УСН не является плательщиком НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН не является плательщиком НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, поскольку организации, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС, у общества возникла обязанность восстановить ранее принятые к вычету суммы НДС по объектам основных средств, полученным в результате реорганизации, в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (п. 3.1 ст. 170 НК РФ).
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению учреждения, перечисленная ИП в составе платы за выполненные работы сумма НДС подлежит возврату, поскольку он применяет УСН и не является плательщиком НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению учреждения, перечисленная ИП в составе платы за выполненные работы сумма НДС подлежит возврату, поскольку он применяет УСН и не является плательщиком НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Уплата и учет НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях действует освобождение от НДС при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.1. В каких случаях действует освобождение от НДС при УСН
Нормативные акты
Обзор: "Налоговая реформа РФ: обзор последних новостей"
(КонсультантПлюс, 2025)- обязали уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год. При этом у налогоплательщика есть альтернатива. Он может выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год). В первом случае право на вычет сохранится, во втором нет. Ранее по общему правилу налогоплательщики на УСН не должны были платить НДС;
(КонсультантПлюс, 2025)- обязали уплачивать НДС при доходах более 60 млн руб. в год. При этом у налогоплательщика есть альтернатива. Он может выбрать обычные ставки НДС либо пониженные (5% при доходах от 60 млн до 250 млн руб. в год и 7% - от 250 млн до 450 млн руб. в год). В первом случае право на вычет сохранится, во втором нет. Ранее по общему правилу налогоплательщики на УСН не должны были платить НДС;
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заключаете строительный контракт с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, вы можете уточнить формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы заключаете строительный контракт с подрядчиком, применяющим УСН или не являющимся плательщиком НДС, вы можете уточнить формулировку о цене контракта из п. 36 Типовых условий с учетом его системы налогообложения (Письмо Минстроя России от 30.06.2025 N 37608-АВ/09).
Статья: УСН-2025: нюансы применения нулевой ставки НДС
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
Путеводитель по спорам в сфере госзаказа: Формирование документов для закупки по Закону N 44-ФЗ.
Правомерно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ устанавливать условие об использовании при оплате коэффициента перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2025) Ранее, до 1 января 2025 г., организации и ИП, применяющие УСН, не признавались плательщиками НДС. С указанной даты от уплаты этого налога освобождены только те, кто соответствует условию из п. 1 ст. 145 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Правомерно ли при закупке по Закону N 44-ФЗ устанавливать условие об использовании при оплате коэффициента перерасчета, если победитель не является плательщиком НДС
(КонсультантПлюс, 2025) Ранее, до 1 января 2025 г., организации и ИП, применяющие УСН, не признавались плательщиками НДС. С указанной даты от уплаты этого налога освобождены только те, кто соответствует условию из п. 1 ст. 145 НК РФ (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Как действовать заказчику в ходе исполнения государственного (муниципального) контракта по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Указанные разъяснения были сформулированы в период, когда все участники, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к участникам, применяющим УСН и освобожденным от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Если контрагент по государственному (муниципальному) контракту не является плательщиком НДС, оплатите такой контракт по цене, которую участник указал в заявке. По общему правилу цена контракта является твердой, определяется на весь срок его исполнения (ч. 2 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Возможности уменьшить на сумму НДС цену контракта с контрагентом, применяющим УСН и освобожденным от уплаты такого налога, Закон N 44-ФЗ не предусматривает (Письма Минфина России от 05.05.2025 N 03-07-07/44615, от 20.11.2024 N 03-07-11/115183, от 10.06.2024 N 24-08-08/53524, от 14.03.2023 N 24-06-06/21248, от 15.08.2022 N 03-07-11/79299, от 12.05.2020 N 24-01-08/38165, Информационное письмо Минфина России от 15.05.2019 N 24-01-07/34829). Указанные разъяснения были сформулированы в период, когда все участники, применяющие УСН, по общему правилу не признавались плательщиками НДС. Полагаем, что вывод применим и сейчас к участникам, применяющим УСН и освобожденным от уплаты НДС в соответствии с п. 1 ст. 145 НК РФ.
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета нужно, даже если вы применяете освобождение от НДС (например, при УСН) или не являетесь плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета нужно, даже если вы применяете освобождение от НДС (например, при УСН) или не являетесь плательщиком НДС (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, было учтено, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации работ налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, однако по общему правилу организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, было учтено, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации работ налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, однако по общему правилу организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2025 N 03-07-11/36455 <Услуги оказаны в 2024, а первичка составлена в 2025: что с НДС?>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)До 2025 года компании и ИП на УСН не являлись плательщиками НДС. Это означало, что при реализации товаров, работ или услуг они не начисляли и не платили НДС, а также не выставляли счета-фактуры с налогом.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если договор заключен и аванс получен в том периоде, когда продавец на УСН не является плательщиком НДС, то аванс НДС не облагается и в полной сумме включается в состав доходов при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если договор заключен и аванс получен в том периоде, когда продавец на УСН не является плательщиком НДС, то аванс НДС не облагается и в полной сумме включается в состав доходов при УСН.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 26.12.2024 N 03-07-11/131988 <УСН-2025: НДС с оплаты за "старые" услуги платить не нужно>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)До 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, не являлись плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в старой редакции).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 7)До 1 января 2025 года организации, применяющие УСН, не являлись плательщиками НДС (п. 3 ст. 346.11 НК РФ в старой редакции).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Должны ли организации, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выставлять счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. А согласно п. 1 ст. 168 НК РФ налог предъявляется покупателям только налогоплательщиками (в отдельных случаях - налоговыми агентами).
Должны ли организации, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, выставлять счета-фактуры
(КонсультантПлюс, 2025)В п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ указано, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС. А согласно п. 1 ст. 168 НК РФ налог предъявляется покупателям только налогоплательщиками (в отдельных случаях - налоговыми агентами).