Усн операции с НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн операции с НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, поскольку налогоплательщик при переходе с общей системы налогообложения на УСН не восстановил суммы НДС, принятые к вычету по основному средству в налоговом периоде, который предшествовал переходу. Налогоплательщик полагал, что не обязан восстанавливать НДС, поскольку он был принят к вычету не в связи с приобретением основного средства, а по услугам лизинга, при этом указанные услуги полностью использованы налогоплательщиком до перехода на УСН для операций, подлежащих налогообложению. Суд признал доначисление НДС правомерным, поскольку основное средство, являвшееся предметом лизинга, было выкуплено обществом в собственность и не использовано полностью до перехода на УСН, поэтому принятые к вычету суммы НДС по данному основному средству подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при переходе на УСН налогоплательщик неправомерно не восстановил НДС по операциям, связанным с приобретением различных услуг.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, при переходе на УСН налогоплательщик неправомерно не восстановил НДС по операциям, связанным с приобретением различных услуг.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.2.3. Поставщик применяет УСН (поставщик осуществляет
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)8.2.3. Поставщик применяет УСН (поставщик осуществляет
Вопрос: Об НДС при осуществлении ИП, применяющим УСН, операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-14/116205)Вопрос: Об НДС при осуществлении ИП, применяющим УСН, операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 21.11.2024 N 03-07-14/116205)Вопрос: Об НДС при осуществлении ИП, применяющим УСН, операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав с 01.01.2025.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Основными видами деятельности являются строительство и продажа собственной недвижимости. В 2024 г. организация планирует ввести в эксплуатацию многоквартирный дом с жилыми и нежилыми помещениями и, соответственно, реализовывать после оформления в собственность.
Статья: Когда упрощенец со спецставкой НДС выставляет счета-фактуры со ставкой 20%
("Главная книга", 2025, N 19)Плательщик УСН не вправе самовольно по одним операциям начислять НДС по спецставке 5% или 7%, а по другим - по стандартной 20%. При этом счета-фактуры со ставкой НДС 20% упрощенец на спецставке может оформлять при выполнении функций НДС-агента.
("Главная книга", 2025, N 19)Плательщик УСН не вправе самовольно по одним операциям начислять НДС по спецставке 5% или 7%, а по другим - по стандартной 20%. При этом счета-фактуры со ставкой НДС 20% упрощенец на спецставке может оформлять при выполнении функций НДС-агента.
Статья: Дробление предмета налогообложения как форма уклонения от прогрессивного налогообложения
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, прогрессивное налогообложение в настоящее время стало побочным эффектом от введения косвенных налогов в рамках специальных налоговых режимов. Так, для УСН характерно освобождение хозяйственных операций от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) только в пределах 60 млн руб. годового дохода. В случае превышения данного уровня дохода налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать НДС с каждой реализации товара (работ, услуг), даже если договор был заключен до возникновения обязанности по уплате такого налога. При этом в силу принципа свободы договора контрагент налогоплательщика не обязан подписывать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Однако налогоплательщик не освобождается от исполнения принятых на себя обязательств перед контрагентом и обязан заплатить НДС из согласованной ранее цены товара (работы, услуги), не содержащей в себе НДС.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 8)Более того, прогрессивное налогообложение в настоящее время стало побочным эффектом от введения косвенных налогов в рамках специальных налоговых режимов. Так, для УСН характерно освобождение хозяйственных операций от уплаты налога на добавленную стоимость (далее - НДС) только в пределах 60 млн руб. годового дохода. В случае превышения данного уровня дохода налогообложения налогоплательщик обязан уплачивать НДС с каждой реализации товара (работ, услуг), даже если договор был заключен до возникновения обязанности по уплате такого налога. При этом в силу принципа свободы договора контрагент налогоплательщика не обязан подписывать дополнительное соглашение об увеличении цены договора на сумму НДС. Однако налогоплательщик не освобождается от исполнения принятых на себя обязательств перед контрагентом и обязан заплатить НДС из согласованной ранее цены товара (работы, услуги), не содержащей в себе НДС.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В этой части статьи подробно на примерах рассматриваем обязанности налогового агента по НДС и вычет НДС при реализации (с особенностями уплаты НДС для упрощенцев, которые не освобождены от обязанностей налогоплательщиков НДС с 2025 года). Объясняем, когда у организации возникает обязанность налогового агента по НДС, какой объект налогообложения применять, какие правила используются при определении налоговой ставки в зависимости от объекта налогообложения, как определяется налоговая база, каков порядок исчисления НДС налоговыми агентами, могут ли налоговые агенты, применяющие УСН, применять по таким операциям специальные ставки НДС, в какие сроки налоговый агент уплачивает НДС. Поймете, когда возникает право на вычет у покупателя (при отгрузке, увеличении стоимости покупки после отгрузки или при внесении предоплаты), у продавца (при получении предоплаты, в случае ее возврата, при возврате покупателем товаров или отказе от работ, услуг, уменьшении стоимости отгрузки) и налогового агента.
Вопрос: Об НДС в отношении операций, осуществленных ИП, применяющим УСН, в месяце, когда сумма доходов превысила 60 млн руб.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-07-11/73277)Вопрос: С 01.01.2025 введены в действия нормы НК РФ, предусматривающие исчисление и уплату НДС со стороны ИП на УСН по специальным ставкам (5% и 7%). В связи с переходом на новые нормы возникают вопросы.
(Письмо Минфина России от 29.07.2025 N 03-07-11/73277)Вопрос: С 01.01.2025 введены в действия нормы НК РФ, предусматривающие исчисление и уплату НДС со стороны ИП на УСН по специальным ставкам (5% и 7%). В связи с переходом на новые нормы возникают вопросы.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.2.3. Поставщик применяет УСН (осуществляет операции,
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)8.2.3. Поставщик применяет УСН (осуществляет операции,
Статья: Тест: НДС-обязанности на УСН
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)11. Организация применяет УСН, все ее операции облагаются НДС, освобождения по ст. 145 НК РФ нет. Может ли упрощенец принять к вычету агентский НДС, который он исчислил при аренде муниципальной недвижимости?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 15)11. Организация применяет УСН, все ее операции облагаются НДС, освобождения по ст. 145 НК РФ нет. Может ли упрощенец принять к вычету агентский НДС, который он исчислил при аренде муниципальной недвижимости?
Готовое решение: Возмещение НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с освобождением от НДС по операциям, совершенным в период освобождения, НДС к вычету вы принимать не сможете, а при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН вычеты возможны только в некоторых случаях. Это следует из анализа пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
(КонсультантПлюс, 2026)При переходе на УСН с освобождением от НДС по операциям, совершенным в период освобождения, НДС к вычету вы принимать не сможете, а при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН вычеты возможны только в некоторых случаях. Это следует из анализа пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ, пп. 1 п. 17 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@.
Готовое решение: НДС при перемещении товаров в рамках Таможенного союза
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку НДС 10% или 22% при ввозе используйте, даже если применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. На операции по ввозу товаров указанные специальные пониженные ставки не распространяются (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(КонсультантПлюс, 2026)Ставку НДС 10% или 22% при ввозе используйте, даже если применяете специальные пониженные ставки НДС при УСН. На операции по ввозу товаров указанные специальные пониженные ставки не распространяются (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 30.12.2025 N СД-4-3/11836@, п. 11 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).