Усн признание расходов в общепите
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн признание расходов в общепите (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 11.04.2022 N 304-ЭС22-3189 по делу N А75-20885/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом торговые площади не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок; помещение представляло собой единый торговый зал с одной кассовой зоной; платежный терминал в проверяемом периоде установлен только у заявителя; на весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель. Товары для реализации в 2016-2017 годы приобретались заявителем, им же оплачивались все расходы по транспортировке товаров. Кроме того, предприниматель имеет единственный открытый расчетный счет, использовавшийся для получения доходов от розничной торговли, у Оседло Н.Б. счетов не имелось, доходы Оседло М.В. поступали от иного вида деятельности-оказания услуг общественного питания.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования частично отказано, поскольку деление торговой площади осуществлено с целью искажения сведений об объектах налогообложения, сумма ранее уплаченного налога по патенту зачтена в счет подлежащего уплате налога по УСН.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.При этом торговые площади не были обособлены друг от друга, не имели капитальных перегородок; помещение представляло собой единый торговый зал с одной кассовой зоной; платежный терминал в проверяемом периоде установлен только у заявителя; на весь торговый зал установлен один прибор учета электроэнергии, оплату за потребленное электричество вносил только предприниматель. Товары для реализации в 2016-2017 годы приобретались заявителем, им же оплачивались все расходы по транспортировке товаров. Кроме того, предприниматель имеет единственный открытый расчетный счет, использовавшийся для получения доходов от розничной торговли, у Оседло Н.Б. счетов не имелось, доходы Оседло М.В. поступали от иного вида деятельности-оказания услуг общественного питания.
Определение ВАС РФ от 05.06.2012 N ВАС-6578/12 по делу N А65-17648/2011
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку подтвержден факт использования помещения в предпринимательской деятельности, размер штрафа снижен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.13, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, признали обоснованным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения, поскольку установили, что указанное имущество использовалось в предпринимательской деятельности для организации услуг общественного питания (кафе "Ностальжи").
Требование: О пересмотре в надзорном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении части требования отказано, поскольку подтвержден факт использования помещения в предпринимательской деятельности, размер штрафа снижен.
Решение: В передаче дела в Президиум ВАС РФ отказано.При рассмотрении дела суды, руководствуясь положениями пункта 4 статьи 346.13, пункта 1 статьи 346.17, пункта 1 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации, признали обоснованным доначисление предпринимателю налога по упрощенной системе налогообложения, поскольку установили, что указанное имущество использовалось в предпринимательской деятельности для организации услуг общественного питания (кафе "Ностальжи").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Условия для признания стоимости товаров в расходах при УСНО
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)В прошлом номере журнала, рассматривая порядок признания доходов и расходов предприятиями общепита, применяющими УСНО (доходы минус расходы), мы отмечали, что официальная позиция в отношении товаров такова: в составе расходов они признаются только после того, как будут оплачены поставщикам, реализованы покупателям и оплачены ими <1>. Поводом для продолжения разговора послужило Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10, недавно появившееся в открытом доступе на сайте ВАС (www.arbitr.ru).
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 9)В прошлом номере журнала, рассматривая порядок признания доходов и расходов предприятиями общепита, применяющими УСНО (доходы минус расходы), мы отмечали, что официальная позиция в отношении товаров такова: в составе расходов они признаются только после того, как будут оплачены поставщикам, реализованы покупателям и оплачены ими <1>. Поводом для продолжения разговора послужило Постановление Президиума ВАС РФ от 29.06.2010 N 808/10, недавно появившееся в открытом доступе на сайте ВАС (www.arbitr.ru).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 18.07.2009 N 16-15/061646
<Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, реализует через торговые автоматы продукцию общественного питания, изготовленную в этих автоматах (чай, кофе). Являются ли компоненты, входящие в состав готового напитка, материальными расходами? Что является датой признания расходов на покупку компонентов, входящих в состав готового продукта?
<Об особенностях определения расходов при УСН на приобретение сырья и материалов, входящих в состав готового продукта, реализуемого через торговые автоматы>Вопрос: Организация, применяющая упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, реализует через торговые автоматы продукцию общественного питания, изготовленную в этих автоматах (чай, кофе). Являются ли компоненты, входящие в состав готового напитка, материальными расходами? Что является датой признания расходов на покупку компонентов, входящих в состав готового продукта?
Статья: Кафе в многоквартирном доме
(Максимова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Если экономический субъект использует в предпринимательской деятельности нежилое помещение в МКД, ему нужно прояснить вопрос, является ли такое помещение частью дома. Если да, дополнительно к расходам на содержание самого помещения и оплату коммунальных услуг собственник несет расходы на содержание общего имущества в доме. Недавно из этого платежа были выделены взносы на капитальный ремонт, имеющие особый порядок сбора. Все расходы, связанные с содержанием общего имущества, могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли, естественно, при соблюдении требований из п. 1 ст. 252 НК РФ. А вот признавать в расходах при применении УСНО суммы взносов на капремонт оснований, к сожалению, нет. Если помещение передано в аренду, бремя расходов на содержание общего имущества остается на собственнике и может быть возложено на арендатора только через перевод долга.
(Максимова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 8)Если экономический субъект использует в предпринимательской деятельности нежилое помещение в МКД, ему нужно прояснить вопрос, является ли такое помещение частью дома. Если да, дополнительно к расходам на содержание самого помещения и оплату коммунальных услуг собственник несет расходы на содержание общего имущества в доме. Недавно из этого платежа были выделены взносы на капитальный ремонт, имеющие особый порядок сбора. Все расходы, связанные с содержанием общего имущества, могут быть приняты в уменьшение налогооблагаемой прибыли, естественно, при соблюдении требований из п. 1 ст. 252 НК РФ. А вот признавать в расходах при применении УСНО суммы взносов на капремонт оснований, к сожалению, нет. Если помещение передано в аренду, бремя расходов на содержание общего имущества остается на собственнике и может быть возложено на арендатора только через перевод долга.
Статья: Определяй размер доходов на УСНО правильно!
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Теперь посмотрим информацию о доходах от реализации. Под таковыми согласно ст. 249 НК РФ понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (либо методом начисления, либо кассовым методом). Выбор делают именно плательщики налога на прибыль. Поэтому установить размер полученных доходов в виде выручки, понятно, не составит труда тем организациям, которые применяют обычную систему налогообложения и, соответственно, являются плательщиками налога на прибыль. А как быть, если, допустим, предприятие общепита решило перейти на УСНО с системы налогообложения в виде ЕНВД?
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 12)Теперь посмотрим информацию о доходах от реализации. Под таковыми согласно ст. 249 НК РФ понимаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. При этом выручка определяется в зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов (либо методом начисления, либо кассовым методом). Выбор делают именно плательщики налога на прибыль. Поэтому установить размер полученных доходов в виде выручки, понятно, не составит труда тем организациям, которые применяют обычную систему налогообложения и, соответственно, являются плательщиками налога на прибыль. А как быть, если, допустим, предприятие общепита решило перейти на УСНО с системы налогообложения в виде ЕНВД?
Статья: Оплачиваем счет пластиковой карточкой
(Свешникова Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Суммы комиссионного вознаграждения банку в налоговом учете признаются расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(Свешникова Е.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)Суммы комиссионного вознаграждения банку в налоговом учете признаются расходами, связанными с производством и реализацией (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Учет и налогообложение расходов на благоустройство территории заведения общепита
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Арбитры и в этом случае поддерживают налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС СЗО N А56-33207/2008 сказано: поскольку объекты внешнего благоустройства были необходимы для нормального функционирования производства и фактически являлись составной частью основных средств, участвующих в деятельности, направленной на получение дохода, вычет НДС по работам (услугам), проведенным при создании объектов благоустройства, был применен налогоплательщиком правомерно. В Постановлении ФАС ПО от 20.08.2010 N А55-36402/2009 было отмечено, что благоустройство земельного участка вокруг здания общества предусматривалось действующим законодательством, в связи с чем такие расходы не могли быть признаны экономически неоправданными. Соответственно, вычет НДС был применен правомерно.
(Лебедева Н.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 11)Арбитры и в этом случае поддерживают налогоплательщиков. Например, в Постановлении ФАС СЗО N А56-33207/2008 сказано: поскольку объекты внешнего благоустройства были необходимы для нормального функционирования производства и фактически являлись составной частью основных средств, участвующих в деятельности, направленной на получение дохода, вычет НДС по работам (услугам), проведенным при создании объектов благоустройства, был применен налогоплательщиком правомерно. В Постановлении ФАС ПО от 20.08.2010 N А55-36402/2009 было отмечено, что благоустройство земельного участка вокруг здания общества предусматривалось действующим законодательством, в связи с чем такие расходы не могли быть признаны экономически неоправданными. Соответственно, вычет НДС был применен правомерно.
Статья: Об учете безнадежных долгов
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)Предприятия общественного питания, которые применяют "упрощенку", доходы и расходы признают кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому у тех организаций, которые выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы", нет оснований уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму непогашенной списанной задолженности. Кроме этого, данный вид затрат также не поименован в закрытом перечне расходов, которые "упрощенец" может учесть при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Чтобы не оказаться в такой ситуации, организации необходимо принимать все меры по взысканию имеющихся долгов.
(Зиновьев С.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 9)Предприятия общественного питания, которые применяют "упрощенку", доходы и расходы признают кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Поэтому у тех организаций, которые выбрали объект налогообложения "доходы минус расходы", нет оснований уменьшать налоговую базу по единому налогу на сумму непогашенной списанной задолженности. Кроме этого, данный вид затрат также не поименован в закрытом перечне расходов, которые "упрощенец" может учесть при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Чтобы не оказаться в такой ситуации, организации необходимо принимать все меры по взысканию имеющихся долгов.
Статья: Анализ спорных расходов по УСНО для предприятий общественного питания
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 7, 8)Предприятия общественного питания, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обычно выбирают в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Но, к сожалению, далеко не все расходы можно принять в уменьшение полученных доходов. Причем нередко мнения чиновников и судей расходятся. В первой части статьи мы рассмотрим проблемы, связанные с обеспечением исполнения основных требований к признанию расходов, а в следующем номере поговорим более конкретно об отдельных видах спорных расходов.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, NN 7, 8)Предприятия общественного питания, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, обычно выбирают в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Но, к сожалению, далеко не все расходы можно принять в уменьшение полученных доходов. Причем нередко мнения чиновников и судей расходятся. В первой части статьи мы рассмотрим проблемы, связанные с обеспечением исполнения основных требований к признанию расходов, а в следующем номере поговорим более конкретно об отдельных видах спорных расходов.
Статья: Переходим с общего режима налогообложения на УСНО. Сложности переходного периода
(Манохова С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)<*> О необходимости ведения бухгалтерского учета предприятиями общественного питания, применяющими УСНО, см. статью М.О. Денисовой "Применение УСНО не освобождает от ведения бухгалтерского учета", N 7, 2009.
(Манохова С.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 5)<*> О необходимости ведения бухгалтерского учета предприятиями общественного питания, применяющими УСНО, см. статью М.О. Денисовой "Применение УСНО не освобождает от ведения бухгалтерского учета", N 7, 2009.
Вопрос: Ресторан находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Заведение питания разместило о себе информацию (наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых услуг) в базе данных телефонной информационно-справочной службы, а также в поисковых порталах сети Интернет. Вправе ли предприятие общепита учесть данные затраты при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в составе расходов на рекламу?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Ресторан находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Заведение питания разместило о себе информацию (наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых услуг) в базе данных телефонной информационно-справочной службы, а также в поисковых порталах сети Интернет. Вправе ли предприятие общепита учесть данные затраты при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в составе расходов на рекламу?
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 6)Вопрос: Ресторан находится на УСНО с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Заведение питания разместило о себе информацию (наименование, место нахождения, режим работы, перечень выполняемых услуг) в базе данных телефонной информационно-справочной службы, а также в поисковых порталах сети Интернет. Вправе ли предприятие общепита учесть данные затраты при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСНО, в составе расходов на рекламу?
Вопрос: Организация общественного питания применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Для приготовления блюд организация приобретает продукты питания. В какой момент следует учитывать в расходах стоимость приобретенных продуктов?
(Консультация эксперта, 2011)Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Покупные товары реализуются в неизменном виде и на предприятиях общественного питания не проходят кулинарную обработку. Следовательно, стоимость продуктов питания, которые не проходят кулинарную обработку в предприятиях общественного питания, учитывается в составе расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Списание производится по одному из выбранных налогоплательщиком методов (ЛИФО, ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара).
(Консультация эксперта, 2011)Товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации (п. 3 ст. 38 НК РФ). Покупные товары реализуются в неизменном виде и на предприятиях общественного питания не проходят кулинарную обработку. Следовательно, стоимость продуктов питания, которые не проходят кулинарную обработку в предприятиях общественного питания, учитывается в составе расходов по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, - по мере реализации указанных товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Списание производится по одному из выбранных налогоплательщиком методов (ЛИФО, ФИФО, по средней стоимости, по стоимости единицы товара).
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Вправе ли организация на УСН в составе расходов признать стоимость объекта недвижимости, приобретенного для дальнейшей реализации и переданного покупателю на основании акта приема-передачи объекта, в момент его фактической передачи?
("Малая бухгалтерия", 2012, N 1)Вправе ли организация на УСН в составе расходов признать стоимость объекта недвижимости, приобретенного для дальнейшей реализации и переданного покупателю на основании акта приема-передачи объекта, в момент его фактической передачи?