УСН не является плательщиком НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН не является плательщиком НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению учреждения, перечисленная ИП в составе платы за выполненные работы сумма НДС подлежит возврату, поскольку он применяет УСН и не является плательщиком НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению учреждения, перечисленная ИП в составе платы за выполненные работы сумма НДС подлежит возврату, поскольку он применяет УСН и не является плательщиком НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях действует освобождение от НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях действует освобождение от НДС при УСН
Готовое решение: Как организации и ИП, применяющие УСН, уплачивают и учитывают НДС с 1 января 2026 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить освобождение от НДС при УСН, делать ничего не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно предоставляется автоматически (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
(КонсультантПлюс, 2025)Чтобы получить освобождение от НДС при УСН, делать ничего не нужно: если необходимые условия соблюдаются, оно предоставляется автоматически (п. 1 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
(ред. от 28.11.2025)Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")Освобождение от исчисления и уплаты НДС в бюджет предоставляется автоматически. Уведомления об освобождении от уплаты НДС представлять в налоговый орган не надо.
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Значит, при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав они не должны предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать данный косвенный налог.
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)В общем случае организации или предприниматели, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Значит, при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав они не должны предъявлять к уплате контрагентам соответствующую сумму НДС, отраженную отдельной строкой в счете-фактуре, вести названные налоговые регистры, декларировать данный косвенный налог.
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета нужно, даже если вы применяете освобождение от НДС (например, при УСН) или не являетесь плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета нужно, даже если вы применяете освобождение от НДС (например, при УСН) или не являетесь плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Статья: УСН-2025: нюансы применения нулевой ставки НДС
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Готовое решение: Как заполняет декларацию по НДС за периоды до IV квартала 2024 г. включительно налоговый агент
(КонсультантПлюс, 2025)продавец применяет УСН или ПСН и не признается плательщиком НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)продавец применяет УСН или ПСН и не признается плательщиком НДС;
Вопрос: Об отказе от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 1 января 2025 г.
(Письма Минфина России от 07.10.2024 N 03-07-11/96800, от 02.10.2024 N 03-07-11/95245)Вопрос: Об отказе от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 1 января 2025 г.
(Письма Минфина России от 07.10.2024 N 03-07-11/96800, от 02.10.2024 N 03-07-11/95245)Вопрос: Об отказе от освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС организациями и ИП, применяющими УСН с 1 января 2025 г.
Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44847)Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44847)Вопрос: Об определении налогоплательщиками, применяющими УСН, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
Статья: НДС на УСН-2025 по прошлогодним отгрузкам
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 43)Но не все вопросы удалось осветить. В частности, остался неясным вопрос по исчислению НДС с отгрузок в переходный период, когда сама отгрузка состоялась в 2024 г., а деньги от покупателя за нее получены в 2025 г. Допустим, упрощенец заключил договор с покупателем и отгрузил ему в счет него товары в конце 2024 г. Поскольку в 2024 г. применяющие УСН лица не являются плательщиками НДС, данный налог в стоимость товаров не включался и покупателю не предъявлялся. На УСН применяется кассовый метод учета доходов. Следовательно, данная отгрузка в число доходов 2024 г. не попадает и не учитывается в лимите доходов в 60 млн руб. для автоматического получения освобождения от НДС. Налоговики это подтверждают. В упоминавшихся выше Методических рекомендациях (п. 5) они указали, что лимит в 60 млн руб. считается по тем же правилам учета доходов, что и доходы для расчета налога по УСН. Далее, деньги за отгрузку 2024 г. приходят уже в 2025 г. и включаются в доходы 2025 г. Поскольку доход от отгрузки относится к доходам 2025 г., а с 1 января 2025 г. лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, возникает вопрос о необходимости уплаты НДС с такой отгрузки.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением подлежащего уплате согласно Налоговому кодексу при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением подлежащего уплате согласно Налоговому кодексу при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, уплачиваемого в соответствии со ст. 161 и 174.1 (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Предложения по корректировке налоговой системы обрели конкретную форму
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Согласно предлагаемым поправкам лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Положения п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ о том, что организации и предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, утрачивают силу.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 22)Согласно предлагаемым поправкам лица, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС. Положения п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ о том, что организации и предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, утрачивают силу.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.12.2024 N 03-07-11/131988 <УСН-2025: НДС с оплаты за "старые" услуги платить не нужно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)До 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, не являлись плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в старой редакции).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)До 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, не являлись плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в старой редакции).