Усн расходы подотчет
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы подотчет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2024 N 14АП-6885/2024 по делу N А05-3098/2024
Требование: О признании недействительным решения о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленными материалами подтверждается, что первичные бухгалтерские документы, подтверждающие произведенные расходы на закупку масла отработанного у физических лиц через подотчетное лицо Денбновецкого А.А. в сумме 1 031 200 руб. в 2021 году, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальный характер операций, в связи с этим не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по УСН.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении заявителя к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Представленными материалами подтверждается, что первичные бухгалтерские документы, подтверждающие произведенные расходы на закупку масла отработанного у физических лиц через подотчетное лицо Денбновецкого А.А. в сумме 1 031 200 руб. в 2021 году, содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальный характер операций, в связи с этим не могут быть приняты в уменьшение налоговой базы по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Подотчетные деньги и займы: как избежать переквалификации в выплату зарплаты и доначислений налогов
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Например, в деле N А12-4016/2023 <1> налоговый орган в ходе проверки исключил из расходов компании на УСН значительные суммы, выданные под отчет, что привело к доначислению налога, пеней и штрафа. Ключевой претензией стало неприятие расходов по авансовым отчетам на сумму выше 1,2 млн руб. Компания не смогла доказать, что средства были израсходованы на хозяйственные нужды. В частности, по большинству авансовых отчетов отсутствовали кассовые чеки, а в имеющихся товарных чеках не был отражен необходимый ассортимент товаров. Суды подчеркнули, что сам по себе факт покупки без привязки к конкретной производственной необходимости не свидетельствует о том, что товары приобретались для предпринимательской деятельности компании. Еще одним существенным нарушением со стороны компании стало отсутствие распорядительных документов (приказов или заявлений) на выдачу денежных средств под отчет, а также документов, подтверждающих оприходование приобретенных товарно-материальных ценностей.
(Гурдюмов Р.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 43)Например, в деле N А12-4016/2023 <1> налоговый орган в ходе проверки исключил из расходов компании на УСН значительные суммы, выданные под отчет, что привело к доначислению налога, пеней и штрафа. Ключевой претензией стало неприятие расходов по авансовым отчетам на сумму выше 1,2 млн руб. Компания не смогла доказать, что средства были израсходованы на хозяйственные нужды. В частности, по большинству авансовых отчетов отсутствовали кассовые чеки, а в имеющихся товарных чеках не был отражен необходимый ассортимент товаров. Суды подчеркнули, что сам по себе факт покупки без привязки к конкретной производственной необходимости не свидетельствует о том, что товары приобретались для предпринимательской деятельности компании. Еще одним существенным нарушением со стороны компании стало отсутствие распорядительных документов (приказов или заявлений) на выдачу денежных средств под отчет, а также документов, подтверждающих оприходование приобретенных товарно-материальных ценностей.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 30.05.2024 N Ф06-3330/2024 <Об исчислении налоговой базы для уплаты единого налога по УСН>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Межрайонная ИФНС России N 9 по Волгоградской области провела камеральную проверку налоговой декларации по УСН за 2021 год. ИФНС установила, что организация документально не подтвердила "подотчетные" расходы на сумму 10 991 617 рублей. Доначислен налог по УСН в размере почти 1,5 миллиона рублей и соответствующие пени в связи с отсутствием подтверждающих документов.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Межрайонная ИФНС России N 9 по Волгоградской области провела камеральную проверку налоговой декларации по УСН за 2021 год. ИФНС установила, что организация документально не подтвердила "подотчетные" расходы на сумму 10 991 617 рублей. Доначислен налог по УСН в размере почти 1,5 миллиона рублей и соответствующие пени в связи с отсутствием подтверждающих документов.
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на АУСН выдавать деньги под отчет в наличной форме? Если да, то как оформить выдачу?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: В целях АУСН учитываются расходы, осуществленные, в частности, в безналичной форме. Для снижения налоговых рисков налогоплательщику не рекомендуется выдавать деньги под отчет в наличной форме.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Ответ: В целях АУСН учитываются расходы, осуществленные, в частности, в безналичной форме. Для снижения налоговых рисков налогоплательщику не рекомендуется выдавать деньги под отчет в наличной форме.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание ГСМ (топлива), приобретенных за наличный расчет?..
(Консультация эксперта, 2026)При выдаче денежных средств работнику под отчет у организации не возникает расхода, поскольку не происходит уменьшения экономических выгод в смысле п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Выданные средства учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетным суммам (п. 16 ПБУ 10/99).
(Консультация эксперта, 2026)При выдаче денежных средств работнику под отчет у организации не возникает расхода, поскольку не происходит уменьшения экономических выгод в смысле п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н. Выданные средства учитываются как дебиторская задолженность работника по подотчетным суммам (п. 16 ПБУ 10/99).
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)В перечне "упрощенных" расходов указаны расходы, связанные с приобретением права на использование баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). То есть если на передачу неисключительных прав пользования базами данных, размещенными на интернет-сайте, заключен лицензионный договор, то такие затраты при "доходно-расходной" УСН могут быть учтены. И на них единовременно можно уменьшить доходы после оплаты (в том числе и подотчетному лицу) и получения доступа к электронным изданиям <22>. Приобретение электронной периодики без лицензионного соглашения учесть в расходах при упрощенной системе налогообложения не получится.
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)По общему правилу почтовые расходы по налогу на прибыль при методе начисления признаются на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода <5>. Затраты на приобретение марок и конвертов надо учитывать в периодах их фактического использования <6>. Если их приобрел и использовал работник, получивший деньги под отчет, то расход признается на дату утверждения авансового отчета <7>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)По общему правилу почтовые расходы по налогу на прибыль при методе начисления признаются на дату расчетов по договору, на дату предъявления документов, которые служат основанием для расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода <5>. Затраты на приобретение марок и конвертов надо учитывать в периодах их фактического использования <6>. Если их приобрел и использовал работник, получивший деньги под отчет, то расход признается на дату утверждения авансового отчета <7>.
Готовое решение: Как учитывать горюче-смазочные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН стоимость ГСМ признают в материальных расходах или в расходах на содержание служебного автотранспорта при условии их фактической оплаты (в том числе при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом) (пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335, от 23.12.2009 N 03-11-09/413). При этом признанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При применении УСН стоимость ГСМ признают в материальных расходах или в расходах на содержание служебного автотранспорта при условии их фактической оплаты (в том числе при отсутствии задолженности перед подотчетным лицом) (пп. 5, 12 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 27.09.2018 N 03-11-11/69335, от 23.12.2009 N 03-11-09/413). При этом признанные расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Для подтверждения расходов кассового чека недостаточно
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 32)В ходе камеральной проверки декларации по УСН инспекция пришла к выводу о занижении компанией налога. Причиной послужило то, что налоговики не приняли в подтверждение расходов кассовые чеки, представленные подотчетными лицами, поскольку из них невозможно понять, кем именно понесены расходы. В результате компании был доначислен налог по УСН.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Среди споров по НДФЛ можно отметить увеличение дел по переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые отношения, что, безусловно, вызвано усилением контроля по данному вопросу со стороны налоговых органов. Также большое количество дел, как ни странно, связано с невозвратом или "псевдовозвратом" подотчетных сумм.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)Среди споров по НДФЛ можно отметить увеличение дел по переквалификации договоров гражданско-правового характера в трудовые отношения, что, безусловно, вызвано усилением контроля по данному вопросу со стороны налоговых органов. Также большое количество дел, как ни странно, связано с невозвратом или "псевдовозвратом" подотчетных сумм.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации"
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Напомним содержание п. 1 ст. 119 Кодекса. Неподача в положенный срок декларации (расчета по страховым взносам) карается штрафом в размере 5% от вовремя не попавшей в бюджет суммы, подлежащей уплате согласно этому отчету, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
(Чимидова Е., Веселов А.В., Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)Напомним содержание п. 1 ст. 119 Кодекса. Неподача в положенный срок декларации (расчета по страховым взносам) карается штрафом в размере 5% от вовремя не попавшей в бюджет суммы, подлежащей уплате согласно этому отчету, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. Но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.