Усн расходы при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им надлежащим образом подтверждена правомерность включения спорных затрат в состав расходов по УСН. Он настаивает на экономической целесообразности заключения спорного договора аренды, связывает отсутствие доходов от данного вида деятельности с предпринимательским риском.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им надлежащим образом подтверждена правомерность включения спорных затрат в состав расходов по УСН. Он настаивает на экономической целесообразности заключения спорного договора аренды, связывает отсутствие доходов от данного вида деятельности с предпринимательским риском.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган из-за отсутствия у Предпринимателя документов дал вычет в размере 20%, а не исчислил расходы расчетным путем
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель) не представил Налоговому органу документы, подтверждающие расходы. Например, в случае, когда они были утрачены или отсутствовали в связи с ошибочным применением спецрежима, при котором учет расходов не ведется (например, УСН с объектом "доходы").
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель) не представил Налоговому органу документы, подтверждающие расходы. Например, в случае, когда они были утрачены или отсутствовали в связи с ошибочным применением спецрежима, при котором учет расходов не ведется (например, УСН с объектом "доходы").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ответственность за отсутствие книги учета доходов и расходов при УСН или ошибки в ней
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ответственность за отсутствие книги учета доходов и расходов при УСН или ошибки в ней
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при отсутствии доходов заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при отсутствии доходов заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Формы
Статья: Можно ли амортизировать основные средства, купленные в период УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)В рассматриваемом случае остаточная стоимость основных средств определена налогоплательщиками в размере не учтенных в период применения ими УСН расходов на приобретение основных средств, повторность учета спорных расходов отсутствует. Поэтому они вправе были уменьшить признанный ими доход на соответствующие суммы амортизации по объектам основных средств.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 27)В рассматриваемом случае остаточная стоимость основных средств определена налогоплательщиками в размере не учтенных в период применения ими УСН расходов на приобретение основных средств, повторность учета спорных расходов отсутствует. Поэтому они вправе были уменьшить признанный ими доход на соответствующие суммы амортизации по объектам основных средств.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, именно на основании ст. 120 НК РФ предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности за отсутствие или ненадлежащее ведение книги учета доходов и расходов как при применении УСН, так и при применении общей системы налогообложения.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, именно на основании ст. 120 НК РФ предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности за отсутствие или ненадлежащее ведение книги учета доходов и расходов как при применении УСН, так и при применении общей системы налогообложения.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость основного средства, выявленного при инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение). Соответствующие разъяснения даны в Письме Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость основного средства, выявленного при инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение). Соответствующие разъяснения даны в Письме Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) передачу объекта основных средств в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации), если действительная стоимость доли больше номинальной?..
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в отношении имущества, переданного наследнику умершего участника, имеется судебный акт, указывающий, что у ООО не возникла обязанность по учету в составе доходов стоимости ОС, переданных в оплату действительной стоимости доли наследнице умершего участника (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2014 по делу N А28-6826/2013). Заметим: в данном судебном акте рассмотрен случай, когда общество, выплачивающее действительную стоимость доли наследнице умершего участника, применяло УСН. Однако аргументы, приведенные судом в отношении отсутствия дохода, применимы и для общества, применяющего общую систему налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, в отношении имущества, переданного наследнику умершего участника, имеется судебный акт, указывающий, что у ООО не возникла обязанность по учету в составе доходов стоимости ОС, переданных в оплату действительной стоимости доли наследнице умершего участника (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.04.2014 по делу N А28-6826/2013). Заметим: в данном судебном акте рассмотрен случай, когда общество, выплачивающее действительную стоимость доли наследнице умершего участника, применяло УСН. Однако аргументы, приведенные судом в отношении отсутствия дохода, применимы и для общества, применяющего общую систему налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае возврат товара производится в следующем налоговом периоде. Таким образом, применение рекомендованного Минфином России порядка возможно только при наличии в этом периоде дохода в сумме, достаточной для ее уменьшения на стоимость возвращенного товара.
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае возврат товара производится в следующем налоговом периоде. Таким образом, применение рекомендованного Минфином России порядка возможно только при наличии в этом периоде дохода в сумме, достаточной для ее уменьшения на стоимость возвращенного товара.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нельзя учесть в расходах и стоимость ОС, выявленного в результате инвентаризации. На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость такого ОС включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение) (Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нельзя учесть в расходах и стоимость ОС, выявленного в результате инвентаризации. На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость такого ОС включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение) (Письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ставки налога выше, чем при УСН: при объекте "доходы" - 8%, "доходы минус расходы" - 20%, по минимальному налогу - 3%.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)- ставки налога выше, чем при УСН: при объекте "доходы" - 8%, "доходы минус расходы" - 20%, по минимальному налогу - 3%.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение материалов, если в кассовых чеках не указаны покупатель и реквизиты организации.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в интернет-обращении поставлен вопрос, относящийся к деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у Управления отсутствуют правовые основания для исполнения государственной услуги по бесплатному информированию общества по вопросу, изложенному в обращении.
(Письмо УФНС России по г. Москве от 21.08.2023 N 16-17/095445@)Учитывая изложенное и принимая во внимание, что в интернет-обращении поставлен вопрос, относящийся к деятельности организации, применяющей упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", у Управления отсутствуют правовые основания для исполнения государственной услуги по бесплатному информированию общества по вопросу, изложенному в обращении.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 11. ИФНС доначислила организации, оказывающей образовательные услуги, налог по УСН в связи с неотражением в книге учета доходов и расходов полученной субсидии и затрат, компенсированных субсидией, а также в связи с отсутствием документального подтверждения заявленных расходов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 11. ИФНС доначислила организации, оказывающей образовательные услуги, налог по УСН в связи с неотражением в книге учета доходов и расходов полученной субсидии и затрат, компенсированных субсидией, а также в связи с отсутствием документального подтверждения заявленных расходов.
Вопрос: ИП на УСН зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Формировал чеки в приложении "Мой налог" 10 дней. Затем передумал, но не направил уведомление о прекращении применения УСН. Правомерно ли он продолжил применять УСН? Должен ли он предпринять какие-либо действия в части НПД? Каковы последствия для покупателей?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При непредставлении ИП уведомления о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, ИП утрачивает право на применение НПД с даты начала применения НПД и сохраняет право на применение УСН. Снятие налогоплательщика НПД с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. Доход, полученный в рамках применения НПД, учитывается при исчислении налога на УСН. Расходы покупателей, которые были учтены на основании чеков из приложения "Мой налог", не аннулируются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При непредставлении ИП уведомления о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, ИП утрачивает право на применение НПД с даты начала применения НПД и сохраняет право на применение УСН. Снятие налогоплательщика НПД с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. Доход, полученный в рамках применения НПД, учитывается при исчислении налога на УСН. Расходы покупателей, которые были учтены на основании чеков из приложения "Мой налог", не аннулируются.