Усн предельная сумма дохода в 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн предельная сумма дохода в 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
(Консультация эксперта, 2024)Сумма полученных доходов за налоговый период указывается в строке 113 разд. 2.1.1 налоговой декларации по УСН (п. 5.4 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@).
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Раздел II (посвящен расходам на приобретение, создание ОС) <**>
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Раздел II (посвящен расходам на приобретение, создание ОС) <**>
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Ответ: Для ситуации, когда ИП совмещает два режима - ПСН и УСН, законодателем установлено правило определения "предельной" величины дохода (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ): при совмещении УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения 60 млн руб. ИП должен учесть доходы по обоим спецрежимам. При этом предельные размеры доходов, установленные гл. 26.2 и 26.5 НК РФ (200 и 60 млн руб. соответственно), не суммируются.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 12)Ответ: Для ситуации, когда ИП совмещает два режима - ПСН и УСН, законодателем установлено правило определения "предельной" величины дохода (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 и абз. 6 п. 6 ст. 346.45 НК РФ): при совмещении УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения 60 млн руб. ИП должен учесть доходы по обоим спецрежимам. При этом предельные размеры доходов, установленные гл. 26.2 и 26.5 НК РФ (200 и 60 млн руб. соответственно), не суммируются.
Вопрос: ИП, совмещающий ЕНВД (с выплатой вознаграждения работнику) и УСН (6%), в середине года прекратил деятельность по ЕНВД. Вправе ли ИП при исчислении налога по УСН уменьшить сумму налога на фиксированные страховые платежи?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434), страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляют 20 318 руб. при условии, что информация об основном виде деятельности содержится в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 (п. 1.1. ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-07/73841).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, наиболее пострадавших в связи с распространением коронавирусной инфекции (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434), страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляют 20 318 руб. при условии, что информация об основном виде деятельности содержится в ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 (п. 1.1. ст. 430 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-15-07/73841).
Статья: Страховые взносы на ОПС: срок давности
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 12)Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до предусмотренной предельной величины.
(Зобова Е.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2021, N 12)Положениями пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на ОПС для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода, который заключается в следующем: если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает на пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до предусмотренной предельной величины.
Статья: УСНО: учет платы за коммунальные услуги
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Таким образом, доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе доходы, полученные в оплату оказанных коммунальных услуг, в сумме доходов в целях контроля предельной величины доходов при применении УСНО не учитываются. То же самое касается доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742).
(Давыдова О.В.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 5)Таким образом, доходы, указанные в п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ, в том числе доходы, полученные в оплату оказанных коммунальных услуг, в сумме доходов в целях контроля предельной величины доходов при применении УСНО не учитываются. То же самое касается доходов, предусмотренных ст. 251 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742).
Вопрос: Об определении величины дохода ИП, применяющего УСН, в целях определения размера страховых взносов на ОПС.
(Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 03-15-05/40595)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
(Письмо Минфина России от 18.05.2020 N 03-15-05/40595)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
Статья: Предельная величина дохода при совмещении УСНО и ПСНО
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Справедливость данного подхода подтверждена в Определении ВС РФ от 16.09.2021 N 310-ЭС21-15469 по делу N А54-2837/2020. Как следует из материалов дела, ИП совмещал патент и УСНО. В 2018 году его доход от патентной деятельности (сдача в аренду недвижимости) составил 55 млн руб., а доход от "упрощенки" (продажа нежилых помещений и земельного участка) - 60 млн руб. Общая сумма дохода предпринимателя составила 115 млн руб., что превышает установленную п. 6 ст. 346.45 НК РФ предельную величину дохода.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)Справедливость данного подхода подтверждена в Определении ВС РФ от 16.09.2021 N 310-ЭС21-15469 по делу N А54-2837/2020. Как следует из материалов дела, ИП совмещал патент и УСНО. В 2018 году его доход от патентной деятельности (сдача в аренду недвижимости) составил 55 млн руб., а доход от "упрощенки" (продажа нежилых помещений и земельного участка) - 60 млн руб. Общая сумма дохода предпринимателя составила 115 млн руб., что превышает установленную п. 6 ст. 346.45 НК РФ предельную величину дохода.
Вопрос: Об определении дохода ИП, применяющего УСН, в целях исчисления страховых взносов на ОПС за себя и их уплате в условиях распространения коронавирусной инфекции.
(Письмо Минфина России от 11.08.2020 N 03-15-05/70493)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
(Письмо Минфина России от 11.08.2020 N 03-15-05/70493)Учитывая изложенное, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до установленной предельной величины.
Статья: Как рассчитать НДС при утрате права на применение УСНО?
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 3)Правда, Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие названного правила приостановлено до 01.01.2020. То есть начиная с налогового периода 2020 года эта величина подлежит индексации. Но согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона N 243-ФЗ на данный налоговый период коэффициент-дефлятор равен 1. Иначе говоря, предельный уровень дохода в 2020 году по-прежнему равен 150 млн руб.
(Сухов А.Б.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 3)Правда, Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ действие названного правила приостановлено до 01.01.2020. То есть начиная с налогового периода 2020 года эта величина подлежит индексации. Но согласно п. 4 ст. 4 Федерального закона N 243-ФЗ на данный налоговый период коэффициент-дефлятор равен 1. Иначе говоря, предельный уровень дохода в 2020 году по-прежнему равен 150 млн руб.
Статья: Рекламные расходы при УСНО: на что обратить внимание?
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Таким образом, операторы связи на УСНО при расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, в доходы от реализации включают суммы авансов, полученные от покупателей. При возврате в 2020 году авансов, полученных от покупателей (заказчиков) в 2019 году, норматив для рекламных расходов в 2020 году должен быть равен 1% суммы дохода от реализации (с учетом уменьшения его на сумму возвращенного аванса). Размер норматива за 2019 год в данном случае не пересчитывается, что следует из Письма Минфина РФ от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832.
(Тарасова Е.А.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 6)Таким образом, операторы связи на УСНО при расчете норматива, в пределах которого можно учесть отдельные виды рекламных расходов, в доходы от реализации включают суммы авансов, полученные от покупателей. При возврате в 2020 году авансов, полученных от покупателей (заказчиков) в 2019 году, норматив для рекламных расходов в 2020 году должен быть равен 1% суммы дохода от реализации (с учетом уменьшения его на сумму возвращенного аванса). Размер норматива за 2019 год в данном случае не пересчитывается, что следует из Письма Минфина РФ от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832.
Статья: Новости от 04.09.2020
("Главная книга", 2020, N 18)С этой даты отменяется норма НК, согласно которой зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно лишь в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Соответственно, с 1 октября налоговики будут вправе принимать решения о зачете налоговой переплаты без учета такого "группового" ограничения. В том числе в отношении сумм налогов, излишне уплаченных до 01.10.2020.
("Главная книга", 2020, N 18)С этой даты отменяется норма НК, согласно которой зачесть суммы излишне уплаченных налогов в счет предстоящих налоговых платежей можно лишь в пределах налогов одной группы (федеральные, региональные, местные). Соответственно, с 1 октября налоговики будут вправе принимать решения о зачете налоговой переплаты без учета такого "группового" ограничения. В том числе в отношении сумм налогов, излишне уплаченных до 01.10.2020.