Усн покупка кондиционеров
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн покупка кондиционеров (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение и установку кондиционера.
(Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение и установку кондиционера.
(Письмо Минфина России от 09.06.2023 N 03-11-11/53648)Вопрос: Об учете в целях налога при УСН расходов на приобретение и установку кондиционера.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нам эта позиция представляется более чем странной. Порядок учета расходов в целях УСН не зависит от величины расходов. Те или иные расходы могут либо учитываться, либо не учитываться при определении налоговой базы. В логике Минфина вопрос о возможности учета расходов на приобретение кондиционера в расходах при УСН зависит от его стоимости. Дорогие кондиционеры (стоимостью более 100 000 руб.) учитывать можно, а дешевые (стоимостью до 100 000 руб.) - нельзя. Есть предположение, что в Минфине просто забыли о том, что в составе материальных расходов при УСН учитывается в том числе и малоценное имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно. Просто упустили это из виду.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Нам эта позиция представляется более чем странной. Порядок учета расходов в целях УСН не зависит от величины расходов. Те или иные расходы могут либо учитываться, либо не учитываться при определении налоговой базы. В логике Минфина вопрос о возможности учета расходов на приобретение кондиционера в расходах при УСН зависит от его стоимости. Дорогие кондиционеры (стоимостью более 100 000 руб.) учитывать можно, а дешевые (стоимостью до 100 000 руб.) - нельзя. Есть предположение, что в Минфине просто забыли о том, что в составе материальных расходов при УСН учитывается в том числе и малоценное имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно. Просто упустили это из виду.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267
<Об учете расходов по приобретению и установке кондиционеров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
<Об учете расходов по приобретению и установке кондиционеров организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Вправе ли организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с объектом доходы минус расходы, учитывать в составе расходов затраты, связанные с приобретением и установкой кондиционеров?
"Прочие расходы в налоговом учете: маркетинг, реклама, связь и другие"
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 6)Представляется, что подобный подход необходимо применять и при решении вопроса об отнесении затрат на расходы и при применении упрощенной системы налогообложения.
(Лермонтов Ю.М.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2008, N 6)Представляется, что подобный подход необходимо применять и при решении вопроса об отнесении затрат на расходы и при применении упрощенной системы налогообложения.
Вопрос: Частное охранное предприятие (ЧОП) применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Вправе ли ЧОП учесть в целях налогообложения расходы на электрочайник, печь СВЧ, электроплиту, холодильник и аптечку для охранников, учитывая специфику их работы?
(Консультация эксперта, 2009)Поэтому затраты на приобретение электрочайника, печи СВЧ, электроплиты, холодильника и на оборудование постов охраны аптечкой являются экономически оправданными и непосредственно связаны с ведением охранной деятельности. Соответственно, их можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по УСН в составе материальных расходов. К такому выводу пришли суды, рассматривая похожие споры. В частности, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12.01.2006 N А72-5872/05-6/477 признал экономически оправданными расходы "упрощенца" на приобретение кондиционера и электрокалорифера, так как они используются в деятельности, направленной на получение дохода. Аналогичные решения принимали суды и в отношении затрат на питьевую воду (Постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 N Ф09-7032/08-С3, от 18.07.2007 N Ф09-5444/07-С3).
(Консультация эксперта, 2009)Поэтому затраты на приобретение электрочайника, печи СВЧ, электроплиты, холодильника и на оборудование постов охраны аптечкой являются экономически оправданными и непосредственно связаны с ведением охранной деятельности. Соответственно, их можно учесть при расчете налогооблагаемой базы по УСН в составе материальных расходов. К такому выводу пришли суды, рассматривая похожие споры. В частности, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 12.01.2006 N А72-5872/05-6/477 признал экономически оправданными расходы "упрощенца" на приобретение кондиционера и электрокалорифера, так как они используются в деятельности, направленной на получение дохода. Аналогичные решения принимали суды и в отношении затрат на питьевую воду (Постановления ФАС Уральского округа от 06.10.2008 N Ф09-7032/08-С3, от 18.07.2007 N Ф09-5444/07-С3).
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте приобретают хозяйственные товары и товары бытовой химии. Скажем, туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для посуды, салфетки из нетканого материала, а также чистящие средства, пакеты для мусора, освежители воздуха.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Организации, которые применяют упрощенную систему налогообложения, для обеспечения нормальных санитарно-гигиенических условий труда работников и поддержания помещения в чистоте приобретают хозяйственные товары и товары бытовой химии. Скажем, туалетную бумагу, одноразовые бумажные полотенца, салфетки, туалетное мыло, губки для посуды, салфетки из нетканого материала, а также чистящие средства, пакеты для мусора, освежители воздуха.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Арбитраж от 18.12.2013
("Малая бухгалтерия", 2014, N 1)Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя (УСН, объект - "доходы минус расходы"), по результатам которой доначислила "упрощенный" налог, пени и штраф. Основание - завышение расходов на затраты по реконструкции здания торгового центра, а также на стоимость приобретения кондиционеров, лифтов и автоматических дверей до момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Не согласившись, предприниматель обратился в суд, но проиграл спор в трех инстанциях.
("Малая бухгалтерия", 2014, N 1)Налоговая инспекция провела выездную проверку индивидуального предпринимателя (УСН, объект - "доходы минус расходы"), по результатам которой доначислила "упрощенный" налог, пени и штраф. Основание - завышение расходов на затраты по реконструкции здания торгового центра, а также на стоимость приобретения кондиционеров, лифтов и автоматических дверей до момента ввода этих основных средств в эксплуатацию. Не согласившись, предприниматель обратился в суд, но проиграл спор в трех инстанциях.
Статья: Налоговое информбюро от 18.03.2016
("Главная книга", 2016, N 7)Расходы на ремонт вентиляции и системы кондиционирования в арендуемых офисных помещениях можно включить в состав "упрощенных" расходов.
("Главная книга", 2016, N 7)Расходы на ремонт вентиляции и системы кондиционирования в арендуемых офисных помещениях можно включить в состав "упрощенных" расходов.
Вопрос: ...Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы. Правомерно ли включать в состав расходов компенсацию за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля по нормам, установленным Постановлением Правительства РФ N 92? Можно ли учесть в целях налогообложения расходы на приобретение кондиционера, установленного в офисном помещении для создания нормальных условий труда?
(Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7)Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
(Письмо Минфина РФ от 07.10.2004 N 03-03-02-05/7)Вопрос: Индивидуальный предприниматель просит дать разъяснения по вопросам применения упрощенной системы (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).
Вопрос: ...В соответствии с п. 4 Правил хранения лекарственных средств, утвержденных Приказом Минздравсоцразвития России от 23.08.2010 N 706н, помещения для хранения лекарственных средств должны быть оснащены кондиционерами и другим оборудованием, позволяющим обеспечить хранение лекарственных средств в соответствии с указанными на первичной и вторичной (потребительской) упаковке требованиями производителей лекарственных средств (либо помещения рекомендуется оборудовать форточками, фрамугами, вторыми решетчатыми дверьми). Нарушение Правил является грубым нарушением лицензионных требований, за это предусмотрена ответственность по ч. 4 ст. 14.1 КоАП РФ. Может ли аптека учесть в расходах при УСН стоимость кондиционера и его установки?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В то же время имеются судебные решения (Постановления ФАС ДВО от 26.11.2013 N Ф03-5382/2013 по делу N А16-969/2012, ФАС ПО от 12.01.2006 по делу N А72-5872/05-6/477), разрешающие налогоплательщикам включать в расходы при УСНО стоимость кондиционера и его установки.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 3)В то же время имеются судебные решения (Постановления ФАС ДВО от 26.11.2013 N Ф03-5382/2013 по делу N А16-969/2012, ФАС ПО от 12.01.2006 по делу N А72-5872/05-6/477), разрешающие налогоплательщикам включать в расходы при УСНО стоимость кондиционера и его установки.
Вопрос: Ссылкой на какие нормативные документы можно обосновать для целей налогообложения прибыли произведенные организацией расходы на приобретение и монтаж кондиционеров в помещениях административно-управленческого аппарата?
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)В заключение приведем несколько благоприятных для налогоплательщиков судебных решений, в которых арбитры признали расходы фирм на приобретение и монтаж кондиционеров в административных помещениях экономически обоснованными расходами и подтвердили правомерность налоговых вычетов по НДС (Постановления ФАС ПО от 12.01.2006 N А72-5872/05-6/477 (в данном случае организация применяла "упрощенку"), ФАС ЗСО от 22.03.2006 N Ф04-1851/2006(20801-А45-40), ФАС ПО от 27.09.2006 N А12-5976/06-С61 и от 26.07.2006 N А55-32558/2005, ФАС ЗСО от 28.02.2005 N Ф04-510/2005(8609-А27-34)).
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 8)В заключение приведем несколько благоприятных для налогоплательщиков судебных решений, в которых арбитры признали расходы фирм на приобретение и монтаж кондиционеров в административных помещениях экономически обоснованными расходами и подтвердили правомерность налоговых вычетов по НДС (Постановления ФАС ПО от 12.01.2006 N А72-5872/05-6/477 (в данном случае организация применяла "упрощенку"), ФАС ЗСО от 22.03.2006 N Ф04-1851/2006(20801-А45-40), ФАС ПО от 27.09.2006 N А12-5976/06-С61 и от 26.07.2006 N А55-32558/2005, ФАС ЗСО от 28.02.2005 N Ф04-510/2005(8609-А27-34)).
"Упрощенка: учет расходов"
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Так, например, московские налоговики считают, что в расходах при УСН нельзя учесть затраты на приобретение и установку кондиционеров в офисном помещении организации. Обоснование этого запрета следующее. Затраты на приобретение кондиционеров - это расходы на обеспечение нормальных условий труда, которые не включены в перечень расходов, установленный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267).
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2012)Так, например, московские налоговики считают, что в расходах при УСН нельзя учесть затраты на приобретение и установку кондиционеров в офисном помещении организации. Обоснование этого запрета следующее. Затраты на приобретение кондиционеров - это расходы на обеспечение нормальных условий труда, которые не включены в перечень расходов, установленный в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2007 N 18-11/3/095267).