Усн ограничение по стоимости ос для ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн ограничение по стоимости ос для ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.12 НК РФДля определения суммы ограничения по стоимости ОС, находящегося в лизинге, его остаточную стоимость (с 01.01.2026 - балансовая) учитывает:
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Применение УСН: ограничение по стоимости ОС
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Ограничение на применение УСН по стоимости ОС для ИП
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 4)Ограничение на применение УСН по стоимости ОС для ИП
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Не забудьте про ограничения по стоимости основных средств, зарегистрированных на такого ИП, применяющего УСН или патент. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 150 миллионов рублей. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Не забудьте про ограничения по стоимости основных средств, зарегистрированных на такого ИП, применяющего УСН или патент. В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация может применять "упрощенку", только если остаточная стоимость ее основных средств (ОС) не превышает 150 миллионов рублей. Этот показатель определяется по правилам бухгалтерского учета (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор правоприменительной практики за 4 квартал 2016 года по спорам о признании недействительными нормативно-правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)"По мнению административного истца, предусмотренное подпунктом 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации требование о предельном размере остаточной стоимости основных средств, превышение которого не допускает применение упрощенной системы налогообложения организациями, не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Указанное в такой норме ограничение невозможно применить к налогоплательщикам - индивидуальным предпринимателям, у которых согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" отсутствует обязанность по ведению бухгалтерского учета.
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2026 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь УСН не вправе применять организации, у которых не балансовая, а остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн рублей.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Кроме того, теперь УСН не вправе применять организации, у которых не балансовая, а остаточная стоимость основных средств превышает 200 млн рублей.
Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Учитывается ли для целей соблюдения ограничения по остаточной стоимости основных средств в 150 млн руб. при применении УСН стоимость основного средства, которое ИП взял в лизинг? ОС будет числиться на балансе лизингодателя.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Остаточная стоимость ОС свыше 150 млн руб., определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, в силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ является препятствием для применения УСН. Это условие в равной степени подлежит применению и ЮЛ, и ИП (см. п. 6 Обзора, Письмо Минфина России от 02.06.2021 N 03-11-11/43679).
Интервью: Переход от УСН к общему налоговому режиму: требуется реформа законодательства
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)По-видимому, пришло время ввести понятие места нахождения организации и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения - региональное налоговое резидентство.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 5)По-видимому, пришло время ввести понятие места нахождения организации и индивидуального предпринимателя для целей налогообложения - региональное налоговое резидентство.
Вопрос: ИП на ОСН планирует переход на УСН. В собственности ИП имеются нежилые строения, склады, гаражи, построенные собственными силами, а также с привлечением подрядчиков, однако первичные документы не сохранились. Как будет оцениваться стоимость объектов недвижимости для целей определения лимита остаточной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Ограничения по стоимости основных средств при переходе на УСН для индивидуального предпринимателя формально нет. Однако с учетом сложившейся практики индивидуальный предприниматель должен соблюдать его после перехода, чтобы сохранить право на специальный налоговый режим (Письмо Минфина России от 16.12.2020 N 03-11-11/110289, п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства, утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018).
Статья: Как организациям и ИП в новых субъектах РФ заполнить уведомление о переходе на УСН?
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- остаточную стоимость ОС. На дату начала применения спецрежима (то есть на 1 января) остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. Указанное ограничение в равной степени касается и ЮЛ, и ИП;
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)- остаточную стоимость ОС. На дату начала применения спецрежима (то есть на 1 января) остаточная стоимость ОС, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, не должна превышать 150 млн руб. Указанное ограничение в равной степени касается и ЮЛ, и ИП;
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Ограничение в части остаточной стоимости основных средств распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Примечание. Ограничение в части остаточной стоимости основных средств распространяется не только на организации, но и на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.
Готовое решение: Как перейти на УСН при создании организации или регистрации ИП
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на УСН важно следить за соблюдением условий для ее дальнейшего применения, в частности за средней численностью работников, балансовой стоимостью основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)После перехода на УСН важно следить за соблюдением условий для ее дальнейшего применения, в частности за средней численностью работников, балансовой стоимостью основных средств.
Готовое решение: Какой лимит стоимости основных средств установлен для УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применять УСН, балансовая стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы применять УСН, балансовая стоимость ваших ОС (без учета российского высокотехнологичного оборудования из специального перечня, утверждаемого Правительством РФ) не должна быть больше 200 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Эта величина подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Так, для применения УСН в 2026 г. балансовая стоимость ОС с учетом индексации не должна превышать 218 млн руб.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):
(КонсультантПлюс, 2025)Предельные размеры доходов и остаточной стоимости ОС для сохранения права на УСН тоже ограничены. Так, в 2025 г. право на применение УСН сохраняется, если у организации или ИП одновременно выполняются следующие условия (п. 2, пп. 15, 16 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.01.2016 N 03-11-11/1656, Решение Верховного Суда РФ от 02.08.2016 по делу N АКПИ16-486):