УСН платить по месту регистрации
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН платить по месту регистрации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новая форма декларации при УСН за 2025 год
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- изменен порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик изменил место регистрации на другой субъект, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по ставке, которая действовала в регионе до изменения места регистрации, в течение трех лет;
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 2)- изменен порядок уплаты налога при УСН, если налогоплательщик изменил место регистрации на другой субъект, где ставка ниже. В этом случае нужно уплачивать налог по ставке, которая действовала в регионе до изменения места регистрации, в течение трех лет;
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Однако с 2025 г. порядок меняется, и не в лучшую сторону: если упрощенец переедет в регион, где ставка ниже, уплачивать УСН-налог по прежней ставке придется в течение еще 3 лет, считая год переезда (если только вдруг в регионе прежнего места регистрации бизнеса не установят еще более низкую ставку) <14>. Для чего это сделано, понятно: власти намерены ограничить миграцию плательщиков между регионами (в том числе фиктивную, без реального перевода бизнеса) с целью оптимизации налогообложения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Однако с 2025 г. порядок меняется, и не в лучшую сторону: если упрощенец переедет в регион, где ставка ниже, уплачивать УСН-налог по прежней ставке придется в течение еще 3 лет, считая год переезда (если только вдруг в регионе прежнего места регистрации бизнеса не установят еще более низкую ставку) <14>. Для чего это сделано, понятно: власти намерены ограничить миграцию плательщиков между регионами (в том числе фиктивную, без реального перевода бизнеса) с целью оптимизации налогообложения.
Нормативные акты
Федеральный закон от 08.08.2024 N 259-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении за налоговые (отчетные) периоды 2025 - 2027 годов налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения;";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах"Суммы страховых взносов, определяемые в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, уплаченные после 31 декабря 2024 года за расчетные периоды, предшествующие 2025 году, учитываются в расходах при определении за налоговые (отчетные) периоды 2025 - 2027 годов налоговой базы по налогу, подлежащему уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения;";
Приказ Минфина России от 22.06.2017 N 99н
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
"Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и о признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации от 30 сентября 2010 г. N 116н и от 7 сентября 2011 г. N 106н"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.08.2017 N 48047)в) сведения о постановке на учет (снятии с учета) физического лица в качестве плательщика торгового сбора <1>;
Вопрос: Об определении места реализации агентских услуг, связанных с фрахтованием иностранных судов для перевозки грузов, в целях исчисления НДС организацией на УСН с 2025 г.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)В соответствии с поправками в НК РФ на основании Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ и п. 1 ст. 145 НК РФ в случае превышения доходов в 2024 г. в размере 60 млн руб. организации на УСН должны будут платить НДС по ставке от 5%.
(Письмо Минфина России от 03.12.2024 N 03-07-08/121472)В соответствии с поправками в НК РФ на основании Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ и п. 1 ст. 145 НК РФ в случае превышения доходов в 2024 г. в размере 60 млн руб. организации на УСН должны будут платить НДС по ставке от 5%.
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем налогоплательщики, в том числе применяющие УСН с объектом "доходы", местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе при определенных условиях уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на расходы, понесенные в связи с приобретением одной ККТ, в размере не более 28 000 руб., но не позже чем за 2025 г. Если расходы (в пределах лимита) превышают исчисленный налог, сумму превышения можно перенести на следующий налоговый период (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Вместе с тем налогоплательщики, в том числе применяющие УСН с объектом "доходы", местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе при определенных условиях уменьшить сумму налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период на расходы, понесенные в связи с приобретением одной ККТ, в размере не более 28 000 руб., но не позже чем за 2025 г. Если расходы (в пределах лимита) превышают исчисленный налог, сумму превышения можно перенести на следующий налоговый период (п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: Организация зарегистрирована в Московской области во II квартале 2023 г., применяет УСН ("доходы минус расходы"), в октябре получила аккредитацию как ИТ-организация и имеет право применять ставку налога по УСН 5%. Вправе ли организация применять пониженную ставку налога по УСН с даты регистрации организации?
(Консультация эксперта, 2023)По мнению автора, указанные разъяснения Минфина России применимы и в отношении пониженных ставок по налогу по УСН, установленных ст. 2.4 Закона N 9/2009-ОЗ, то есть, в случае если в приведенном в вопросе примере организация, зарегистрированная в Московской области, в октябре получит документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, и по итогам года организацией выполняются все установленные условия для применения пониженной ставки по налогу по УСН, организация вправе применять пониженную ставку по налогу по УСН с момента регистрации во II квартале 2023 г.
(Консультация эксперта, 2023)По мнению автора, указанные разъяснения Минфина России применимы и в отношении пониженных ставок по налогу по УСН, установленных ст. 2.4 Закона N 9/2009-ОЗ, то есть, в случае если в приведенном в вопросе примере организация, зарегистрированная в Московской области, в октябре получит документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области IT, и по итогам года организацией выполняются все установленные условия для применения пониженной ставки по налогу по УСН, организация вправе применять пониженную ставку по налогу по УСН с момента регистрации во II квартале 2023 г.
Статья: Неизбежна ли потеря статуса самозанятого при неуведомлении о прекращении применения УСН?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Применяющий УСН предприниматель 4 января 2019 г. был зарегистрирован в качестве самозанятого. Согласно требованиям ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Закон N 422-ФЗ) он должен был в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД направить в налоговый орган по месту жительства (по месту ведения предпринимательской деятельности) уведомление о прекращении применения УСН. Однако бизнесмен данную обязанность не исполнил.
Статья: Заполняем УСН-декларацию за 2024 год при переезде в регион с более низкой ставкой налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 4)Сумму налога нужно рассчитать по ставке, которая действовала в регионе, где организация/ИП числились на учете на 31 декабря отчетного года. То есть если организация/ИП переехали и встали на налоговый учет по новому адресу в конце года, то итоговый расчет налога за год нужно сделать исходя из ставки по новому месту регистрации. А авансовые платежи по налогу за отчетные периоды до переезда, исчисленные по прежней ставке, пересчитывать не надо <6>.
Статья: Новые УСН-правила при смене региона ретроспективно не применяются
("Главная книга", 2025, N 7)Упрощенец, переехавший в регион с пониженной УСН-ставкой до 2025 г., может спокойно пользоваться этой налоговой льготой, даже если по прежнему месту его регистрации ставка по "упрощенному" налогу выше.
("Главная книга", 2025, N 7)Упрощенец, переехавший в регион с пониженной УСН-ставкой до 2025 г., может спокойно пользоваться этой налоговой льготой, даже если по прежнему месту его регистрации ставка по "упрощенному" налогу выше.
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)По новым правилам если упрощенец переезжает в регион, где ставка налога ниже, то в течение 3 лет, считая год переезда, он будет платить налог по ставке, установленной по прежнему месту учета. Ставки нужно сравнивать в течение всех 3 лет: если по месту прежней регистрации вдруг тоже понизят ставку, плательщику придется выбрать из двух более высокую <21>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)По новым правилам если упрощенец переезжает в регион, где ставка налога ниже, то в течение 3 лет, считая год переезда, он будет платить налог по ставке, установленной по прежнему месту учета. Ставки нужно сравнивать в течение всех 3 лет: если по месту прежней регистрации вдруг тоже понизят ставку, плательщику придется выбрать из двух более высокую <21>.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года вы поменяли место жительства, то налог по УСН (авансовые платежи по налогу) рассчитывайте по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Исключение - ситуация, когда ставка в новом регионе ниже, чем по месту первоначальной регистрации. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитывайте по ставке, применяемой в прежнем месте жительства. Условие действует в течение трех лет (включая год переезда) (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение года вы поменяли место жительства, то налог по УСН (авансовые платежи по налогу) рассчитывайте по ставке, установленной законом субъекта РФ по новому месту жительства (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Исключение - ситуация, когда ставка в новом регионе ниже, чем по месту первоначальной регистрации. В этом случае налог и авансовые платежи рассчитывайте по ставке, применяемой в прежнем месте жительства. Условие действует в течение трех лет (включая год переезда) (п. 1 ст. 346.19, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).
Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН прекратил деятельность. Впоследствии он сменил место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН. До прекращения деятельности доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В марте 2024 г. ИП на УСН с объектом "доходы" прекратил свою деятельность. Впоследствии он сменил свое место жительства и повторно зарегистрировался в качестве ИП на УСН ("доходы"). При этом до прекращения деятельности в рамках применения УСН доход составил 25 млн руб. После повторной регистрации в качестве ИП его доход, подлежащий обложению в рамках УСН, составил 40 млн руб. Должен ли ИП с 2025 г. уплачивать НДС в таком случае?
Статья: Декларация по УСН: для отчетности за 2024 г. будет новая форма
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Необходимость разработки новой формы декларации по УСН вызвана изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ. Согласно введенному этим Законом п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ в размере не более 28 000 руб. при условии регистрации такой ККТ по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно. Уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) плательщиками с объектом налогообложения "доходы" производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ. В расходы на приобретение ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих услуг). Уменьшение налога на такие расходы производится за период 2024 г. или 2025 г. по выбору налогоплательщика.
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Необходимость разработки новой формы декларации по УСН вызвана изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 08.08.2024 N 259-ФЗ. Согласно введенному этим Законом п. 3.2 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, местом нахождения (местом жительства) которых на дату регистрации ККТ являлась территория ДНР, ЛНР, Запорожской или Херсонской области, вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму расходов на приобретение одного экземпляра ККТ в размере не более 28 000 руб. при условии регистрации такой ККТ по адресу ее установки (применения), находящемуся на указанной территории, до 31 декабря 2025 г. включительно. Уменьшение суммы налога (авансового платежа по налогу) плательщиками с объектом налогообложения "доходы" производится в дополнение к суммам уменьшения, установленным п. 3.1 и 8 ст. 346.21 НК РФ. В расходы на приобретение ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих услуг). Уменьшение налога на такие расходы производится за период 2024 г. или 2025 г. по выбору налогоплательщика.