УСН налоговая база
Подборка наиболее важных документов по запросу УСН налоговая база (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал квартиры и не исчислил налог по УСН с выручки от их продажи. Налоговый орган начислил налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что не использовал спорные квартиры в предпринимательской деятельности, следовательно, не обязан включать доход от их реализации в налоговую базу УСН. Суд отклонил этот аргумент, отметив, что в момент реализации спорного имущества продавец обладал статусом предпринимателя, осуществлял продажу квартир регулярно в течение нескольких лет. Приобретение квартир до получения налогоплательщиком статуса предпринимателя не исключает дальнейшее их использование в предпринимательской деятельности. Сами же реализованные объекты на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не могли быть использованы в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целях. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель реализовал квартиры и не исчислил налог по УСН с выручки от их продажи. Налоговый орган начислил налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, указав, что не использовал спорные квартиры в предпринимательской деятельности, следовательно, не обязан включать доход от их реализации в налоговую базу УСН. Суд отклонил этот аргумент, отметив, что в момент реализации спорного имущества продавец обладал статусом предпринимателя, осуществлял продажу квартир регулярно в течение нескольких лет. Приобретение квартир до получения налогоплательщиком статуса предпринимателя не исключает дальнейшее их использование в предпринимательской деятельности. Сами же реализованные объекты на момент продажи по своему характеру и потребительским свойствам не могли быть использованы в личных, семейных и иных не связанных с предпринимательскими целях. Суд признал правомерным доначисление единого налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По итогам рассмотрения жалобы в вышестоящем налоговом органе при расчете действительных налоговых обязательств учтены налоги, уплаченные по УСН, налоговая база по налогу на прибыль уменьшена на суммы налогов, уплаченных участниками схемы в рамках применения УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По итогам рассмотрения жалобы в вышестоящем налоговом органе при расчете действительных налоговых обязательств учтены налоги, уплаченные по УСН, налоговая база по налогу на прибыль уменьшена на суммы налогов, уплаченных участниками схемы в рамках применения УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить налоговую базу по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как определить налоговую базу по УСН
Типовая ситуация: УСН "доходы минус расходы": расчет налога, книга учета, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ставка - 15%, регион может ее снизить. Налоговая база - доходы, уменьшенные на расходы.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.18. Налоговая база
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.18. Налоговая база
Вопрос: Участник вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к ООО. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО? Как определять налоговую базу ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Один из участников вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к обществу. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО (в том числе ниже действительной стоимости)? Как в этом случае будет определяться налоговая база ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции перехода доли к ООО и продажи доли - в одном налоговом периоде.
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Один из участников вышел из ООО и отказался от получения действительной стоимости доли, доля перешла к обществу. Может ли ООО продать долю другому участнику по цене, определенной решением общего собрания участников ООО (в том числе ниже действительной стоимости)? Как в этом случае будет определяться налоговая база ООО на УСН "доходы минус расходы"? Операции перехода доли к ООО и продажи доли - в одном налоговом периоде.
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В графе 1 укажите порядковый номер регистрируемой операции. Нумерация по всем таблицам разд. I, по нашему мнению, должна быть сквозная. Например, если номер последней операции за I квартал у вас был 98, то первой операцией в графе 1 за II квартал будет 99. Это связано с тем, что налоговая база по УСН рассчитывается нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть НМА при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже НМА
(КонсультантПлюс, 2025)2.1. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже НМА
Готовое решение: Как учитывают доходы и расходы по УСН те, кто ведет производственную деятельность
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговую базу при УСН "доходы минус расходы" вы также можете уменьшить на убытки прошлых лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Статья: Поправки в НК РФ. Как определять доход на УСН при выходе участника
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект N 960728-8 с поправками в ст. 346.17 НК РФ в части порядка определения налоговой базы по УСН при выходе участника из общества.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект N 960728-8 с поправками в ст. 346.17 НК РФ в части порядка определения налоговой базы по УСН при выходе участника из общества.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила формирования налогооблагаемой базы по УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Правила формирования налогооблагаемой базы по УСН
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже ОС
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как пересчитать налоговую базу по УСН при продаже ОС
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В прошлом номере мы начали рассматривать в деталях налог на добавленную стоимость и его элементы. В этот раз рассказываем про реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав с учетом нововведений, вступивших в силу с 01.01.2025. В частности, подробно разбираем на конкретных примерах: объект налогообложения при реализации (когда он формируется, а когда нет), налоговую базу, порядок исчисления, налоговые ставки, включая специальные ставки НДС при УСН, момент определения налоговой базы, когда и кому понадобится раздельный учет, порядок и сроки уплаты НДС при реализации ценностей, в том числе при уплате НДС по ошибочному счету-фактуре, а также НДС при УСН при реализации по "переходящим" договорам. Приводим позиции Минфина и ФНС России, а также судов по спорным вопросам.
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)В прошлом номере мы начали рассматривать в деталях налог на добавленную стоимость и его элементы. В этот раз рассказываем про реализацию товаров, работ, услуг и имущественных прав с учетом нововведений, вступивших в силу с 01.01.2025. В частности, подробно разбираем на конкретных примерах: объект налогообложения при реализации (когда он формируется, а когда нет), налоговую базу, порядок исчисления, налоговые ставки, включая специальные ставки НДС при УСН, момент определения налоговой базы, когда и кому понадобится раздельный учет, порядок и сроки уплаты НДС при реализации ценностей, в том числе при уплате НДС по ошибочному счету-фактуре, а также НДС при УСН при реализации по "переходящим" договорам. Приводим позиции Минфина и ФНС России, а также судов по спорным вопросам.