Усн расходы приобретение мебели
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы приобретение мебели (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 22.08.2025 N 310-ЭС25-2492 по делу N А68-6382/2021
Категория: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Требования заказчика: 3) О признании недействительными договора подряда, актов сдачи-приемки работ, проверок отчетов по затратам и доверенности.
Обстоятельства: Исполнитель ссылается на невыполнение заказчиком обязанности по оплате работ и компенсации затрат, связанных с выполнением работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды ошибочно сочли акты приема-передачи заключения, сдачи-приемки работ (услуг), поэтапной сдачи-приемки работ (услуг) надлежащим документальным подтверждением приемки заказчиком объемов работ.При этом реестр затрат от 30 декабря 2019 г. содержит разбивку по месяцам за февраль - декабрь 2019 года следующих затрат: аренда, фонд оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, УСН, покупка оргтехники и ее обслуживание, канцелярия, расходы банковские, подбор персонала, обучение персонала, покупка офисной мебели, юридические услуги, лицензия "Единые сметные нормативы", СРО, спецодежда, мобильная связь/интернет. Затраты вида "Составление. Корректировка сметной документации (Алгоритм, ВТС-П)" содержатся только в перечнях затрат за апрель и август 2019 года.
Категория: Подряд.
Требования подрядчика: 1) О взыскании задолженности по договору; 2) О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами.
Требования заказчика: 3) О признании недействительными договора подряда, актов сдачи-приемки работ, проверок отчетов по затратам и доверенности.
Обстоятельства: Исполнитель ссылается на невыполнение заказчиком обязанности по оплате работ и компенсации затрат, связанных с выполнением работ.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды ошибочно сочли акты приема-передачи заключения, сдачи-приемки работ (услуг), поэтапной сдачи-приемки работ (услуг) надлежащим документальным подтверждением приемки заказчиком объемов работ.При этом реестр затрат от 30 декабря 2019 г. содержит разбивку по месяцам за февраль - декабрь 2019 года следующих затрат: аренда, фонд оплаты труда, налоги с фонда оплаты труда, УСН, покупка оргтехники и ее обслуживание, канцелярия, расходы банковские, подбор персонала, обучение персонала, покупка офисной мебели, юридические услуги, лицензия "Единые сметные нормативы", СРО, спецодежда, мобильная связь/интернет. Затраты вида "Составление. Корректировка сметной документации (Алгоритм, ВТС-П)" содержатся только в перечнях затрат за апрель и август 2019 года.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применявшее УСН, осуществляло строительство нежилого здания (ресторана) и несло расходы на приобретение отделочных материалов, мебели, оборудования, посуды, услуг охраны деятельности ресторана. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций в связи с неотражением в составе первоначальной стоимости здания суммы НДС. Суд, соглашаясь с выводами налогового органа, указал, что изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в отдельных случаях (достройки, реконструкции, частичной ликвидации и пр.), доказательства проведения которых обществом не представлены. У общества отсутствовали основания для уменьшения первоначальной стоимости основного средства на сумму НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество, применявшее УСН, осуществляло строительство нежилого здания (ресторана) и несло расходы на приобретение отделочных материалов, мебели, оборудования, посуды, услуг охраны деятельности ресторана. Налоговый орган пришел к выводу о занижении обществом налоговой базы по налогу на имущество организаций в связи с неотражением в составе первоначальной стоимости здания суммы НДС. Суд, соглашаясь с выводами налогового органа, указал, что изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в отдельных случаях (достройки, реконструкции, частичной ликвидации и пр.), доказательства проведения которых обществом не представлены. У общества отсутствовали основания для уменьшения первоначальной стоимости основного средства на сумму НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Для оформления витрины розничного магазина мебели в качестве жилой комнаты организация на УСН "доходы минус расходы" приобрела светильники, текстиль, посуду, предметы декора и т.п. Можно ли учесть затраты на приобретение этих предметов и в каком размере?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы приобретаете имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (при условии, конечно, что срок полезного использования этого имущества превышает 12 месяцев).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если вы приобретаете имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, то расходы на его приобретение следует учитывать при УСН на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на приобретение основных средств (при условии, конечно, что срок полезного использования этого имущества превышает 12 месяцев).
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 11.04.2018 N СА-4-7/6940
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В 2009 году он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности, заявленным при государственной регистрации, является оптовая торговля офисной мебелью. Осуществляя заявленную деятельность, предприниматель являлся по ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
<Об Обзоре правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2018 года по вопросам налогообложения>В 2009 году он зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, основным видом деятельности, заявленным при государственной регистрации, является оптовая торговля офисной мебелью. Осуществляя заявленную деятельность, предприниматель являлся по ней плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Административная практика
Решение УФНС России <по субъекту РФ> от 05.09.2014
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и начислением пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как сделки по продаже заявителем квартир связаны с предпринимательской деятельностью, в связи с чем полученный доход подлежит налогообложению; от заявителя в налоговый орган не поступало заявления о зачете суммы излишне уплаченного НДФЛ.Таким образом, доход, полученный предпринимателем от реализации недвижимого имущества, является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Суть жалобы: Заявитель не согласен с доначислением налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, и начислением пени.
Решение: Жалоба оставлена без удовлетворения, так как сделки по продаже заявителем квартир связаны с предпринимательской деятельностью, в связи с чем полученный доход подлежит налогообложению; от заявителя в налоговый орган не поступало заявления о зачете суммы излишне уплаченного НДФЛ.Таким образом, доход, полученный предпринимателем от реализации недвижимого имущества, является доходом от предпринимательской деятельности и подлежит налогообложению налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Статья: Учет при возврате бракованного товара
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 4)Пример 5. ООО "Гранит", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", производит мебель. 24 марта 2010 г. общество приобрело и оплатило партию ДСП стоимостью 139 830 руб. (в том числе НДС - 21 330 руб.), предназначенную для использования в производственной деятельности. Однако на следующий день часть материалов на сумму 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) отослали обратно, обнаружив неустранимый брак. 26 марта поставщик перечислил уплаченные за них деньги на счет ООО "Гранит". Отразим указанные операции в налоговом учете общества.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2010, N 4)Пример 5. ООО "Гранит", применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", производит мебель. 24 марта 2010 г. общество приобрело и оплатило партию ДСП стоимостью 139 830 руб. (в том числе НДС - 21 330 руб.), предназначенную для использования в производственной деятельности. Однако на следующий день часть материалов на сумму 5900 руб. (в том числе НДС - 900 руб.) отослали обратно, обнаружив неустранимый брак. 26 марта поставщик перечислил уплаченные за них деньги на счет ООО "Гранит". Отразим указанные операции в налоговом учете общества.
Статья: Что делать с документами, не представленными во время проверки
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 8)Кроме того, суд указал, что контрагенты компании, вопреки доводам налоговиков, вели реальную деятельность, весь приобретенный у них товар компания продала, причем инспекция не выявила фактов занижения выручки по декларациям <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 8)Кроме того, суд указал, что контрагенты компании, вопреки доводам налоговиков, вели реальную деятельность, весь приобретенный у них товар компания продала, причем инспекция не выявила фактов занижения выручки по декларациям <15>.
Статья: Новости от 10.11.2006
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Аналогичные разъяснения были даны и "упрощенцам". Так, если организация, применяющая УСНО, еще не начала деятельность, приносящую доходы, но несет расходы (например, на ремонт помещения, приобретение мебели, обучение работников, оплату труда административного персонала), то она не вправе учесть такие расходы для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 06.09.2006 N 03-11-04/2/186).
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 11)Аналогичные разъяснения были даны и "упрощенцам". Так, если организация, применяющая УСНО, еще не начала деятельность, приносящую доходы, но несет расходы (например, на ремонт помещения, приобретение мебели, обучение работников, оплату труда административного персонала), то она не вправе учесть такие расходы для целей налогообложения (Письмо Минфина России от 06.09.2006 N 03-11-04/2/186).
"Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Строительная организация ООО "Купец" с 1 января 2019 года применяет упрощенную систему налогообложения. Налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Сердюкова О.А.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Пример. Строительная организация ООО "Купец" с 1 января 2019 года применяет упрощенную систему налогообложения. Налог предприятие уплачивает с разницы между доходами и расходами.
Вопрос: ...Организация осуществляет деятельность по реализации мебели. С 2010 г. организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2011 г. организация собирается применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Товары учитываются в покупных ценах. Как рассчитать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных в 2010 г. для дальнейшей реализации в 2011 г., если для целей налогообложения при оценке покупных товаров используется метод средней стоимости?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация осуществляет деятельность по реализации мебели. С 2010 г. организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2011 г. организация собирается применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом возникают вопросы, в частности, по учету товаров. Товары учитываются в покупных ценах. Как рассчитать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных в 2010 г. для дальнейшей реализации в 2011 г., если для целей налогообложения при оценке покупных товаров используется метод средней стоимости, в следующих ситуациях: при реализации в 2011 г. товаров, поступивших и оплаченных в 2010 г.; при реализации в 2011 г. товаров, поступивших в 2010 г. и оплаченных в 2011 г.; при реализации в 2011 г. товаров, оплаченных в 2010 г., но поступивших в 2011 г.?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: Организация осуществляет деятельность по реализации мебели. С 2010 г. организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В 2011 г. организация собирается применять УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом возникают вопросы, в частности, по учету товаров. Товары учитываются в покупных ценах. Как рассчитать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных в 2010 г. для дальнейшей реализации в 2011 г., если для целей налогообложения при оценке покупных товаров используется метод средней стоимости, в следующих ситуациях: при реализации в 2011 г. товаров, поступивших и оплаченных в 2010 г.; при реализации в 2011 г. товаров, поступивших в 2010 г. и оплаченных в 2011 г.; при реализации в 2011 г. товаров, оплаченных в 2010 г., но поступивших в 2011 г.?
Вопрос: Частный детский сад, который работает на "упрощенке", приобрел мебель в группу. Общая сумма по счету больше 70 000 руб., но стоимость каждого актива (стулья, столы и тумбы) меньше 10 000 руб. Следует ли учитывать активы как амортизируемое имущество? Стоимость доставки включена в общий счет, но выделена отдельной строкой. Как списать такие расходы?
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 4
("Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 4)"Главбух". Приложение "Учет в сфере образования", 2006, N 4
Статья: Безвозмездные сделки
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 4)Пример 1. Индивидуальный предприниматель В.Н. Колосов, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (налоговая ставка - 15%), торгует в розницу офисной мебелью и является учредителем ООО "Рассвет". 13 января 2010 г. он приобрел для перепродажи партию стеллажей на сумму 1888 руб. (в том числе НДС - 288 руб.), но 22 января один подарил организации. В этот день коммерсант отразил в налоговом учете покупную стоимость стеллажей без НДС, равную 1600 руб. (1888 руб. - 288 руб.), и НДС в размере 288 руб. Записи в Книге учета сделаны на основании пп. 23 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Верно ли это?
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2010, N 4)Пример 1. Индивидуальный предприниматель В.Н. Колосов, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" (налоговая ставка - 15%), торгует в розницу офисной мебелью и является учредителем ООО "Рассвет". 13 января 2010 г. он приобрел для перепродажи партию стеллажей на сумму 1888 руб. (в том числе НДС - 288 руб.), но 22 января один подарил организации. В этот день коммерсант отразил в налоговом учете покупную стоимость стеллажей без НДС, равную 1600 руб. (1888 руб. - 288 руб.), и НДС в размере 288 руб. Записи в Книге учета сделаны на основании пп. 23 и 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Верно ли это?
Вопрос: Ресторан на УСН. Входят ли в расходы чистка и обновление мебели?
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 11)Что касается обновления мебели, то есть, как мы поняли ваш вопрос, покупки новой мебели взамен старой, то мы считаем следующее. В целях исчисления единого налога при УСН расходы на приобретение основных средств, в том числе мебели, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию при условии оплаты этих основных средств (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом данные расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены, то есть соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы по приобретению мебели входят в расходы, уменьшающие доходы при применении упрощенной системы налогообложения.
("Бухгалтерский бюллетень", 2005, N 11)Что касается обновления мебели, то есть, как мы поняли ваш вопрос, покупки новой мебели взамен старой, то мы считаем следующее. В целях исчисления единого налога при УСН расходы на приобретение основных средств, в том числе мебели, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию при условии оплаты этих основных средств (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом данные расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены, то есть соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Таким образом, расходы по приобретению мебели входят в расходы, уменьшающие доходы при применении упрощенной системы налогообложения.
Статья: Учет субсидий при "упрощенке"
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Общая сумма платежей, произведенных в марте за счет полученной субсидии, составила 298 540 руб. (69 030 + 87 910 + 141 600). При этом затраты по приобретению мебели и офисной техники признаются в расходах марта, учитываемых в облагаемой базе при исчислении авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2013 г.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 6)Общая сумма платежей, произведенных в марте за счет полученной субсидии, составила 298 540 руб. (69 030 + 87 910 + 141 600). При этом затраты по приобретению мебели и офисной техники признаются в расходах марта, учитываемых в облагаемой базе при исчислении авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I квартал 2013 г.