УСН платить по месту регистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН платить по месту регистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Однако с 2025 г. порядок меняется, и не в лучшую сторону: если упрощенец переедет в регион, где ставка ниже, уплачивать УСН-налог по прежней ставке придется в течение еще 3 лет, считая год переезда (если только вдруг в регионе прежнего места регистрации бизнеса не установят еще более низкую ставку) <14>. Для чего это сделано, понятно: власти намерены ограничить миграцию плательщиков между регионами (в том числе фиктивную, без реального перевода бизнеса) с целью оптимизации налогообложения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Однако с 2025 г. порядок меняется, и не в лучшую сторону: если упрощенец переедет в регион, где ставка ниже, уплачивать УСН-налог по прежней ставке придется в течение еще 3 лет, считая год переезда (если только вдруг в регионе прежнего места регистрации бизнеса не установят еще более низкую ставку) <14>. Для чего это сделано, понятно: власти намерены ограничить миграцию плательщиков между регионами (в том числе фиктивную, без реального перевода бизнеса) с целью оптимизации налогообложения.
Вопрос: ИП на УСН зарегистрирован в субъекте РФ, где региональным законом установлена льготная ставка налога по его виду деятельности. Вправе ли ИП применять льготную ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором ставка не предусмотрена, если деятельность осуществляется по прежнему месту регистрации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП, применяющий УСН, зарегистрирован на территории субъекта РФ, в котором региональным законом установлена льготная налоговая ставка по осуществляемому им виду деятельности. Сможет ли он применять льготную налоговую ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором данная ставка не предусмотрена, продолжая при этом фактически осуществлять предпринимательскую деятельность по прежнему месту регистрации?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП, применяющий УСН, зарегистрирован на территории субъекта РФ, в котором региональным законом установлена льготная налоговая ставка по осуществляемому им виду деятельности. Сможет ли он применять льготную налоговую ставку при изменении места жительства на субъект РФ, в котором данная ставка не предусмотрена, продолжая при этом фактически осуществлять предпринимательскую деятельность по прежнему месту регистрации?
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении за налоговые (отчетные) периоды 2025 - 2027 годов налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении за налоговые (отчетные) периоды 2025 - 2027 годов налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения;";
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
Статья: Новости от 21.03.2025
("Главная книга", 2025, N 7)- отсутствие зарегистрированного в новом регионе действующего экземпляра ККТ при его наличии по прежнему месту учета;
("Главная книга", 2025, N 7)- отсутствие зарегистрированного в новом регионе действующего экземпляра ККТ при его наличии по прежнему месту учета;
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При аренде имущества у граждан, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, арендная плата может быть учтена в расходах в общем порядке (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При аренде имущества у граждан, не зарегистрированных в качестве предпринимателей, арендная плата может быть учтена в расходах в общем порядке (письмо Минфина России от 05.12.2008 N 03-11-04/2/191).
Вопрос: Физлицо, зарегистрированное в качестве ИП с 2015 г. и применяющее УСН, оказывает юридические услуги. В 2022 г. физлицо получило статус адвоката, однако продолжает оказывать услуги правового характера в качестве ИП. Правомерно ли учитывать доходы в рамках УСН после получения статуса адвоката?
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вместе с тем на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в отношении тех доходов, которые были получены от предпринимательской деятельности налогоплательщика, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года вы поменяли место жительства, то налог по УСН (авансовые платежи по налогу) рассчитывайте по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Исключение - ситуация, когда ставка в новом регионе ниже, чем по месту первоначальной регистрации. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитывайте по ставке, применяемой в прежнем месте жительства. Условие действует в течение трех лет (включая год переезда) (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в течение года вы поменяли место жительства, то налог по УСН (авансовые платежи по налогу) рассчитывайте по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Исключение - ситуация, когда ставка в новом регионе ниже, чем по месту первоначальной регистрации. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитывайте по ставке, применяемой в прежнем месте жительства. Условие действует в течение трех лет (включая год переезда) (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель открывать обособленные подразделения при создании рабочих мест не по месту его регистрации?
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что применение формулировки "обособленные подразделения" для индивидуального предпринимателя не является корректным. На основании изложенного индивидуальный предприниматель не может создавать обособленные подразделения. Однако при осуществлении индивидуальным предпринимателем деятельности в месте, отличном от места его регистрации, необходимо уплачивать налоги и сдавать соответствующую отчетность в зависимости от применяемой им системы налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Полагаем, что применение формулировки "обособленные подразделения" для индивидуального предпринимателя не является корректным. На основании изложенного индивидуальный предприниматель не может создавать обособленные подразделения. Однако при осуществлении индивидуальным предпринимателем деятельности в месте, отличном от места его регистрации, необходимо уплачивать налоги и сдавать соответствующую отчетность в зависимости от применяемой им системы налогообложения.
Статья: Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
("Главная книга", 2025, N 7)Упрощенец, переехавший в регион с пониженной УСН-ставкой до 2025 г., может спокойно пользоваться этой налоговой льготой, даже если по прежнему месту его регистрации ставка по "упрощенному" налогу выше.
("Главная книга", 2025, N 7)Упрощенец, переехавший в регион с пониженной УСН-ставкой до 2025 г., может спокойно пользоваться этой налоговой льготой, даже если по прежнему месту его регистрации ставка по "упрощенному" налогу выше.
Вопрос: Можно ли вернуть переплату по ЕНС после закрытия ИП на УСН и в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Можно ли вернуть переплату по ЕНС после закрытия ИП на УСН и в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: Можно ли вернуть переплату по ЕНС после закрытия ИП на УСН и в каком порядке?
Статья: ЕНС и ЕНП: с какими сложностями и вопросами в начале 2023 г. сталкиваются бухгалтеры
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Организация зарегистрирована в ноябре 2022 г.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Организация зарегистрирована в ноябре 2022 г.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. По мнению предпринимателя, ему должно быть предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении своей квартиры в связи с применением УСН и осуществлением предпринимательской деятельности по данному адресу.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 4. По мнению предпринимателя, ему должно быть предоставлено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении своей квартиры в связи с применением УСН и осуществлением предпринимательской деятельности по данному адресу.
Вопрос: ИП на УСН 02.04.2024 меняет регистрацию места жительства (переезд из г. Санкт-Петербурга в Ленинградскую область). В налоговый орган какого региона ИП должен представить уведомление по авансовому платежу по УСН за I квартал 2024 г., ставка какого региона должна применяться для расчета авансового платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") 02.04.2024 меняет регистрацию места жительства (переезд из г. Санкт-Петербурга в Ленинградскую область). В налоговый орган какого региона ИП должен представить уведомление по авансовому платежу по УСН за I квартал 2024 г., ставка какого региона должна применяться для расчета авансового платежа?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") 02.04.2024 меняет регистрацию места жительства (переезд из г. Санкт-Петербурга в Ленинградскую область). В налоговый орган какого региона ИП должен представить уведомление по авансовому платежу по УСН за I квартал 2024 г., ставка какого региона должна применяться для расчета авансового платежа?