Усн остаточная стоимость
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн остаточная стоимость (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель в проверяемый период применял УСН и ПСН по виду деятельности "сдача в аренду собственных нежилых помещений". При этом при достижении допустимого для применения УСН предела по остаточной стоимости ОС и дохода предпринимателем создавались новые организации, в которых он был единственным участником с последующим распределением на них работников и выручки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, предприниматель в проверяемый период применял УСН и ПСН по виду деятельности "сдача в аренду собственных нежилых помещений". При этом при достижении допустимого для применения УСН предела по остаточной стоимости ОС и дохода предпринимателем создавались новые организации, в которых он был единственным участником с последующим распределением на них работников и выручки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
(Письмо Минфина России от 23.07.2025 N 03-11-06/2/71354)Вопрос: О праве на применение УСН в случае, если остаточная стоимость ОС, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом, превысит 200 млн руб.
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть остаточную стоимость ОС, которое приобретено при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как учесть остаточную стоимость ОС, которое приобретено при применении УСН
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уточняется, что при переходе на ЕСХН или УСН в налоговом учете отражается балансовая (ранее - остаточная) стоимость основных средств и нематериальных активов.
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В силу подпункта 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 150 млн руб.
Статья: Законодательные новеллы и цифровые достижения в налоговом администрировании в РФ
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)Кроме того, обновлены условия применения такого специального режима, как УСН (повышен лимит доходов для перехода на УСН и порог остаточной стоимости основных средств, увеличена средняя численность работников, отменены повышенные ставки). ФНС России, приняв во внимание имеющиеся неопределенности в законодательстве, утвердила Методические рекомендации <18> в целях исполнения законодательных новелл.
(Цинделиани И.А., Васильева Е.Г.)
("Российская юстиция", 2025, N 10)Кроме того, обновлены условия применения такого специального режима, как УСН (повышен лимит доходов для перехода на УСН и порог остаточной стоимости основных средств, увеличена средняя численность работников, отменены повышенные ставки). ФНС России, приняв во внимание имеющиеся неопределенности в законодательстве, утвердила Методические рекомендации <18> в целях исполнения законодательных новелл.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.3. Лимит дохода для применения УСН
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 1)2.6.3. Лимит дохода для применения УСН
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.11.2022 N 03-11-11/115978 <Об определении остаточной стоимости инвестиционной недвижимости, учтенной на балансе в качестве ОС, в целях применения УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Эти разъяснения по расчету остаточной стоимости упрощенцу нужно применять, так как для применения УСН действует лимит остаточной стоимости основных средств. Оценивают имущество по данным бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Остаточную стоимость нужно считать по тем основным средствам, которые признаются амортизируемым имуществом. Лимит для УСН равен 150 000 000 рублей. Если превысить этот лимит, то применять УСН нельзя.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 3)Эти разъяснения по расчету остаточной стоимости упрощенцу нужно применять, так как для применения УСН действует лимит остаточной стоимости основных средств. Оценивают имущество по данным бухгалтерского учета (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Остаточную стоимость нужно считать по тем основным средствам, которые признаются амортизируемым имуществом. Лимит для УСН равен 150 000 000 рублей. Если превысить этот лимит, то применять УСН нельзя.
Статья: Налоговое регулирование малого и среднего предпринимательства: опыт применения упрощенной системы налогообложения
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
(Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 4)При этом существует особое мнение Министерства финансов Российской Федерации, изложенное в Письме от 16 декабря 2020 г. N 03-11-11/110289: для целей применения УСН используется остаточная стоимость основных средств, а не кадастровая. Таким образом, если кадастровая стоимость основных средств превышает 150 млн руб., но их остаточная стоимость составляет менее 150 млн руб., организация или индивидуальный предприниматель вправе применять УСН.
Последние изменения: Учет основных средств при УСН 15%
(КонсультантПлюс, 2025)Одно из требований для применения УСН - остаточная стоимость ОС организации по данным бухучета не превышает 150 млн руб. Для расчета этой величины остаточная стоимость инвестиционной недвижимости, учтенной на балансе в качестве ОС, определяется исходя из ее первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением инвестиционной недвижимости.
(КонсультантПлюс, 2025)Одно из требований для применения УСН - остаточная стоимость ОС организации по данным бухучета не превышает 150 млн руб. Для расчета этой величины остаточная стоимость инвестиционной недвижимости, учтенной на балансе в качестве ОС, определяется исходя из ее первоначальной стоимости, уменьшенной на суммы накопленной амортизации и обесценения, с учетом последующих капитальных вложений, связанных с улучшением и (или) восстановлением инвестиционной недвижимости.
Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применять УСН, балансовая стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применять УСН, балансовая стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом N 259-ФЗ от 08.08.2024
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.1. Расчет остаточной стоимости ОС для применения УСН
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)6.1. Расчет остаточной стоимости ОС для применения УСН
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, при переходе на УСН остаточная стоимость ОС, приобретенных и оплаченных до даты перехода, должна определяться предпринимателем на основании данных, отраженных в разделе II Книги учета доходов и расходов.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Соответственно, при переходе на УСН остаточная стоимость ОС, приобретенных и оплаченных до даты перехода, должна определяться предпринимателем на основании данных, отраженных в разделе II Книги учета доходов и расходов.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация перешла на УСН с общего режима налогообложения, то она может учесть в расходах при УСН остаточную стоимость ОС, сформированную на дату перехода по правилам гл. 25 НК РФ.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если организация перешла на УСН с общего режима налогообложения, то она может учесть в расходах при УСН остаточную стоимость ОС, сформированную на дату перехода по правилам гл. 25 НК РФ.