УСН расходы на сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН расходы на сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 346.17 "Порядок признания доходов и расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ"При этом суд первой инстанции также правильно посчитал, что поскольку между Министерством лесного комплекса Иркутской области и ООО "Терек" договоры купли-продажи лесных насаждений заключены 09.01.2019, перечисленные суммы задатка являются оплатой в счет предстоящих поставок (авансовыми платежами). При этом суммы произведенных налогоплательщиком авансовых платежей (предоплата) в счет предстоящих поставок сырья и материалов, выполнения работ, оказания услуг при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов учитываются после поставки товаров (материалов, выполнения работ, оказания услуг). Данный вывод следует из содержания подпункта 1 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ, так как факт перечисления денежных средств поставщику до момента заключения с ним договора, не является погашением задолженности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как списать расходы на материалы и сырье при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как списать расходы на материалы и сырье при УСН
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть стоимость сырья и материалов при переходе на УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2.2. Как учесть стоимость сырья и материалов при переходе на УСН "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 2025 год и период 2026 и 2027 годов"
(утв. Банком России)- увеличение до 450 млн рублей по выручке и/или до 200 млн рублей по стоимости основных фондов порога применения упрощенной системы налогообложения (УСН); повышение отдельных имущественных налогов и рентных налогов (НДПИ) для компаний некоторых сырьевых отраслей.
(утв. Банком России)- увеличение до 450 млн рублей по выручке и/или до 200 млн рублей по стоимости основных фондов порога применения упрощенной системы налогообложения (УСН); повышение отдельных имущественных налогов и рентных налогов (НДПИ) для компаний некоторых сырьевых отраслей.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичным образом восстанавливать нужно и суммы НДС, ранее заявленные к вычету, по расходам, приходящимся на остатки незавершенного производства (НЗП), числящиеся в учете на дату перехода на УСН. При этом надо проанализировать, из каких затрат складываются остатки НЗП (сырье, аренда, коммунальные услуги и т.п.), и на основании входящих счетов-фактур рассчитать суммы НДС, относящиеся к этим затратам, которые ранее были предъявлены к вычету. Рассчитанные таким образом суммы подлежат восстановлению. Если по каким-то затратам, составляющим стоимость НЗП, НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать в этой части ничего не нужно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.11.2021 N Ф01-6448/2021 по делу N А31-15624/2020).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Аналогичным образом восстанавливать нужно и суммы НДС, ранее заявленные к вычету, по расходам, приходящимся на остатки незавершенного производства (НЗП), числящиеся в учете на дату перехода на УСН. При этом надо проанализировать, из каких затрат складываются остатки НЗП (сырье, аренда, коммунальные услуги и т.п.), и на основании входящих счетов-фактур рассчитать суммы НДС, относящиеся к этим затратам, которые ранее были предъявлены к вычету. Рассчитанные таким образом суммы подлежат восстановлению. Если по каким-то затратам, составляющим стоимость НЗП, НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать в этой части ничего не нужно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.11.2021 N Ф01-6448/2021 по делу N А31-15624/2020).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)УСН-учет при покупках запасов с отсрочкой/рассрочкой
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)УСН-учет при покупках запасов с отсрочкой/рассрочкой
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов), а также расходы на оплату труда - в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц (подпункт 1 пункта 2 статьи 346.17 Кодекса).
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при составлении учетной политики для целей налогообложения на очередной налоговый период налогоплательщики, применяющие УСН, должны закрепить в ней выбранный способ списания стоимости сырья и материалов в расходы.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при составлении учетной политики для целей налогообложения на очередной налоговый период налогоплательщики, применяющие УСН, должны закрепить в ней выбранный способ списания стоимости сырья и материалов в расходы.
Готовое решение: Как организации и ИП добровольно перейти с УСН на ОСН
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость готовой продукции, которая произведена в период УСН, но затраты на нее не оплачены поставщикам, вы можете учесть в расходах на дату ее реализации. При этом помните, что, если сырье, материалы и иные затраты, формирующие стоимость готовой продукции, были оплачены поставщикам до перехода на ОСН, учесть эти затраты в расходах уже нельзя (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6 (п. 1.2));
(КонсультантПлюс, 2025)стоимость готовой продукции, которая произведена в период УСН, но затраты на нее не оплачены поставщикам, вы можете учесть в расходах на дату ее реализации. При этом помните, что, если сырье, материалы и иные затраты, формирующие стоимость готовой продукции, были оплачены поставщикам до перехода на ОСН, учесть эти затраты в расходах уже нельзя (Письмо ФНС России от 09.01.2018 N СД-4-3/6 (п. 1.2));
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если же расходы учесть при УСН с объектом "доходы - расходы" нельзя, то и НДС по ним также в затраты не списывайте.
(КонсультантПлюс, 2024)Если же расходы учесть при УСН с объектом "доходы - расходы" нельзя, то и НДС по ним также в затраты не списывайте.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)А покупателям-упрощенцам при возврате товара придется корректировать базу по УСН, если ранее стоимость возвращаемых ценностей была учтена в расходах. К примеру, если это были оплаченные сырье или материалы и они были списаны на расходы в момент приобретения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)А покупателям-упрощенцам при возврате товара придется корректировать базу по УСН, если ранее стоимость возвращаемых ценностей была учтена в расходах. К примеру, если это были оплаченные сырье или материалы и они были списаны на расходы в момент приобретения.
Статья: 10 обсуждаемых изменений законодательства в 2023 году
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
(Дячук М.)
("Юридический справочник руководителя", 2023, N 12)- налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья;
Готовое решение: Как кредитору учитывать операции по соглашению об отступном
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость полученного отступного признайте равной величине погашенного обязательства и учтите в зависимости от того, какое имущество получено и как вы его используете (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)При применении УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость полученного отступного признайте равной величине погашенного обязательства и учтите в зависимости от того, какое имущество получено и как вы его используете (п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ):