана.
(Лермонтов Ю.)
("Финансовая газета", 2020, N 38)По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на сумму расходов" с 01.01.2004 по 30.09.2014 общество осуществляло строительство нежилого здания (ресторана) с привлечением подрядных организаций и несло расходы на приобретение отделочных материалов, мебели, оборудования, посуды, услуг охраны ресторана.
Вопрос: ...По результатам проверки у предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), выявлены нарушения ведения Книги учета доходов и расходов. В течение проверяемого периода налогоплательщик приобретал товар для дальнейшей реализации и учитывал в Книге учета доходов и расходов в графе "Расходы" всю стоимость товара в момент оплаты поставщику. Обосновывая правомерность списания расходов, налогоплательщик руководствовался Письмом Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70. Прав ли налогоплательщик, если он руководствуется вышеуказанным Письмом? Возможна ли корректировка Книги учета доходов и расходов в случае, если налогоплательщик допустил нарушения?
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: По результатам налоговой проверки у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), были выявлены нарушения ведения Книги учета доходов и расходов. В течение проверяемого периода (2010 г.) налогоплательщик приобретал товар для дальнейшей реализации (мягкая мебель) и учитывал в Книге учета доходов и расходов в графе "Расходы" всю стоимость товара в момент оплаты поставщику. Обосновывая правомерность списания расходов, налогоплательщик руководствовался Письмом Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70 (направлено Письмом ФНС России от 26.05.2005 N ГИ-6-22/436@), согласно которому в отличие от расходов на приобретение сырья и материалов учет расходов на приобретение товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, ст. 254 НК РФ не регулируется. Не распространяются на эти расходы и положения ст. 268 НК РФ. В связи с этим и в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров.
(Консультация эксперта, 2011)Вопрос: По результатам налоговой проверки у индивидуального предпринимателя, применяющего УСН ("доходы минус расходы"), были выявлены нарушения ведения Книги учета доходов и расходов. В течение проверяемого периода (2010 г.) налогоплательщик приобретал товар для дальнейшей реализации (мягкая мебель) и учитывал в Книге учета доходов и расходов в графе "Расходы" всю стоимость товара в момент оплаты поставщику. Обосновывая правомерность списания расходов, налогоплательщик руководствовался Письмом Минфина России от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70 (направлено Письмом ФНС России от 26.05.2005 N ГИ-6-22/436@), согласно которому в отличие от расходов на приобретение сырья и материалов учет расходов на приобретение товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, ст. 254 НК РФ не регулируется. Не распространяются на эти расходы и положения ст. 268 НК РФ. В связи с этим и в соответствии с п. 2 ст. 346.17 НК РФ указанные расходы налогоплательщиков, применяющих УСН, признаются при определении налоговой базы по единому налогу в полной сумме после их фактической оплаты независимо от времени реализации товаров.
Статья: Налоговый учет основных средств, приобретенных после перехода на "упрощенку"
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 7)Разница между расходами на приобретение мебели, которые были учтены при расчете единого налога в период применения "упрощенки", и суммой амортизации, рассчитанной по правилам гл. 25 НК РФ линейным методом, будет равна 68 440 руб. (71 980 руб. - 1180 руб. х 6 мес.).
(Воропаева А.И.)
("Советник бухгалтера", 2005, N 7)Разница между расходами на приобретение мебели, которые были учтены при расчете единого налога в период применения "упрощенки", и суммой амортизации, рассчитанной по правилам гл. 25 НК РФ линейным методом, будет равна 68 440 руб. (71 980 руб. - 1180 руб. х 6 мес.).
Статья: Бухгалтерский учет основных средств
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 12)Пример. ЗАО "Купец" с 1 января применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощенный налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
(Либерман К.)
("Российский бухгалтер", 2014, N 12)Пример. ЗАО "Купец" с 1 января применяет упрощенную систему налогообложения. Упрощенный налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
Статья: Новости от 10.11.2006
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Аналогичные разъяснения были даны и "упрощенцам". Так, если организация, применяющая УСНО, еще не начала деятельность, приносящую доходы, но несет расходы (например, на ремонт помещения, приобретение мебели, обучение работников, оплату труда административного персонала), то она не вправе учесть такие расходы для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 06.09.2006 N 03-11-04/2/186).
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Аналогичные разъяснения были даны и "упрощенцам". Так, если организация, применяющая УСНО, еще не начала деятельность, приносящую доходы, но несет расходы (например, на ремонт помещения, приобретение мебели, обучение работников, оплату труда административного персонала), то она не вправе учесть такие расходы для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 06.09.2006 N 03-11-04/2/186).