УСН расходы на сырье
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН расходы на сырье (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как списать расходы на материалы и сырье при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Как списать расходы на материалы и сырье при УСН
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учесть стоимость сырья и материалов при переходе на УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как учесть стоимость сырья и материалов при переходе на УСН "доходы минус расходы"
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичным образом восстанавливать нужно и суммы НДС, ранее заявленные к вычету, по расходам, приходящимся на остатки незавершенного производства (НЗП), числящиеся в учете на дату перехода на УСН. При этом надо проанализировать, из каких затрат складываются остатки НЗП (сырье, аренда, коммунальные услуги и т.п.), и на основании входящих счетов-фактур рассчитать суммы НДС, относящиеся к этим затратам, которые ранее были предъявлены к вычету. Рассчитанные таким образом суммы подлежат восстановлению. Если по каким-то затратам, составляющим стоимость НЗП, НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать в этой части ничего не нужно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.11.2021 N Ф01-6448/2021 по делу N А31-15624/2020).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Аналогичным образом восстанавливать нужно и суммы НДС, ранее заявленные к вычету, по расходам, приходящимся на остатки незавершенного производства (НЗП), числящиеся в учете на дату перехода на УСН. При этом надо проанализировать, из каких затрат складываются остатки НЗП (сырье, аренда, коммунальные услуги и т.п.), и на основании входящих счетов-фактур рассчитать суммы НДС, относящиеся к этим затратам, которые ранее были предъявлены к вычету. Рассчитанные таким образом суммы подлежат восстановлению. Если по каким-то затратам, составляющим стоимость НЗП, НДС к вычету не предъявлялся, то восстанавливать в этой части ничего не нужно (Постановление АС Волго-Вятского округа от 15.11.2021 N Ф01-6448/2021 по делу N А31-15624/2020).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Первичным документом для признания расходов при УСН по операции взаимозачета является соглашение или акт. В КУДиР отражаются номер и дата этого документа и суммы признаваемого на основании него расхода.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Первичным документом для признания расходов при УСН по операции взаимозачета является соглашение или акт. В КУДиР отражаются номер и дата этого документа и суммы признаваемого на основании него расхода.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В этой связи в письме Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 (доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@) поясняется, что ИП, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", не могут учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН. Правила, установленные подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, на ИП не распространяются.
Вопрос: Организация-заказчик (УСН "доходы минус расходы") заключила с физлицом (НПД) договор об изготовлении товаров из материалов заказчика. При выполнении заказа часть материала была испорчена, в связи с чем работы оплачены в сумме за минусом ущерба. Как организации в целях налогообложения учесть изготовленный товар?
(Консультация эксперта, 2024)Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется и при оплате услуг третьих лиц (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Материальные расходы, в том числе расходы на приобретение сырья и материалов, учитываются налогоплательщиком УСН в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения. Аналогичный порядок применяется и при оплате услуг третьих лиц (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Статья: Материальные расходы: обоснование многих не поименованных в главе 26.2 НК РФ расходов
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при составлении учетной политики для целей налогообложения на очередной налоговый период налогоплательщики, применяющие УСН, должны закрепить в ней выбранный способ списания стоимости сырья и материалов в расходы.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Таким образом, при составлении учетной политики для целей налогообложения на очередной налоговый период налогоплательщики, применяющие УСН, должны закрепить в ней выбранный способ списания стоимости сырья и материалов в расходы.
Статья: Учет покупки запасов с отсрочкой или рассрочкой оплаты
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)УСН-учет при покупках запасов с отсрочкой/рассрочкой
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 16)УСН-учет при покупках запасов с отсрочкой/рассрочкой
Статья: ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложения
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС, уплаченный при ввозе в РФ продуктов переработки, можно заявить к вычету при выполнении общих для этого условий. Или учесть в расходах, если применяете, например, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" <16>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 16)НДС, уплаченный при ввозе в РФ продуктов переработки, можно заявить к вычету при выполнении общих для этого условий. Или учесть в расходах, если применяете, например, УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" <16>.
Статья: 7 налоговых задачек для упрощенцев по возврату товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажение <4>. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 18)В рассмотренной ситуации стоимость сырья и материалов была учтена в расходах при применении УСН после принятия к учету и оплаты поставщику. Возврат сырья и материалов поставщику фактически приводит к искажению налоговой базы прошлого периода. Соответственно, по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ в текущем периоде надо сделать перерасчет налога за период, в котором допущено искажение <4>. Потребуется доплатить налог и представить уточненную декларацию по УСН за 2024 г.
Путеводитель по сделкам. Доля в уставном капитале. Общество (ООО)При применении УСН расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В связи с этим вопрос о признании расходов в виде стоимости имущества (основных средств, сырья (материалов) или товаров), полученного в качестве вклада в уставный капитал, в случае дальнейшего использования этого имущества в хозяйственной деятельности может решаться следующим образом.
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Если же расходы учесть при УСН с объектом "доходы - расходы" нельзя, то и НДС по ним также в затраты не списывайте.
(КонсультантПлюс, 2024)Если же расходы учесть при УСН с объектом "доходы - расходы" нельзя, то и НДС по ним также в затраты не списывайте.