Усн не уплачивает ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн не уплачивает ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению арендатора, поскольку арендодатель применяет УСН, сумма НДС не подлежит уплате в составе арендной платы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению арендатора, поскольку арендодатель применяет УСН, сумма НДС не подлежит уплате в составе арендной платы.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 76 "Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика из-за непредставления им налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, указав, что он перешел на УСН и обязанность представлять налоговую отчетность по НДС у него отсутствовала. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку в установленном порядке не уведомил о переходе на упрощенную систему налогообложения, а самостоятельное представление декларации по специальному режиму, уплата авансового платежа не являются подтверждением правомерности его применения. Суд установил, что с момента регистрации налогоплательщик сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения, в первичных документах НДС не выделял, авансовый платеж по УСН отражен налоговым органом в лицевом счете предпринимателя, к невыясненным не отнесен. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании инспекцией права налогоплательщика на применение специального налогового режима, несмотря на отсутствие уведомления о переходе на УСН. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счетам налогоплательщика из-за непредставления им налоговой декларации по НДС. Налогоплательщик оспорил решение налогового органа о приостановлении операций по счетам, указав, что он перешел на УСН и обязанность представлять налоговую отчетность по НДС у него отсутствовала. По мнению налогового органа, налогоплательщик не вправе применять специальный налоговый режим, поскольку в установленном порядке не уведомил о переходе на упрощенную систему налогообложения, а самостоятельное представление декларации по специальному режиму, уплата авансового платежа не являются подтверждением правомерности его применения. Суд установил, что с момента регистрации налогоплательщик сдавал налоговую отчетность, уплачивал авансовые и налоговые платежи по упрощенной системе налогообложения, в первичных документах НДС не выделял, авансовый платеж по УСН отражен налоговым органом в лицевом счете предпринимателя, к невыясненным не отнесен. Суд пришел к выводу, что действия налогового органа свидетельствуют о фактическом признании инспекцией права налогоплательщика на применение специального налогового режима, несмотря на отсутствие уведомления о переходе на УСН. Суд признал решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика недействительным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)1.2.1. Налоговая реконструкция при "дроблении бизнеса"
Готовое решение: Учет НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при УСН не нужно платить НДС и отчитываться по нему. Из данного правила есть несколько исключений. Например, вы должны уплатить налог при импорте товаров или при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
(КонсультантПлюс, 2024)В общем случае при УСН не нужно платить НДС и отчитываться по нему. Из данного правила есть несколько исключений. Например, вы должны уплатить налог при импорте товаров или при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")3. В каком случае налогоплательщик УСН, у которого с 01.01.2025 не возникает обязанность уплачивать НДС в бюджет, обязан в 2025 году начать уплачивать НДС в бюджет
"О направлении Методических рекомендаций"
(вместе с "Методическими рекомендациями по НДС для УСН")3. В каком случае налогоплательщик УСН, у которого с 01.01.2025 не возникает обязанность уплачивать НДС в бюджет, обязан в 2025 году начать уплачивать НДС в бюджет
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 31.10.2024 N 03-07-11/106814 <УСН: когда можно применять нулевую ставку по НДС в сфере гостиничной деятельности с 2025 года>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)То есть при соблюдении общих условий гостиницам на УСН тоже можно не платить НДС. Если же эти общие условия не соблюдаются, то можно применять уже специальную норму подпункта 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, т.е. ставку 0%. Но тут есть важный нюанс, который разъяснил Минфин в комментируемом Письме.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 2)То есть при соблюдении общих условий гостиницам на УСН тоже можно не платить НДС. Если же эти общие условия не соблюдаются, то можно применять уже специальную норму подпункта 19 пункта 1 статьи 164 НК РФ, т.е. ставку 0%. Но тут есть важный нюанс, который разъяснил Минфин в комментируемом Письме.
Готовое решение: Какие особенности надо учесть плательщикам налога при УСН в 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. организация на УСН при получении аванса не уплачивала НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В 2024 г. организация на УСН при получении аванса не уплачивала НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
Готовое решение: Нужно ли выставлять счет-фактуру без НДС при УСН до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Не нужно. Если вы применяете УСН, то по общему правилу вы не должны платить НДС и выставлять счет-фактуру. Поэтому выставлять счет-фактуру даже с пометкой "без НДС" вы не должны (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)Не нужно. Если вы применяете УСН, то по общему правилу вы не должны платить НДС и выставлять счет-фактуру. Поэтому выставлять счет-фактуру даже с пометкой "без НДС" вы не должны (п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).
Статья: Налоговые злоупотребления, позволяющие занижать налогооблагаемую базу
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Так, в соответствии с Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 15 апреля 2016 г. N Ф06-1182/2015 судебные инстанции согласились с доводами налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления" бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения этими лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль.
(Зенкин А.Н.)
("Законность", 2022, N 7)Так, в соответствии с Постановлением Арбитражного суда Поволжского округа от 15 апреля 2016 г. N Ф06-1182/2015 судебные инстанции согласились с доводами налогового органа о ведении налогоплательщиком финансово-хозяйственной деятельности в условиях целенаправленного формального "дробления" бизнеса с целью занижения доходов путем распределения их на взаимозависимых лиц, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды посредством применения этими лицами специальных режимов налогообложения в виде УСН и ЕНВД, при которых не уплачиваются НДС и налог на прибыль.
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщики на УСН с объектом "доходы" не могут учесть уплаченный НДС в расходах (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщики на УСН с объектом "доходы" не могут учесть уплаченный НДС в расходах (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как указать НДС в государственном или муниципальном контракте
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, исполненный контракт нужно оплатить полностью по указанной в нем цене и в том случае, если контрагент на УСН не освобожден от уплаты НДС, а применяет пониженные ставки этого налога (например, 5%).
(КонсультантПлюс, 2025)На наш взгляд, исполненный контракт нужно оплатить полностью по указанной в нем цене и в том случае, если контрагент на УСН не освобожден от уплаты НДС, а применяет пониженные ставки этого налога (например, 5%).
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим, что ФНС допускает возможность невыставления подрядчиком-"упрощенцем" заказчику счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС даже при наличии выделенного налога в контракте и платежных документах на оплату по нему. В частности, в Письме от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@ указано: в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана с НДС и при оплате заказчик в платежном поручении выделил сумму налога, у продавца, применяющего УСН, не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет при условии невыставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этой ситуации полученная сумма НДС будет являться частью дохода, который надо учесть при определении базы по единому "упрощенному" налогу (см. дополнительно Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42820).
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Отметим, что ФНС допускает возможность невыставления подрядчиком-"упрощенцем" заказчику счета-фактуры с выделенной отдельной строкой суммой НДС даже при наличии выделенного налога в контракте и платежных документах на оплату по нему. В частности, в Письме от 08.11.2016 N СД-4-3/21119@ указано: в случае, если в государственном контракте на поставку товаров (работ, услуг) их стоимость указана с НДС и при оплате заказчик в платежном поручении выделил сумму налога, у продавца, применяющего УСН, не возникает обязанность уплатить НДС в бюджет при условии невыставления счета-фактуры с выделенной суммой налога. В этой ситуации полученная сумма НДС будет являться частью дохода, который надо учесть при определении базы по единому "упрощенному" налогу (см. дополнительно Письмо Минфина России от 22.06.2018 N 03-07-11/42820).
Статья: Новости от 03.11.2023
("Главная книга", 2023, N 22)Нет, не придется. Минфин напомнил: обязанность по уплате НДС возлагается на упрощенца только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением налога. Соответственно, если такой счет-фактуру ИП на УСН не оформлял, платить НДС ему не нужно, даже если при оплате товаров (работ, услуг) покупатель выделил в платежном поручении сумму налога.
("Главная книга", 2023, N 22)Нет, не придется. Минфин напомнил: обязанность по уплате НДС возлагается на упрощенца только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением налога. Соответственно, если такой счет-фактуру ИП на УСН не оформлял, платить НДС ему не нужно, даже если при оплате товаров (работ, услуг) покупатель выделил в платежном поручении сумму налога.
Статья: Комментарий к статье В.М. Зарипова "Соотношение цены договора и НДС: новая постановка старой проблемы"
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Стороны могут согласовать формулу цены с подвижным значением НДС, и нередко серьезные долгосрочные контракты этот аспект оговаривают. Но по умолчанию если выбран вариант фиксированной цены, включающей НДС, то риск налоговых потерь от введения или повышения НДС несет налогоплательщик, который осуществляет соответствующую облагаемую операцию (например, поставщик). В ГК РФ просто нет соответствующих нормативных оснований для автоматического повышения цены в такого рода случаях. Кроме того, такой автоматизм был бы в корне несправедлив. Представим, что подрядчик (исполнитель, поставщик, арендодатель, лицензиар) лишается возможности применять льготу по НДС. Таким образом, если в такой ситуации цена автоматически возрастет на величину НДС, то это может сделать контракт абсолютно невыгодным для заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата) в случае, в котором он сам не является плательщиком НДС и не может поставить уплаченный в составе цены НДС к вычету и компенсировать переносимые на него потери (например, является потребителем или продолжает применять сам УСН, не предполагающую уплату НДС). Почему все налоговые потери должны переноситься в этом примере на заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата)? Ведь плательщиком НДС является не он, а его контрагент, а такой перенос потерь в форме автоматического повышения цены может сделать исполнение сделки для заказчика (покупателя и т.п.) невыгодным или даже разорительным. Это попросту несправедливо.
(Карапетов А.Г.)
("Закон", 2025, N 6)Стороны могут согласовать формулу цены с подвижным значением НДС, и нередко серьезные долгосрочные контракты этот аспект оговаривают. Но по умолчанию если выбран вариант фиксированной цены, включающей НДС, то риск налоговых потерь от введения или повышения НДС несет налогоплательщик, который осуществляет соответствующую облагаемую операцию (например, поставщик). В ГК РФ просто нет соответствующих нормативных оснований для автоматического повышения цены в такого рода случаях. Кроме того, такой автоматизм был бы в корне несправедлив. Представим, что подрядчик (исполнитель, поставщик, арендодатель, лицензиар) лишается возможности применять льготу по НДС. Таким образом, если в такой ситуации цена автоматически возрастет на величину НДС, то это может сделать контракт абсолютно невыгодным для заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата) в случае, в котором он сам не является плательщиком НДС и не может поставить уплаченный в составе цены НДС к вычету и компенсировать переносимые на него потери (например, является потребителем или продолжает применять сам УСН, не предполагающую уплату НДС). Почему все налоговые потери должны переноситься в этом примере на заказчика (покупателя, арендатора, лицензиата)? Ведь плательщиком НДС является не он, а его контрагент, а такой перенос потерь в форме автоматического повышения цены может сделать исполнение сделки для заказчика (покупателя и т.п.) невыгодным или даже разорительным. Это попросту несправедливо.
Статья: УСН-2025: нюансы применения нулевой ставки НДС
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 48)Начиная с 1 января 2025 г. применяющие УСН лица не платят НДС, только если их доход за 2024 г. не превысил 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ). Если же размер дохода оказался выше, они должны уплачивать НДС. При этом, если доход за 2024 г. находится в пределах от 60 млн до 250 млн руб. или от 250 млн до 450 млн руб., у упрощенцев есть выбор - они могут применять либо специальные налоговые ставки, установленные п. 8 ст. 164 НК РФ (5 и 7% соответственно), либо использовать общие ставки 20, 10 и 0% (письмо Минфина России от 26.07.2024 N 03-07-07/69907). Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 31, 2024. О выборе ставок НДС упрощенцем налоговики узнают из подаваемой им декларации (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН, приведенных в письме ФНС России от 17.10.2024 N СД-4-3/11815@).