Усн обособленное
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн обособленное (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 346.13 НК РФМожно продолжать применять УСН, если обособленному подразделению не придан статус филиала >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция доначислила обществу НДС и страховые взносы, так как налогоплательщик применил схему дробления бизнеса, включив в цепочку продажи товара конечным покупателям организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД), но фактически являющиеся его обособленными подразделениями. Общество оспорило доначисление, указав, что спорные организации, осуществляющие розничную продажу товаров, самостоятельны и ведут свою деятельность с деловой целью. Суд отклонил эти аргументы, отметив, что спорные организации фактически осуществляли единую деятельность с обществом: все они имели общие материально-технические и трудовые ресурсы, общих учредителей и бенефициаров, общие IP-адреса, общие адреса электронной почты и контактные телефонные номера, единственным поставщиком товаров для них был налогоплательщик, а руководители всех указанных организаций являлись сотрудниками общества либо действовали по его распоряжению и т.п. Суд признал решение инспекции правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кто имеет право применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Могут ли организации с обособленными подразделениями применять УСН
(КонсультантПлюс, 2026)2.1. Могут ли организации с обособленными подразделениями применять УСН
Типовая ситуация: УСН: условия перехода и применения
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
(Издательство "Главная книга", 2026)У организации нет филиалов. При наличии представительств и других обособленных подразделений УСН применять можно.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 30.01.2026)3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
(ред. от 30.01.2026)3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
Паспорт проекта Федерального закона N 991912-8
"О внесении изменения в статью 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации" (в части установления налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий лиц)"
(внесен сенатором РФ А.М. Гибатдиновым)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 991912-8
"О внесении изменения в статью 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации" (в части установления налоговой ставки при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий лиц)"
(внесен сенатором РФ А.М. Гибатдиновым)
(снят с рассмотрения)ПАСПОРТ ПРОЕКТА ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА N 991912-8
Путеводитель по сделкам. Купля-продажа недвижимости (здания, сооружения, помещения, объекта незавершенного строительства). Покупатель3.2. Условие договора купли-продажи недвижимости, в котором стоимость земли указана отдельно, при УСН (информация для покупателя)
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)<19> Например: Закон Пермского края от 22.04.2020 N 530-ПК "О внесении изменений в отдельные законы Пермского края в сфере налогообложения в целях расширения мер поддержки отраслей экономики Пермского края, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 23 апреля. N 5900202004230004; Закон Свердловской области от 09.04.2020 N 35-ОЗ "О внесении изменений в Закон Свердловской области "Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков" // Официальный интернет-портал правовой информации. URL: www.pravo.gov.ru. 2020. 13 апреля. N 6600202004130027.
Готовое решение: Какими льготами можно воспользоваться на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Но в некоторых субъектах РФ могут быть пониженные ставки по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков. А вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами, если у них есть условия для этого.
(КонсультантПлюс, 2026)Но в некоторых субъектах РФ могут быть пониженные ставки по УСН для отдельных категорий налогоплательщиков. А вновь зарегистрированные ИП могут воспользоваться налоговыми каникулами, если у них есть условия для этого.
Вопрос: О применении УСН при создании организацией филиалов или обособленных подразделений.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785)Вопрос: О применении УСН при создании организацией филиалов или обособленных подразделений.
(Письмо Минфина России от 13.11.2025 N 03-11-06/2/109785)Вопрос: О применении УСН при создании организацией филиалов или обособленных подразделений.
Статья: О правовых аспектах модернизации российской налоговой системы
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Помимо разработки положений о перемене лиц в обязательстве, об ответственности за нарушение налоговых обязательств, об условиях и порядке применения налоговой реконструкции, требуют упорядочения налоговые обязательства, возникающие в рамках целого набора льготных режимов налогообложения. Речь идет прежде всего об унификации и в конечном счете сокращении существующих специальных режимов налогообложения, некоторые из которых давно утратили свое предназначение и способствуют развитию схем ухода от уплаты налогов. Далеко не случайно на основании Перечня поручений Президента РФ Правительству РФ предлагается изучить вопрос о поэтапном отказе от применения упрощенной системы налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков <16>.
(Васянина Е.Л.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Помимо разработки положений о перемене лиц в обязательстве, об ответственности за нарушение налоговых обязательств, об условиях и порядке применения налоговой реконструкции, требуют упорядочения налоговые обязательства, возникающие в рамках целого набора льготных режимов налогообложения. Речь идет прежде всего об унификации и в конечном счете сокращении существующих специальных режимов налогообложения, некоторые из которых давно утратили свое предназначение и способствуют развитию схем ухода от уплаты налогов. Далеко не случайно на основании Перечня поручений Президента РФ Правительству РФ предлагается изучить вопрос о поэтапном отказе от применения упрощенной системы налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков <16>.
Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация на УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" утратила право применения УСН с начала III квартала. Нужно ли для исчисления доли прибыли обособленного подразделения при исчислении налога на прибыль учитывать стоимость основных средств, приобретенных в I квартале текущего года в период действия УСН, расходы по которым были учтены частично?