УСН при наличии обособленных подразделений
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН при наличии обособленных подразделений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН (отказал в переходе на УСН) из-за наличия филиала
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность применения УСН или перехода на УСН в связи с отсутствием у обособленных подразделений признаков филиала (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налогоплательщик - как сторона, которая ссылается на правомерность применения УСН или перехода на УСН в связи с отсутствием у обособленных подразделений признаков филиала (ч. 1 ст. 65 АПК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как обособленные подразделения, выделенные и не выделенные на отдельный баланс, платят налоги, взносы и сдают отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Филиал отличается от других обособленных подразделений тем, что влияет на право применения организацией УСН. То есть, если у организации есть обособленное подразделение в виде филиала, она не может применять "упрощенку". Наличие других видов обособленных подразделений на право применения УСН не влияет (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Готовое решение: Налогообложение филиалов, выделенных и не выделенных на отдельный баланс
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785, от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
(КонсультантПлюс, 2026)Стоит отметить, что организации, у которых есть филиалы, не могут применять УСН, в то время как наличие других обособленных подразделений, не являющихся филиалами, не препятствует применению "упрощенки" (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, Письма Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785, от 05.06.2023 N 03-11-06/2/51477, от 19.12.2019 N 03-11-11/99464).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 26.12.2024 N 679
(ред. от 27.01.2026)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения Приложение ТЗВ к форме N 1-предприятие "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" и указаний по ее заполнению"Данные по форме предоставляются в территориальный орган Росстата по месту фактического осуществления деятельности юридического лица (при отсутствии обособленных подразделений <1>), или его головного подразделения (при наличии у юридического лица обособленных подразделений). В качестве головного подразделения юридического лица выступает обособленное подразделение, где находится администрация предприятия или местонахождение которого соответствует зарегистрированному юридическому адресу.
(ред. от 27.01.2026)
"Об утверждении формы федерального статистического наблюдения Приложение ТЗВ к форме N 1-предприятие "Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ, услуг)" и указаний по ее заполнению"Данные по форме предоставляются в территориальный орган Росстата по месту фактического осуществления деятельности юридического лица (при отсутствии обособленных подразделений <1>), или его головного подразделения (при наличии у юридического лица обособленных подразделений). В качестве головного подразделения юридического лица выступает обособленное подразделение, где находится администрация предприятия или местонахождение которого соответствует зарегистрированному юридическому адресу.
Приказ Росстата от 31.07.2024 N 337
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"При наличии у юридического лица обособленных подразделений данные по форме предоставляются в целом по юридическому лицу с учетом данных обособленных подразделений <1> (в том числе осуществляющих деятельность за пределами Российской Федерации).
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения для организации федерального статистического наблюдения за финансовыми вложениями и обязательствами организаций и деятельностью религиозных организаций"При наличии у юридического лица обособленных подразделений данные по форме предоставляются в целом по юридическому лицу с учетом данных обособленных подразделений <1> (в том числе осуществляющих деятельность за пределами Российской Федерации).
Готовое решение: В каких случаях и как учреждение должно встать на учет в налоговом органе
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
(КонсультантПлюс, 2026)3.2. Как поставить на учет другое обособленное подразделение
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)наличие представительства УСН применять не запрещает. Это касается и других форм обособленных подразделений, кроме филиалов. Такой вывод следует из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2026)наличие представительства УСН применять не запрещает. Это касается и других форм обособленных подразделений, кроме филиалов. Такой вывод следует из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1.3.2. Наличие филиалов (актуально для организаций)
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)В случае когда подразделением выступает строительная площадка, организация отдельно уплачивает и сдает отчетность, как правило, только по налогу на прибыль и НДФЛ. НДС, налог при УСН (если строительная компания применяет спецрежим) не делятся и уплачиваются всегда головным офисом.
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.