Усн при смене адреса
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн при смене адреса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило пониженную ставку по налогу по УСН, установленную для организаций, впервые зарегистрированных на территории субъекта РФ в связи с переменой места нахождения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, общество неправомерно применило пониженную ставку по налогу по УСН, установленную для организаций, впервые зарегистрированных на территории субъекта РФ в связи с переменой места нахождения.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.20 "Налоговые ставки" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил единый налог по УСН, указав на несоблюдение налогоплательщиком обязательного условия для применения пониженной налоговой ставки в размере 1 процента, установленной ст. 5 закона Республики Мордовия от 04.02.2009 N 5-З "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения" (далее - закон N 5-З). Суд установил, что положения подп. 2 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 1.3 закона N 5-З (в редакции, действовавшей в спорном периоде) устанавливали пониженную налоговую ставку УСН для доходов налогоплательщиков, впервые зарегистрированных на территории Республики Мордовия в 2021 - 2024 годах, в связи с переменой ими места нахождения (места жительства). Обязательным условием для применения пониженной налоговой ставки являлось отсутствие недоимки по налогам, подлежащим зачислению в республиканский бюджет Республики Мордовия, бюджеты муниципальных образований на территории Республики Мордовия, а также страховым взносам в бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации по состоянию на 1 мая года, следующего за годом, в котором налогоплательщик применял пониженную налоговую ставку. 31.08.2022 в связи с переменой места жительства предприниматель был впервые поставлен на учет в УФНС России по Республике Мордовия. При исчислении налога по УСН за 2022 год налогоплательщиком была применена пониженная налоговая ставка в размере 1 процента. Однако в ходе камеральной проверки налоговым органом было установлено, что у налогоплательщика по состоянию на 01.05.2023 имелось отрицательное сальдо ЕНС по УСН. Недоимка была погашена платежными поручениями от 07.05.2023, 10.05.2023. Поскольку обязанность по уплате налога по УСН за 2022 год фактически была исполнена налогоплательщиком после 01.05.2023, суд пришел к выводу, что предприниматель не соответствовал условиям применения ставки 1 процент, и признал правомерным доначисление единого налога. Суд отклонил довод предпринимателя о необходимости применения норм закона N 5-ФЗ в редакции закона Республики Мордовия от 25.11.2023 N 88-З "О внесении изменений в статью 1.3 закона Республики Мордовия "О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения". Суд указал, что данная норма изменяет лишь дату, на которую сальдо единого налогового счета в случае правомерности применения пониженной налоговой ставки не должно являться отрицательным, и не может распространяться на отношения, возникшие до 01.01.2024, поскольку не содержит такого указания в тексте нормы, а также не относится к нормам, улучшающим положение налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку УСН применять при смене адреса организации или ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Какую ставку УСН применять при смене адреса организации или ИП
Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
(Письмо Минфина России от 28.11.2024 N 03-11-11/119216)Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организаций и индивидуальных предпринимателей.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Смена адреса до сдачи декларации по УСН
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Смена адреса до сдачи декларации по УСН
Статья: Миграция бизнеса внутри России: налогово-правовые последствия (на примере УСН)
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На основании сложившейся правоприменительной практики можно сформулировать обстоятельства, которые могут являться основанием для признания регистрации формальной и, соответственно, получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной налоговой ставки по УСН при смене места нахождения или места жительства:
(Миронова С.М., Сулейманов Ч.К.)
("Финансовое право", 2025, N 1)На основании сложившейся правоприменительной практики можно сформулировать обстоятельства, которые могут являться основанием для признания регистрации формальной и, соответственно, получения необоснованной налоговой выгоды в виде применения пониженной налоговой ставки по УСН при смене места нахождения или места жительства:
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как организации заполнить декларацию по УСН при смене места нахождения
(КонсультантПлюс, 2024)1. Как организации заполнить декларацию по УСН при смене места нахождения
Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-11-06/2/122457)Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организации.
(Письмо Минфина России от 04.12.2024 N 03-11-06/2/122457)Вопрос: О ставках по УСН при изменении места нахождения организации.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Указанный запрет на применение пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) в случае, если такая ставка по налогу меньше ставки, установленной законом субъекта РФ по предыдущему месту нахождения организации (месту жительства ИП), распространяется на налогоплательщиков УСН, сменивших место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 01.01.2025 (письмо ФНС России от 27.12.2024 N СД-4-3/14727@).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Указанный запрет на применение пониженной налоговой ставки по УСН, предусмотренной законом субъекта РФ по новому месту нахождения организации (месту жительства ИП) в случае, если такая ставка по налогу меньше ставки, установленной законом субъекта РФ по предыдущему месту нахождения организации (месту жительства ИП), распространяется на налогоплательщиков УСН, сменивших место нахождения организации (место жительства ИП) начиная с 01.01.2025 (письмо ФНС России от 27.12.2024 N СД-4-3/14727@).