Усн расходы при отсутствии доходов
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы при отсутствии доходов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им надлежащим образом подтверждена правомерность включения спорных затрат в состав расходов по УСН. Он настаивает на экономической целесообразности заключения спорного договора аренды, связывает отсутствие доходов от данного вида деятельности с предпринимательским риском.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, им надлежащим образом подтверждена правомерность включения спорных затрат в состав расходов по УСН. Он настаивает на экономической целесообразности заключения спорного договора аренды, связывает отсутствие доходов от данного вида деятельности с предпринимательским риском.
Перспективы и риски арбитражного спора: НДФЛ: Налоговый орган из-за отсутствия у Предпринимателя документов дал вычет в размере 20%, а не исчислил расходы расчетным путем
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель) не представил Налоговому органу документы, подтверждающие расходы. Например, в случае, когда они были утрачены или отсутствовали в связи с ошибочным применением спецрежима, при котором учет расходов не ведется (например, УСН с объектом "доходы").
(КонсультантПлюс, 2025)Налогоплательщик (предприниматель) не представил Налоговому органу документы, подтверждающие расходы. Например, в случае, когда они были утрачены или отсутствовали в связи с ошибочным применением спецрежима, при котором учет расходов не ведется (например, УСН с объектом "доходы").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как вести книгу учета доходов и расходов при УСН организациям и ИП
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ответственность за отсутствие книги учета доходов и расходов при УСН или ошибки в ней
(КонсультантПлюс, 2025)8. Ответственность за отсутствие книги учета доходов и расходов при УСН или ошибки в ней
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при отсутствии доходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при отсутствии доходов заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при отсутствии доходов заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Предприниматель обратился в пенсионный фонд с заявлением от 4 июня 2018 г. о возврате излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2014 и 2015 годы с учетом определения обязательств по уплате страховых взносов исходя из дохода, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, за вычетом расходов, связанных с извлечением этого дохода.
Вопрос: ИП на УСН зарегистрировался в качестве плательщика НПД. Формировал чеки в приложении "Мой налог" 10 дней. Затем передумал, но не направил уведомление о прекращении применения УСН. Правомерно ли он продолжил применять УСН? Должен ли он предпринять какие-либо действия в части НПД? Каковы последствия для покупателей?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При непредставлении ИП уведомления о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, ИП утрачивает право на применение НПД с даты начала применения НПД и сохраняет право на применение УСН. Снятие налогоплательщика НПД с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. Доход, полученный в рамках применения НПД, учитывается при исчислении налога на УСН. Расходы покупателей, которые были учтены на основании чеков из приложения "Мой налог", не аннулируются.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Ответ: При непредставлении ИП уведомления о снятии с налогового учета в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, ИП утрачивает право на применение НПД с даты начала применения НПД и сохраняет право на применение УСН. Снятие налогоплательщика НПД с учета в налоговом органе осуществляется по инициативе налогового органа при отсутствии заявления налогоплательщика о снятии с учета. Доход, полученный в рамках применения НПД, учитывается при исчислении налога на УСН. Расходы покупателей, которые были учтены на основании чеков из приложения "Мой налог", не аннулируются.
Статья: Проблема формального подхода к оценке налоговой обязанности в условиях цифровизации
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Эта позиция высказана в налоговом споре, связанном с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и учетом операций с недвижимым имуществом <18>. Дело, по сути, касалось оценки формальных аспектов и расчетов, легко поддающихся автоматизации: определения налоговой базы по УСН, учета расходов и доходов. Особенность была в том, что приобретение и реализация объектов недвижимости происходили в периоды, когда предприниматель использовал разные системы налогообложения (УСН и единый налог на вмененный доход). Не согласившись с формальным подходом, СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение и потребовала правильно определить недоимку по УСН, обратив внимание на отсутствие у налогового органа затруднений в получении информации.
(Даниленко Н.С., Провоторов В.П., Плешанова О.П.)
("Закон", 2021, N 4)Эта позиция высказана в налоговом споре, связанном с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) и учетом операций с недвижимым имуществом <18>. Дело, по сути, касалось оценки формальных аспектов и расчетов, легко поддающихся автоматизации: определения налоговой базы по УСН, учета расходов и доходов. Особенность была в том, что приобретение и реализация объектов недвижимости происходили в периоды, когда предприниматель использовал разные системы налогообложения (УСН и единый налог на вмененный доход). Не согласившись с формальным подходом, СКЭС ВС РФ направила дело на новое рассмотрение и потребовала правильно определить недоимку по УСН, обратив внимание на отсутствие у налогового органа затруднений в получении информации.
Вопрос: О порядке определения доходов и расходов по операциям РЕПО для налогоплательщиков, применяющих УСН.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Соответственно, один и тот же инструмент для целей налогообложения у лиц, применяющих разные режимы налогообложения, квалифицируется по-разному, что противоречит базовым принципам НК РФ об отсутствии дискриминации и единообразии применения налогов и сборов.
(Письмо Минфина России от 06.02.2025 N 03-11-06/2/10522)Соответственно, один и тот же инструмент для целей налогообложения у лиц, применяющих разные режимы налогообложения, квалифицируется по-разному, что противоречит базовым принципам НК РФ об отсутствии дискриминации и единообразии применения налогов и сборов.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость основного средства, выявленного при инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение). Соответствующие разъяснения даны в Письме Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)На основании п. 20 ст. 250 НК РФ стоимость основного средства, выявленного при инвентаризации, включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение). Соответствующие разъяснения даны в Письме Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956.
Статья: Учет расходов при переходе с УСН "доходы" на общую систему налогообложения
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Апелляционный и кассационный суды с позицией суда первой инстанции не согласились. По их мнению, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, только в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы минус расходы". Они признали обоснованным довод инспекции о том, что у компании отсутствовали реальные расходы в отношении имущества, внесенного учредителями при формировании уставного капитала, поскольку компания не понесла затрат на приобретение долей в данной части.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 8)Апелляционный и кассационный суды с позицией суда первой инстанции не согласились. По их мнению, подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет учесть при переходе на общую систему налогообложения расходы, не оплаченные в период применения УСН, только в тех случаях, когда налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы минус расходы". Они признали обоснованным довод инспекции о том, что у компании отсутствовали реальные расходы в отношении имущества, внесенного учредителями при формировании уставного капитала, поскольку компания не понесла затрат на приобретение долей в данной части.
Интервью: ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
("Главная книга", 2023, N 18)При таком правовом регулировании и в отсутствие разъяснений ФНС, которые позволяли бы применять подход, аналогичный приведенному в Письме ФНС от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, к ИП на "доходно-расходной" УСН, учет в расходах у таких ИП взносов за себя до наступления сроков их уплаты, по моему мнению, является неправомерным.
("Главная книга", 2023, N 18)При таком правовом регулировании и в отсутствие разъяснений ФНС, которые позволяли бы применять подход, аналогичный приведенному в Письме ФНС от 25.04.2023 N СД-4-3/5326@, к ИП на "доходно-расходной" УСН, учет в расходах у таких ИП взносов за себя до наступления сроков их уплаты, по моему мнению, является неправомерным.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если за год получен убыток, то налоговая база, которую вы можете уменьшить на убыток прошлых лет, у вас отсутствует и списать убыток вы не можете. В этом случае в строках 120 и 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН и в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН показатели у вас отсутствуют.
(КонсультантПлюс, 2025)Если за год получен убыток, то налоговая база, которую вы можете уменьшить на убыток прошлых лет, у вас отсутствует и списать убыток вы не можете. В этом случае в строках 120 и 130 разд. III книги учета доходов и расходов при УСН и в строке 230 разд. 2.2 декларации по УСН показатели у вас отсутствуют.
Статья: Ошибки в налоговой базе и налоговой отчетности по УСН
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если по итогам налогового периода сумма исчисленного в общем порядке налога (при объекте налогообложения "доходы минус расходы") по УСН оказалась меньше исчисленного минимального налога либо отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам налогового периода, налогоплательщик обязан уплатить именно минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть нужно исчислить и сравнить две суммы - минимальный налог (рассчитанный по ставке 1%) и налог, рассчитанный в общем порядке. Если "упрощенный" налог меньше, чем минимальный, то в бюджет уплачивается минимальный налог. Если же "упрощенный" налог больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальную сумму налога.
(Петренко Д.Н.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Если по итогам налогового периода сумма исчисленного в общем порядке налога (при объекте налогообложения "доходы минус расходы") по УСН оказалась меньше исчисленного минимального налога либо отсутствует налоговая база для исчисления налога по итогам налогового периода, налогоплательщик обязан уплатить именно минимальный налог (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). То есть нужно исчислить и сравнить две суммы - минимальный налог (рассчитанный по ставке 1%) и налог, рассчитанный в общем порядке. Если "упрощенный" налог меньше, чем минимальный, то в бюджет уплачивается минимальный налог. Если же "упрощенный" налог больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальную сумму налога.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нельзя учесть в расходах и стоимость ОС, выявленного в результате инвентаризации. На основании п. 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ стоимость такого ОС включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение) (письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нельзя учесть в расходах и стоимость ОС, выявленного в результате инвентаризации. На основании п. 20 ч. 2 ст. 250 НК РФ стоимость такого ОС включается в состав внереализационных доходов. При этом в расходах его стоимость при применении УСН не учитывается (отсутствуют расходы на приобретение) (письмо Минфина России от 21.11.2018 N 03-11-11/83956).
Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Место жительства ИП и место нахождения налогового органа находятся в разных населенных пунктах, прямое транспортное сообщение отсутствует. Вправе ли ИП учесть в расходах стоимость такси к месту нахождения инспекции и обратно?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Место жительства ИП и место нахождения налогового органа находятся в разных населенных пунктах, прямое транспортное сообщение отсутствует. Вправе ли ИП учесть в расходах стоимость такси к месту нахождения инспекции и обратно?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Вопрос: ИП на УСН "доходы минус расходы" вызван в налоговый орган для дачи пояснений. Место жительства ИП и место нахождения налогового органа находятся в разных населенных пунктах, прямое транспортное сообщение отсутствует. Вправе ли ИП учесть в расходах стоимость такси к месту нахождения инспекции и обратно?