Усн ограничение по стоимости ос для ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн ограничение по стоимости ос для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФДля определения суммы ограничения по стоимости ОС, находящегося в лизинге, его остаточную стоимость (с 01.01.2026 - балансовая) учитывает:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Ограничение на применение УСН по стоимости ОС для ИП
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Ограничение на применение УСН по стоимости ОС для ИП
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению административного истца, предусмотренное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации требование о предельном размере остаточной стоимости основных средств, превышение которого не допускает применение упрощенной системы налогообложения организациями, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Указанное в такой норме ограничение невозможно применить к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, у которых согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь УСН не вправе применять организации, у которых не балансовая, а остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн рублей.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь УСН не вправе применять организации, у которых не балансовая, а остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн рублей.
Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы применять УСН, балансовая стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Чтобы применять УСН, балансовая стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.
Вопрос: Физлицо владеет имуществом общей стоимостью более 150 млн руб. и как ИП на УСН часть имущества сдает в аренду. Учитывается ли стоимость имущества, не используемого в предпринимательской деятельности, при расчете лимита по основным средствам для применения УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Ответ: В целях соблюдения ограничений для применения УСН имущество ИП, не используемое в предпринимательской деятельности, не учитывается при определении лимита остаточной стоимости основных средств.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
Статья: Как применять новый коэффициент-дефлятор 1,090 для УСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)ИП при переходе на упрощенку не указывают в уведомлении по форме N 26.2-1 размер доходов за 9 месяцев, это "переходное" ограничение распространяется только на организации. Не нужно указывать и остаточную стоимость ОС на 1 октября. При этом ИП наравне с организациями утрачивают право на применение спецрежима не только при превышении лимита доходов, но и если остаточная стоимость ОС у них превысит лимит во время работы на упрощенке <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2026, N 1)ИП при переходе на упрощенку не указывают в уведомлении по форме N 26.2-1 размер доходов за 9 месяцев, это "переходное" ограничение распространяется только на организации. Не нужно указывать и остаточную стоимость ОС на 1 октября. При этом ИП наравне с организациями утрачивают право на применение спецрежима не только при превышении лимита доходов, но и если остаточная стоимость ОС у них превысит лимит во время работы на упрощенке <15>.
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2026)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
(КонсультантПлюс, 2026)много видов деятельности, для которых можно применять УСН;
Статья: АУСН: режим, на который стоит обратить внимание!
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) может стать в 2026 и 2027 годах для организаций и индивидуальных предпринимателей - представителей малого бизнеса - актуальным налоговым режимом, ведь предельный размер доходов, который можно получить при АУСН, составляет 60 000 000 руб. - и при этом не надо платить НДС. Безусловно, этот режим подойдет далеко не всем налогоплательщикам, учитывая ограничения по остаточной стоимости основных средств и по численности работников, но для микропредприятий он может стать решением проблемы, тем более что перейти на АУСН можно с любого месяца, если до этого применялась УСН.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 1)Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) может стать в 2026 и 2027 годах для организаций и индивидуальных предпринимателей - представителей малого бизнеса - актуальным налоговым режимом, ведь предельный размер доходов, который можно получить при АУСН, составляет 60 000 000 руб. - и при этом не надо платить НДС. Безусловно, этот режим подойдет далеко не всем налогоплательщикам, учитывая ограничения по остаточной стоимости основных средств и по численности работников, но для микропредприятий он может стать решением проблемы, тем более что перейти на АУСН можно с любого месяца, если до этого применялась УСН.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Ограничение в части остаточной стоимости основных средств распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Ограничение в части остаточной стоимости основных средств распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.