Усн расходы на приобретение ценных бумаг
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн расходы на приобретение ценных бумаг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Реализация акций на УСН: когда и как учесть доходы и расходы
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)Налоговым кодексом РФ не установлен порядок учета в рамках УСН операций по продаже ценных бумаг, в том числе акций. В закрытом перечне УСН-расходов затраты на покупку ценных бумаг отсутствуют. Разумеется, это не означает, что такие операции не отражаются в УСН-учете. Но при отражении доходов от продажи акций есть особенности, которые нужно учесть. А в некоторых случаях получится учесть и расходы на их покупку.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В главе 26.2 НК РФ нет особых правил учета доходов и расходов при осуществлении операций с ценными бумагами, в частности при реализации ценных бумаг. Однако это не означает, что налогоплательщики, применяющие УСН, лишены возможности учитывать в расходах затраты на приобретение ценных бумаг.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В главе 26.2 НК РФ нет особых правил учета доходов и расходов при осуществлении операций с ценными бумагами, в частности при реализации ценных бумаг. Однако это не означает, что налогоплательщики, применяющие УСН, лишены возможности учитывать в расходах затраты на приобретение ценных бумаг.
Нормативные акты
Приказ Росархива от 20.12.2019 N 236
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)учета выдачи выписок из реестра владельцев ценных бумаг
"Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков их хранения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 06.02.2020 N 57449)учета выдачи выписок из реестра владельцев ценных бумаг
<Письмо> ФНС России от 25.03.2013 N ЕД-4-3/5036@
"О порядке учета операций по договорам РЕПО налогоплательщиками УСН"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывать расходы на приобретение ценных бумаг при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса.
"О порядке учета операций по договорам РЕПО налогоплательщиками УСН"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6)Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитывать расходы на приобретение ценных бумаг при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)На упрощенке нет специального порядка учета убытка, образовавшегося по купленным ценным бумагам, эмитент которых ликвидировался. В закрытом перечне расходов, учитываемых на УСН, такие затраты не указаны <23>. Минфин не против учета упрощенцами расходов на покупку ценных бумаг, но только в момент их реализации и при условии, что они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары" <24>. В нашей же ситуации акции выбывают по другой причине.
Статья: АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствия
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Что касается расходов, то по общему правилу компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на расходы" могут учесть только затраты из закрытого перечня НК, а в нем расходы на приобретение ценных бумаг (акций) не поименованы. Минфин допускает учет в "упрощенных" целях затрат на покупку ценных бумаг (в том числе акций) по мере их реализации, если они приобретены для последующей продажи, то есть относятся к товарам <25>. Разъяснений касательно применения такого допущения к собственным акциям, выкупленным у акционеров, в официальных Письмах Минфина или ФНС нет. Поэтому включать в УСН-расходы выкупную стоимость собственных акций и другие затраты на их приобретение небезопасно. Если вы готовы поспорить с проверяющими, то подготовьте заранее аргументы и доказательства, что целью выкупа собственных акций была их дальнейшая перепродажа, то есть они использованы в качестве товара.
Статья: Кейсы учета расходов при налогообложении прибыли
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 2)Учитывать ли для целей налогообложения прибыли расходы в виде процентов по договору займа, если на полученные деньги приобретаются ценные бумаги? Признается ли акционерное общество налоговым агентом при выплате дивидендов организации-акционеру на УСН? Вправе ли организация учитывать для целей налогообложения расходы на услуги кадрового агентства, если в ее структуре есть подразделение с такими же функциями?
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в совокупности с операциями с необращающимися производными финансовыми инструментами;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)- операции с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, в совокупности с операциями с необращающимися производными финансовыми инструментами;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В гл. 26.2 НК РФ нет особых правил учета доходов и расходов при осуществлении операций с ценными бумагами, в частности при реализации ценных бумаг. Однако это не означает, что налогоплательщики, применяющие УСН, лишены возможности учитывать в расходах затраты на приобретение ценных бумаг.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В гл. 26.2 НК РФ нет особых правил учета доходов и расходов при осуществлении операций с ценными бумагами, в частности при реализации ценных бумаг. Однако это не означает, что налогоплательщики, применяющие УСН, лишены возможности учитывать в расходах затраты на приобретение ценных бумаг.
Вопрос: Какие налоговые последствия возникают у организации при получении ею беспроцентного займа от физлица?
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение ценных бумаг организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть, если они были куплены для перепродажи. Если таким имуществом является основное средство, то его реализация раньше установленного срока потребует перерасчета налоговой базы по налогу при УСН.
(Консультация эксперта, 2025)Затраты на приобретение ценных бумаг организация с объектом налогообложения "доходы минус расходы" может учесть, если они были куплены для перепродажи. Если таким имуществом является основное средство, то его реализация раньше установленного срока потребует перерасчета налоговой базы по налогу при УСН.
Статья: Сделка РЕПО в налоговом учете покупателя
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Налоговый кодекс не содержит порядка отражения операций РЕПО на УСН. Порядок учета, установленный для плательщиков налога на прибыль, к упрощенцам не применяется. Вместе с тем Минфин не против учета на УСН с объектом "доходы минус расходы" расходов на покупку ценных бумаг, если они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары", установленному Налоговым кодексом <30>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 5)Налоговый кодекс не содержит порядка отражения операций РЕПО на УСН. Порядок учета, установленный для плательщиков налога на прибыль, к упрощенцам не применяется. Вместе с тем Минфин не против учета на УСН с объектом "доходы минус расходы" расходов на покупку ценных бумаг, если они покупались для перепродажи и отвечают понятию "товары", установленному Налоговым кодексом <30>.