Усн налоговая проверка расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Усн налоговая проверка расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.18 "Налоговая база" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе камеральной налоговой проверки нарушений в части отражения размера полученных доходов не выявлено. При этом расходы ИП за спорный налоговый период правомерно не приняты в целях определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку данные операции не предусмотрены п. 1 ст. 346.14 НК РФ.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, в ходе камеральной налоговой проверки нарушений в части отражения размера полученных доходов не выявлено. При этом расходы ИП за спорный налоговый период правомерно не приняты в целях определения налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, поскольку данные операции не предусмотрены п. 1 ст. 346.14 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.25 "Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН путем перераспределения полученных доходов на взаимозависимое лицо. Налоговый орган установил, что у взаимозависимых контрагентов имелась значительная дебиторская задолженность перед предпринимателем, что позволяло ему сохранять право на применение УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что выручка, полученная взаимозависимым предпринимателем, должна рассматриваться как выручка самого предпринимателя, что влечет утрату им права на применение УСН и начисление налогов по общей системе налогообложения. При доначислении НДФЛ налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, учел уже уплаченные налоги. При этом инспекция учитывала порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный ст. 346.25 НК РФ, согласно которому при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые были произведены и оплачены в периоде применения упрощенной системы налогообложения. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета в расходах переходящего кредитового сальдо, образованного на счетах бухгалтерского учета, поскольку в расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета. Налоговый орган учел в расходах затраты по первичным документам, представленным предпринимателем, а налогоплательщик не указал каких-либо конкретных расходов, которые бы не были учтены инспекцией. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, поскольку налоговые обязательства предпринимателя определены инспекцией в соответствии с требованиями налогового законодательства по имеющейся у нее информации и первичным документам, представленным налогоплательщиком, как в ходе налоговой проверки, так и в ходе судебного разбирательства.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком схемы искусственного дробления бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде сохранения права на применение УСН путем перераспределения полученных доходов на взаимозависимое лицо. Налоговый орган установил, что у взаимозависимых контрагентов имелась значительная дебиторская задолженность перед предпринимателем, что позволяло ему сохранять право на применение УСН. Налоговый орган пришел к выводу, что выручка, полученная взаимозависимым предпринимателем, должна рассматриваться как выручка самого предпринимателя, что влечет утрату им права на применение УСН и начисление налогов по общей системе налогообложения. При доначислении НДФЛ налоговый орган использовал сведения по расчетным счетам, а также сведения, представленные налогоплательщиком в ходе налоговой проверки, учел уже уплаченные налоги. При этом инспекция учитывала порядок исчисления налоговой базы, предусмотренный ст. 346.25 НК РФ, согласно которому при переходе с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения налогоплательщик не вправе признать в составе расходов затраты на приобретение товаров, работ, услуг, которые были произведены и оплачены в периоде применения упрощенной системы налогообложения. Суд отклонил довод налогоплательщика о необходимости учета в расходах переходящего кредитового сальдо, образованного на счетах бухгалтерского учета, поскольку в расходы подлежат включению только документально подтвержденные затраты, а не сам по себе остаток кредиторской задолженности, сформированной на счетах бухгалтерского учета. Налоговый орган учел в расходах затраты по первичным документам, представленным предпринимателем, а налогоплательщик не указал каких-либо конкретных расходов, которые бы не были учтены инспекцией. Суд признал правомерным доначисление НДФЛ, поскольку налоговые обязательства предпринимателя определены инспекцией в соответствии с требованиями налогового законодательства по имеющейся у нее информации и первичным документам, представленным налогоплательщиком, как в ходе налоговой проверки, так и в ходе судебного разбирательства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамУчет в расходах сумм недоимок, пеней и штрафов, которые начислены по итогам налоговой проверки, при применении специальных режимов в виде ЕСХН и УСН имеет некоторые особенности (ст. ст. 346.5, 346.16 НК РФ). В настоящем разделе мы на них не останавливаемся.
Статья: Выплаты директору - единственному учредителю: что с УСН-расходами и взносами
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Чтобы не было проблем с учетом расходов при УСН, лучше заключать трудовой договор с руководителем - единственным учредителем. Тем более что налоговую проверку будут проводить сотрудники ИФНС и ориентироваться они будут на более поздние разъяснения Минфина. А при трудовой проверке наличие трудового договора с директором - единственным участником общества сыграть против него не должно, ведь оформление такого документа никак не ухудшает положение работника.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 12)Чтобы не было проблем с учетом расходов при УСН, лучше заключать трудовой договор с руководителем - единственным учредителем. Тем более что налоговую проверку будут проводить сотрудники ИФНС и ориентироваться они будут на более поздние разъяснения Минфина. А при трудовой проверке наличие трудового договора с директором - единственным участником общества сыграть против него не должно, ведь оформление такого документа никак не ухудшает положение работника.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)По результатам камеральной налоговой проверки декларации индивидуального предпринимателя по упрощенной системе налогообложения налоговый орган сделал вывод о необоснованном учете расходов на приобретение векселей, впоследствии предъявленных к оплате. По мнению инспекции, данные расходы не могли быть учтены для целей налогообложения.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)Индивидуальный предприниматель, основным видом деятельности которого является оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями, применяет упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С 2015 года он также применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) в отношении розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Также важной проблемой выступает признание расходов при налогообложении доходов, уменьшенных на сумму расходов [2]. При использовании УСН перечень расходов, сокращающих налоговую базу строго ограничен закрытым перечнем, установленным ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Именно поэтому на данный момент в судебной практике существует немало примеров споров относительно признания тех или иных расходов. Например, по результатам налоговой проверки декларации ИП налоговый орган исключил расходы в виде вознаграждения, которое было выплачено налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений из налогооблагаемой базы, поскольку данный вид расходов не указан в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное решение налогового органа не устроило индивидуального предпринимателя, вследствие чего он решил оспорить решение в арбитражном суде. Однако суд не удовлетворил данный иск, руководствуясь перечнем расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, поскольку этот перечень не предусматривает расходы, связанные с приобретением имущественных прав <7>.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Также важной проблемой выступает признание расходов при налогообложении доходов, уменьшенных на сумму расходов [2]. При использовании УСН перечень расходов, сокращающих налоговую базу строго ограничен закрытым перечнем, установленным ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Именно поэтому на данный момент в судебной практике существует немало примеров споров относительно признания тех или иных расходов. Например, по результатам налоговой проверки декларации ИП налоговый орган исключил расходы в виде вознаграждения, которое было выплачено налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений из налогооблагаемой базы, поскольку данный вид расходов не указан в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное решение налогового органа не устроило индивидуального предпринимателя, вследствие чего он решил оспорить решение в арбитражном суде. Однако суд не удовлетворил данный иск, руководствуясь перечнем расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, поскольку этот перечень не предусматривает расходы, связанные с приобретением имущественных прав <7>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 18.11.2025 N 03-04-05/111357 <Льготы по НДФЛ при продаже имущества, используемого в предпринимательстве>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)1) данные от контрагентов-арендаторов. Например, компания-арендатор на УСН "доходы минус расходы" уменьшала налог на сумму арендной платы и делала ежемесячные переводы физлицу-арендодателю на его расчетный счет;
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 24)1) данные от контрагентов-арендаторов. Например, компания-арендатор на УСН "доходы минус расходы" уменьшала налог на сумму арендной платы и делала ежемесячные переводы физлицу-арендодателю на его расчетный счет;
Статья: Выбрал объект налогообложения - поменять его не сможешь
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)По итогам 2019 года организацией в налоговый орган подана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; при исчислении налога налогоплательщик применил объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По результатам камеральной налоговой проверки нарушения при исчислении организацией налога не выявлены.
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)По итогам 2019 года организацией в налоговый орган подана декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН; при исчислении налога налогоплательщик применил объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". По результатам камеральной налоговой проверки нарушения при исчислении организацией налога не выявлены.
Вопрос: Возможно ли признание расходов в виде компенсации на проезд работникам с разъездным характером работы в составе расходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2024)Так, обществу в результате налоговой проверки доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат на выплату компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Так, обществу в результате налоговой проверки доначислены налог, уплачиваемый при применении УСН, пени в связи с неправомерным учетом в составе расходов по УСН затрат на выплату компенсации водителям-экспедиторам за разъездной характер работы в период выполнения трудовых обязанностей, так как спорные затраты не являются командировочными расходами, представляют собой компенсационные выплаты работникам за разъездной характер труда, в связи с чем не учитываются в составе расходов при исчислении УСН.
"Актуальная судебно-арбитражная практика по налогам за 2024 год"
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что Обществом и подконтрольными лицами создана схема "Дробление бизнеса", позволившая применять специальный налоговый режим УСН.
(Головкин А.)
("Филинъ", 2025)В ходе налоговой проверки инспекцией установлено, что Обществом и подконтрольными лицами создана схема "Дробление бизнеса", позволившая применять специальный налоговый режим УСН.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Суды в этом вопросе на стороне Минфина, вот пример. Предпринимательница на УСН с объектом "доходы" сдавала помещение. Арендатор ежемесячно платил ей за аренду и компенсировал коммунальные услуги по суммам из счетов поставщиков. Предпринимательница не включала компенсацию в доход - ведь эти деньги она не оставляла себе. Ошибку нашла налоговая при проверке годовой декларации по УСН, доначислила 50 818 руб. налога, оштрафовала за занижение базы на 994 руб. и насчитала пени 2 982 руб. Предпринимательница пошла судиться, но проиграла. Суд решил, что помещение со светом, водой, отоплением и канализацией стоит дороже, чем без коммунальных услуг. Поэтому компенсация коммунальных расходов - это выгода арендодателя (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.08.2020 N Ф01-11995/2020 по делу N А17-383/2019).
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Суды в этом вопросе на стороне Минфина, вот пример. Предпринимательница на УСН с объектом "доходы" сдавала помещение. Арендатор ежемесячно платил ей за аренду и компенсировал коммунальные услуги по суммам из счетов поставщиков. Предпринимательница не включала компенсацию в доход - ведь эти деньги она не оставляла себе. Ошибку нашла налоговая при проверке годовой декларации по УСН, доначислила 50 818 руб. налога, оштрафовала за занижение базы на 994 руб. и насчитала пени 2 982 руб. Предпринимательница пошла судиться, но проиграла. Суд решил, что помещение со светом, водой, отоплением и канализацией стоит дороже, чем без коммунальных услуг. Поэтому компенсация коммунальных расходов - это выгода арендодателя (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.08.2020 N Ф01-11995/2020 по делу N А17-383/2019).
Статья: Выбор оптимального режима налогообложения для индивидуальных предпринимателей в сфере грузоперевозок
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- Ставка выше, чем на УСН. Придется заплатить 8%, если компания выбрала объект налогообложения "Доходы". ИП и ООО, которые перешли на объект налогообложения "Доходы минус расходы", должны перечислить в бюджет 20%. При этом региональные власти не вправе снижать ставку.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2025, N 3)- Ставка выше, чем на УСН. Придется заплатить 8%, если компания выбрала объект налогообложения "Доходы". ИП и ООО, которые перешли на объект налогообложения "Доходы минус расходы", должны перечислить в бюджет 20%. При этом региональные власти не вправе снижать ставку.
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Соответственно, раздел 4 нужно заполнять налогоплательщикам из новых регионов, получивших право учитывать такие расходы.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Соответственно, раздел 4 нужно заполнять налогоплательщикам из новых регионов, получивших право учитывать такие расходы.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет:
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет: