Усн расходы по услугам такси
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы по услугам такси (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил начисление единого налога по УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель и агрегатор такси создали схему взаимоотношений, которая позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты проезда на такси. Суд отметил, что содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором такси не позволяет отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления, после удержания агентского вознаграждения, непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, к доходам налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по УСН. Из содержания указанных договоров и агентского соглашения с непосредственными перевозчиками следует, что доходом является вознаграждение, удерживаемое предпринимателем. При этом, как отметил суд, предприниматель не обналичивал полученные от агрегатора такси деньги, не направлял их в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств выявлено не было. Кроме того, предприниматель самостоятельно перевозил пассажиров либо организовывал оказание таких услуг как перевозчик, поэтому позиция налогового органа фактически формирует двойное налогообложение платы за конкретную перевозку при условии, что предприниматель должен уплачивать налог со всей выручки и в дальнейшем практически с той же суммы уплачивают налог непосредственные перевозчики. Также суд указал, что деньги, направленные непосредственным перевозчикам, являются расходами предпринимателя на организацию процесса перевозки.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил начисление единого налога по УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что предприниматель и агрегатор такси создали схему взаимоотношений, которая позволяет скрывать от налогообложения доходы в виде оплаты проезда на такси. Суд отметил, что содержание и правовая природа договоров между предпринимателем и агрегатором такси не позволяет отнести суммы, перечисленные на счет предпринимателя для дальнейшего перечисления, после удержания агентского вознаграждения, непосредственным исполнителям услуг по перевозке пассажиров, к доходам налогоплательщика, которые необходимо учитывать при формировании базы по УСН. Из содержания указанных договоров и агентского соглашения с непосредственными перевозчиками следует, что доходом является вознаграждение, удерживаемое предпринимателем. При этом, как отметил суд, предприниматель не обналичивал полученные от агрегатора такси деньги, не направлял их в адрес сомнительных контрагентов, кругового движения этих средств выявлено не было. Кроме того, предприниматель самостоятельно перевозил пассажиров либо организовывал оказание таких услуг как перевозчик, поэтому позиция налогового органа фактически формирует двойное налогообложение платы за конкретную перевозку при условии, что предприниматель должен уплачивать налог со всей выручки и в дальнейшем практически с той же суммы уплачивают налог непосредственные перевозчики. Также суд указал, что деньги, направленные непосредственным перевозчикам, являются расходами предпринимателя на организацию процесса перевозки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Работник организации для участия в судебном заседании пользуется услугами такси, поскольку проезд общественным транспортом к месту нахождения суда занимает более двух часов. Организация и суд находятся в одном городе. Вправе ли организация в целях УСН учесть расходы на такси, если не имеет собственного транспорта?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Организация, не имеющая собственного служебного автотранспорта, может учесть в целях УСН расходы на оплату услуг такси, если такси используется для служебных поездок работника и выполняются требования ст. 252 НК РФ.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Ответ: Организация, не имеющая собственного служебного автотранспорта, может учесть в целях УСН расходы на оплату услуг такси, если такси используется для служебных поездок работника и выполняются требования ст. 252 НК РФ.
Статья: Что учесть в рамках мероприятий налогового контроля: позиция ФНС
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Следовательно, сумма, поступавшая на расчетный счет налогоплательщика, являлась денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с нее следовало уплачивать налог по УСН.
(Шишкин Р.)
("Юридический справочник руководителя", 2025, N 6)Следовательно, сумма, поступавшая на расчетный счет налогоплательщика, являлась денежными средствами физического лица, поступившими за оказание услуги по перевозке (платой за оказание услуги такси), и именно с нее следовало уплачивать налог по УСН.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России установлено, что экономическим смыслом посреднической деятельности по передаче заказов водителям такси заключается в получении и передаче заказов от сервисов заказа такси (агрегаторов) водителям такси, а также последующее получение денежных средств от агрегаторов в счет оплаты услуг водителей такси и перечисление им данных денежных средств за вычетом суммы комиссии (агентского вознаграждения).
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"ФНС России установлено, что экономическим смыслом посреднической деятельности по передаче заказов водителям такси заключается в получении и передаче заказов от сервисов заказа такси (агрегаторов) водителям такси, а также последующее получение денежных средств от агрегаторов в счет оплаты услуг водителей такси и перечисление им данных денежных средств за вычетом суммы комиссии (агентского вознаграждения).
Вопрос: Об учете для целей НПД расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-11-11/55931)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-11-11/55931)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Вопрос: Об учете расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63339)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63339)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Вопрос: Об учете в целях НПД расходов на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, на взимаемую службой сервиса заказа такси комиссию.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-11-11/5317)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 23.01.2025 N 03-11-11/5317)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Статья: Правовые позиции по вопросам налогового законодательства, обязательные для налоговых инспекций
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Агентский договор на оказание диспетчерских услуг
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 25)Агентский договор на оказание диспетчерских услуг
Типовая ситуация: Как учесть компенсацию расходов работника на проезд (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Для выплаты компенсации также потребуются документы, подтверждающие расходы на проезд (в частности, проездные документы, чеки ККТ, квитанции на оплату услуг такси).
(Издательство "Главная книга", 2025)Для выплаты компенсации также потребуются документы, подтверждающие расходы на проезд (в частности, проездные документы, чеки ККТ, квитанции на оплату услуг такси).
Статья: Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНС (комментарий к Обзору правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков (направлен в налоговые инспекции Письмом ФНС от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@ для использования в работе))
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако ИФНС признала выручкой диспетчера все деньги, поступавшие от пассажиров, а не только агентское вознаграждение. ФНС ее поддержала. Она пришла к выводу, что налогоплательщик просто передал свою обязанность по перевозке пассажиров третьим лицам, то есть выступал как подрядчик. Поэтому средства, поступившие на счет диспетчера, являются платой за оказание услуги такси, и именно эту сумму (а не вознаграждение, удерживаемое с водителей) нужно включать в доходы <19>. Тот факт, что ИП выбрал объект "доходы" на УСН, - это его выбор, именно вследствие которого он не может уменьшить свои доходы на свои расходы.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)Однако ИФНС признала выручкой диспетчера все деньги, поступавшие от пассажиров, а не только агентское вознаграждение. ФНС ее поддержала. Она пришла к выводу, что налогоплательщик просто передал свою обязанность по перевозке пассажиров третьим лицам, то есть выступал как подрядчик. Поэтому средства, поступившие на счет диспетчера, являются платой за оказание услуги такси, и именно эту сумму (а не вознаграждение, удерживаемое с водителей) нужно включать в доходы <19>. Тот факт, что ИП выбрал объект "доходы" на УСН, - это его выбор, именно вследствие которого он не может уменьшить свои доходы на свои расходы.
Вопрос: Об учете расходов, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-11-11/21384)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 05.03.2025 N 03-11-11/21384)Следовательно, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Вопрос: Об учете расходов, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение ГСМ, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, в целях НПД.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-11-11/115089)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
(Письмо Минфина России от 20.11.2024 N 03-11-11/115089)Таким образом, расходы, в том числе на оплату услуг по мойке автомобиля, по ремонту и техническому обслуживанию, на приобретение горюче-смазочных материалов, по взимаемой службой сервиса заказа такси комиссии, оплачиваются за счет полученного дохода.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией ИФНС. Согласно договорам с агрегаторами такси и непосредственными перевозчиками доходом налогоплательщика является процентное вознаграждение агента. ИФНС не опровергла доводы налогоплательщика о фактически двойном налогообложении платы за конкретную перевозку при условии, что он должен уплачивать налог со всей выручки, и в дальнейшем с той же суммы уплачивают налог непосредственные перевозчики.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 4)Суд, исследовав обстоятельства дела, не согласился с позицией ИФНС. Согласно договорам с агрегаторами такси и непосредственными перевозчиками доходом налогоплательщика является процентное вознаграждение агента. ИФНС не опровергла доводы налогоплательщика о фактически двойном налогообложении платы за конкретную перевозку при условии, что он должен уплачивать налог со всей выручки, и в дальнейшем с той же суммы уплачивают налог непосредственные перевозчики.
Готовое решение: Как учреждению отразить в налоговом учете командировочные расходы на авиа- и железнодорожные билеты, электронный билет на автобус
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на услуги такси возмещайте только в том случае, если они произведены с вашего разрешения или ведома.
(КонсультантПлюс, 2025)Расходы на услуги такси возмещайте только в том случае, если они произведены с вашего разрешения или ведома.